कल्पना करें कि यह कर दाखिल करने का मौसम है। आप इस वर्ष अपनी कर देयता का पता लगाने से डर रहे हैं, क्योंकि पिछले कुछ वर्षों में आप छिटपुट पूंजीगत लाभ और लाभांश कमा रहे हैं, जिसके कारण कभी-कभी साल के अंत में अचानक कर बिल आ जाता है। हालाँकि, यह पहला वर्ष है जब वेतन-जैसा-आप-अर्जित करते हैं (PAYE) कर संग्रह को वेतन आय से परे अतिरिक्त प्रकार की आय को कवर करने के लिए विस्तारित किया गया है, जिसके कारण आपके पूंजीगत लाभ और लाभांश को स्रोत पर रोक लिया गया है, साथ ही कुछ प्रमुख कटौती और क्रेडिट भी, ताकि आपको अपनी आय, रोक और कटौती को पूर्वव्यापी रूप से समेटने की आवश्यकता न हो - आपको बस अपना फॉर्म 1040 भरना और दाखिल करना है। कोई बड़ा बिल नहीं है, क्योंकि स्रोत पर रोक आपकी सभी आय पर लागू की गई थी, और क्योंकि यह मानक कटौती और उस कटौती के लिए अग्रिम रूप से हिसाब में था जिसे आप जानते थे कि आप छात्र ऋण ब्याज के लिए दावा करेंगे।

यह काल्पनिक परिदृश्य कुछ अन्य देशों में एक वास्तविकता है, जैसे कि यूके, जिन्होंने अपने कर रोकथाम प्रणालियों की सटीकता और व्यापकता में सुधार करने के लिए प्रौद्योगिकी में प्रगति को अपनाया है। उदाहरण के लिए, यूके नियोक्ताओं के साथ सूचनाओं का आदान-प्रदान करने के लिए वास्तविक समय की रिपोर्टिंग तकनीक का उपयोग करता है और अपने कर प्रणाली में कई तरह के बदलाव किए हैं, आंशिक रूप से अपने विस्तारित PAYE सिस्टम को अधिक प्रभावी ढंग से सुविधाजनक बनाने के लिए। अन्य बातों के अलावा, यूके कराधान की एक एकल इकाई (व्यक्ति) पर निर्भर करता है, एक निश्चित सीमा से नीचे पूंजीगत लाभ और लाभांश पर कर नहीं लगाता है, और कर प्रणाली के बाहर कुछ पात्रता कार्यक्रमों का प्रबंधन करता है। ये संरचनात्मक समायोजन सक्षम करते हैं ब्रिटेन के दो तिहाई करदाता वर्ष के अंत तक अपनी कर देनदारियों को पूरी तरह और सही ढंग से पूरा करना।

न्यूजीलैंड, स्पेन, ऑस्ट्रेलिया और फ्रांस सहित अन्य देशों ने अधिक विस्तृत, उपयोगकर्ता-अनुकूल कर प्रणाली प्रदान करने के लिए समान दृष्टिकोणों को लागू किया है, या लागू करने की प्रक्रिया में हैं। जबकि वे दायरे और विवरणों में भिन्न हैं, वे इस बात में समान हैं कि, जहाँ तक संभव हो, वे अधिकतम करदाताओं के लिए व्यापक PAYE कवरेज चाहते हैं। इसके अतिरिक्त, यूके ने रिटर्न-फ्री फाइलिंग विकल्प की दिशा में कदम बढ़ाए हैं, जिसके तहत वे करदाता जो न तो वर्ष के अंत में भुगतान करने के लिए बाध्य हैं और न ही उन्हें भुगतान करने के लिए बाध्य किया जाता है, उन्हें कर रिटर्न दाखिल करने की औपचारिकता से बचने की अनुमति है। अन्य देश भी रिटर्न-फ्री फाइलिंग को शामिल कर सकते हैं क्योंकि उनके PAYE सिस्टम की व्यापकता और सटीकता इस विकल्प को व्यवहार्य बनाती है।

