फॉर्म 1023-ईज़ेड, आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 501(सी)(3) के तहत छूट की मान्यता के लिए सुव्यवस्थित आवेदन2014 की गर्मियों में शुरू किया गया फॉर्म चार साल से ज़्यादा समय से इस्तेमाल में है। जबकि मैं एक छोटे फॉर्म के पक्ष में हूँ जिसका उपयोग छोटे संगठन IRC § 501(c)(3) संगठन के रूप में मान्यता के लिए आवेदन करने के लिए कर सकते हैं, मुझे हमेशा फॉर्म 1023-EZ के बारे में चिंता रही है, जैसा कि मेरे लेख में चर्चा की गई है। 2015, 2016, तथा 2017 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट (सहित) अध्ययन (2 की रिपोर्ट के खंड 2015 में)

मेरी मुख्य चिंताओं में से एक यह रही है कि फॉर्म 1023-EZ में पर्याप्त जानकारी नहीं है जिससे IRS को यह निर्णय लेने में मदद मिले कि कोई संगठन IRC § 501(c)(3) स्थिति के लिए योग्य है या नहीं। सफल आवेदकों के निगमन लेखों की हमारी समीक्षा से मेरी चिंताएँ और बढ़ गईं, ताकि यह पता लगाया जा सके कि क्या लेखों में ट्रेजरी विनियमों के अनुसार उद्देश्य और विघटन खंड शामिल हैं, जिससे कर छूट की स्थिति के लिए वैधानिक संगठनात्मक परीक्षण के अनुरूप हैं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि हमारी समीक्षाएँ उन आवेदकों के प्रतिनिधि नमूनों तक सीमित थीं जो निगम हैं और ऐसे राज्यों में हैं जो निगमन के लेखों को मुफ़्त में ऑनलाइन उपलब्ध कराते हैं।

बहुत बार - 26 से 42 प्रतिशत मामलों में - IRC § 501(c)(3) स्थिति के लिए आवश्यकताएँ पूरी नहीं की गईं और IRS की स्वीकृति गलत थी। उदाहरण के लिए, जैसा कि हमने कांग्रेस को 2017 की वार्षिक रिपोर्ट में बताया था, एक संगठन के निगमन के लेखों में कहा गया था कि इसका उद्देश्य केवल "किसानों के बाज़ार की स्थापना और संचालन" था। 2017 में, IRS ने कम से कम दो संगठनों की छूट की स्थिति को रद्द कर दिया, जिन्होंने खुद को किसानों के बाज़ार के रूप में वर्णित किया, और 2017 और 2018 में कम से कम दो अन्य को IRC § 501(c)(3) स्थिति से वंचित कर दिया। स्थानीय किसानों और विक्रेताओं के लिए एक लाभदायक आउटलेट प्रदान करके, वे संगठन मुख्य रूप से उन लोगों के निजी हितों की सेवा कर रहे थे जो अपने उत्पादों को बेचने के लिए बाजार में आए थे, न कि छूट के उद्देश्य को आगे बढ़ाने के लिए।

हमारे निष्कर्षों के मद्देनजर, यह एक स्वागत योग्य विकास था जब आईआरएस ने मेरी बात मान ली। 2016 करदाता वकालत निर्देश फॉर्म 1023-EZ को संशोधित करने का आदेश देते हुए आवेदकों से उनकी प्रस्तावित गतिविधियों का विवरण देने की मांग की। मैंने आईआरएस को आवेदकों से उनके आयोजन संबंधी दस्तावेज जमा करने की भी मांग करने का निर्देश दिया, लेकिन आईआरएस इस पर सहमत नहीं हुआ। फॉर्म 2018-EZ के जनवरी 1023 संस्करण में विवरण के लिए एक फ़ील्ड है, और निर्देश फॉर्म में आवेदकों को “अपने अतीत, वर्तमान और नियोजित गतिविधियों पर विचार करने” और संक्षेप में (255 अक्षरों या उससे कम में) “अपने मिशन या सबसे महत्वपूर्ण गतिविधियों का वर्णन करने” का निर्देश दिया गया है।

इन घटनाक्रमों के मद्देनजर, हमने संशोधित फॉर्म 1023-EZ के साथ चीजों के बारे में एक त्वरित नज़र डालने का फैसला किया, सिद्धांत यह है कि बेहतर जानकारी के साथ, IRS द्वारा IRC § 501(c)(3) का दर्जा देने में गलती करने की संभावना कम है। जांच को IRS की ओर से बहुत सुविधाजनक बनाया गया था। छूट प्राप्त संगठन फॉर्म 1023 ईज़ी अनुमोदन, जिसे आईआरएस ने 2017 में शुरू किया था। यह टूल सफल आवेदकों के फॉर्म 1023-EZ से स्प्रेडशीट प्रारूप में जानकारी प्रदान करता है, जिसमें कॉलम CX मिशन या गतिविधियों के बारे में प्रश्न का उत्तर दिखाता है। 17 सितंबर, 2018 को, हमने अप्रैल-जून 2018 से स्वीकृत आवेदनों की फ़ाइल डाउनलोड की। इसमें 15,351 प्रविष्टियाँ थीं। नीचे हमने जो पाया उसके बारे में कुछ अवलोकन दिए गए हैं, जो किसी प्रतिनिधि नमूने के विश्लेषण पर आधारित नहीं हैं।