अमेरिका ऐसे कदम उठाना चाहेगा या नहीं और कर प्रणाली में ऐसे बदलाव लागू करने के लिए तैयार होगा जिससे एक व्यापक PAYE प्रणाली संभव हो सके, यह अभी भी खुला प्रश्न है। फिर भी, विस्तारित PAYE प्रणाली से होने वाले संभावित लाभों ने TAS को यह जांचने के लिए प्रेरित किया कि अन्य देश इस क्षेत्र में क्या कर रहे हैं और विश्लेषण करें कि इस तरह की प्रणाली को अमेरिका में कैसे लागू किया जा सकता है। हमारा अध्ययन यहाँ हैउदाहरण के लिए, हमने निर्धारित किया कि एक PAYE प्रणाली जो चार सबसे आम प्रकार की आय (मजदूरी, ब्याज, पेंशन और लाभांश) से करों को रोकती है और जो मानक कटौती को समायोजित करती है, वह 26 प्रतिशत अमेरिकी कर रिटर्न (38 मिलियन) के लिए सटीक PAYE कवरेज की अनुमति देगी। यदि उस प्रणाली को आय के सात सामान्य प्रकारों और सात सबसे आम कटौतियों और क्रेडिट को कवर करने के लिए विस्तारित किया जाता है, तो यह 51 प्रतिशत कर रिटर्न (75 मिलियन) को कवर करेगी, जैसा कि नीचे दिए गए चित्र में दिखाया गया है।

चित्र 1. PAYE पात्रता: लाखों में कुल दाखिलों की तुलना में संभावित कवरेज परिदृश्य

हमने जिन सात आम आय प्रकारों पर विचार किया है, वे हैं वेतन, ब्याज, कर योग्य पेंशन और वार्षिकियां, साधारण लाभांश, पूंजीगत लाभ, व्यक्तिगत सेवानिवृत्ति खाता (आईआरए) वितरण और बेरोजगारी। कर वर्ष (टीवाई) 147 के लिए दाखिल किए गए 2016 मिलियन कर रिटर्न में से, 62 प्रतिशत ने केवल आईआरएस फॉर्म 1040 पर सात लाइन आइटम द्वारा पूरी तरह से कैप्चर की गई आय की सूचना दी, जैसा कि नीचे दी गई तालिका में दिखाया गया है।

चित्र 2. PAYE आय मदों का संचयी निर्माण, TY 2016 रिटर्न

सात सबसे आम कटौती और क्रेडिट मानक कटौती, अर्जित आय कर क्रेडिट, बाल कर क्रेडिट, छात्र ऋण ब्याज कटौती, बाल और आश्रित देखभाल व्यय क्रेडिट, आईआरए कटौती और स्वास्थ्य बचत खाता कटौती हैं। TY 2016 में दाखिल कर रिटर्न के आधार पर ये कटौती और क्रेडिट नीचे दी गई तालिका में दिए गए हैं।

चित्र 3. कटौतियाँ, क्रेडिट और संभावित PAYE कवरेज, TY 2016 रिटर्न

हालाँकि यह कहना आसान है कि सात आय मदों पर स्रोत पर रोक लगाने के लिए कर प्रशासन में केवल एक अतिरिक्त वैचारिक कदम की आवश्यकता होगी, क्योंकि भुगतानकर्ताओं को पहले से ही इन मदों पर सूचना रिपोर्टिंग के साथ आईआरएस को प्रदान करना आवश्यक है। दूसरी ओर, एक व्यापक PAYE प्रणाली में कटौती और क्रेडिट को शामिल करना अधिक जटिल होगा और संभवतः यूके प्रणाली में किए गए कुछ समायोजनों की आवश्यकता होगी, जैसे कि कराधान की इकाई के रूप में व्यक्ति को अपनाना और कर प्रणाली के बाहर परिवार के आकार और संरचना से संबंधित प्रावधानों का प्रशासन।

कर प्रणाली में संभावित संरचनात्मक परिवर्तनों के साथ-साथ, विस्तारित PAYE कवरेज के परिणामस्वरूप भार का पुनः आवंटन भी होगा। उदाहरण के लिए, भुगतानकर्ता जो वर्तमान में केवल सूचना रिपोर्टिंग जिम्मेदारियों को पूरा करने के लिए आवश्यक हैं, उन्हें विभिन्न आय मदों पर स्रोत पर रोक लगाने की भी आवश्यकता होगी। कर प्रशासन की मूल संरचना में ऐसा परिवर्तन शुरू में भुगतानकर्ताओं के लिए महंगा और समय लेने वाला होगा। इसके अलावा, करदाताओं को अपने नियोक्ताओं को संभावित रूप से संवेदनशील व्यक्तिगत जानकारी की अतिरिक्त मात्रा का खुलासा करना होगा (इस गोपनीयता चिंता के संभावित समाधान के लिए अगले सप्ताह का ब्लॉग देखें)। ऐसे किसी भी बदलाव के साथ आगे बढ़ने से पहले इन नुकसानों पर सावधानीपूर्वक विचार किया जाना चाहिए। इसके अलावा, अपेक्षित प्रणालीगत परिवर्तन अंततः करदाताओं, हितधारकों और नीति निर्माताओं को स्वीकार्य हो भी सकते हैं और नहीं भी।

फिर भी, पर्याप्त लाभ भी सामने आते हैं। PAYE कवरेज में वृद्धि, चाहे वह मामूली हो या अधिक महत्वाकांक्षी, करदाताओं और सरकार दोनों को लाभ पहुंचाएगी। PAYE व्यवस्था में जितनी अधिक आय मदें शामिल होंगी, उतने ही अधिक करदाताओं की कर देनदारियाँ स्रोत पर पूरी तरह से एकत्रित होंगी। यह परिस्थिति कई करदाताओं को वर्ष के अंत में बड़ी कर देनदारियों का भुगतान करने की संभावना से मुक्त करेगी और IRS को उन देनदारियों का भुगतान करदाताओं से मांगने से मुक्त करेगी, जिनमें से कुछ ने पहले ही जीवन यापन और अन्य खर्चों पर पैसा खर्च कर दिया होगा। एक विस्तारित PAYE प्रणाली नेकनीयत करदाताओं द्वारा की गई रिपोर्टिंग त्रुटियों की संख्या और प्रभाव को भी काफी हद तक कम कर देगी, क्योंकि गणना और प्रेषण कर्तव्यों में से कई नियोक्ता या अन्य तीसरे पक्ष द्वारा किए जाएंगे।

इसी तरह, आईआरएस वर्तमान स्थिति की तुलना में अधिक तेज़ी से और आसानी से कर राजस्व एकत्र करेगा। इसके अलावा, क्योंकि सूचना रिपोर्टिंग और कर संग्रह तीसरे पक्ष के माध्यम से होगा, गैर-अनुपालन और धोखाधड़ी के अवसर कम हो जाएंगे। इन और अन्य लाभों को देखते हुए, हाल ही में कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट में प्रकाशित टीएएस के परिचयात्मक अध्ययन में, मैंने सिफारिश की है कि आईआरएस, ट्रेजरी और टीएएस एक साथ मिलकर काम करें। गहन अनुवर्ती अध्ययन अमेरिका में विस्तारित PAYE प्रणाली को व्यवहार्य बनाने के लिए उठाए जाने वाले कदमों, चुनौतियों और समझौतों का विश्लेषण करना आवश्यक है। कर प्रशासन के प्रति हमारे दृष्टिकोण को स्थिर होने से बचाने के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि हम रचनात्मक रूप से सोचें, अन्य देशों में अपनाई गई रणनीतियों की जांच करें और उन नवाचारों पर विचार करें जो करदाताओं और आईआरएस दोनों के लिए कर प्रशासन की गुणवत्ता में सुधार कर सकते हैं।