क्योंकि हाल ही में आईआरसी धारा 501(सी)(3) की स्थिति को रद्द करने और अस्वीकार करने के मामले में किसानों के बाजार उभर कर सामने आ रहे हैं, इसलिए हमने यह देखने की कोशिश की कि क्या अप्रैल-जून 2018 की फाइल में किसी भी आवेदन में संगठन की गतिविधियों के विवरण (कॉलम सीएक्स में) में "किसान" शब्द था। ऐसे 28 आवेदन थे। हमने पहले दस संगठनों पर करीब से नज़र डाली जिनके विवरण में "किसान" शब्द था और जो पूरे विवरण से यह देखते हुए किसान बाजार संचालित करते प्रतीत होते थे। हमें लगा कि ये ऐसे आवेदन हो सकते हैं जो आईआरएस समीक्षक का ध्यान आकर्षित कर सकते हैं।

दस संगठनों में से नौ निगम थे, इसलिए हमने यह देखने के लिए उनके निगमन के लेखों को देखने का प्रयास करने का निर्णय लिया कि क्या लेख संगठनात्मक परीक्षण को पूरा करते हैं। नौ संगठनों में से पाँच ऐसे राज्यों में थे जो निगमन के लेखों को सार्वजनिक रूप से उपलब्ध नहीं कराते हैं - यही कारण है कि मैंने आईआरएस को आईआरसी § 501(सी)(3) स्थिति की मांग करने वाले आवेदकों को उनके संगठन के दस्तावेज़ प्रदान करने के लिए आवश्यक बनाने का आदेश दिया। शेष चार निगमों में से, एक संगठन ने संगठनात्मक परीक्षण पास कर लिया और तीन स्पष्ट रूप से अपने निगमन के लेखों की सामग्री के आधार पर पास नहीं हुए। जिन तीन संगठनों ने संगठनात्मक परीक्षण को पूरा नहीं किया, उन सभी दस संगठनों की तरह जिन्हें हमने देखा, उनके पास आईआरएस से निर्धारण पत्र हैं जो उन्हें आईआरसी § 501(सी)(3) संगठनों के रूप में मान्यता देते हैं।

मुझे लगता है कि 15,351 अनुमोदनों में से कभी-कभार त्रुटि की उम्मीद की जा सकती है, लेकिन यह बहुत उत्साहजनक नहीं था। आगे बढ़ते हुए, हमने यह देखने के लिए एक नज़र डाली कि क्या अनुमोदित संगठनों की अप्रैल-जून 2018 की फ़ाइल में किसी भी संगठन के नाम में "एलएलसी" था, और उनमें से 21 की गिनती की। कम से कम 18 अतिरिक्त संगठन थे जिनके पास स्प्रेडशीट के कॉलम CX में "चर्च" था और उनके नामों से ऐसा प्रतीत होता था कि वे वास्तविक चर्च हैं (चर्चों के एक संघ या कुछ इसी तरह के विपरीत)। एलएलसी और चर्च आईआरसी § 501 (सी) (3) स्थिति के लिए अर्हता प्राप्त कर सकते हैं, लेकिन किसी भी प्रकार का संगठन फॉर्म 1023-ईजेड का उपयोग करने के लिए पात्र नहीं है। ये त्रुटियां मुझे आश्चर्यचकित करती हैं कि क्या फॉर्म 1023-ईजेड आवेदन, नियोजित गतिविधियों के विवरण सहित, वास्तव में एक मानव द्वारा समीक्षा की जाती है।

मैं आईआरएस द्वारा 1023 प्रक्रिया को लगातार गलत तरीके से संभालने से हैरान हूं। सभी करदाताओं को इस बात से चिंतित होना चाहिए कि आईआरएस उन संगठनों को कर-मुक्त दर्जा देना जारी रखता है - जिसका सभी करदाताओं द्वारा सब्सिडी दी जाती है - जो स्पष्ट रूप से उस दर्जे के लिए योग्य नहीं हैं। शुरू सेटीएएस आईआरएस के लिए यह वकालत करना जारी रखेगा कि वह या तो आवेदन प्रक्रिया के हिस्से के रूप में संगठन से संगठनात्मक दस्तावेजों की मांग करे या उन राज्यों से उन दस्तावेजों तक पहुंच के लिए बातचीत करे जिनके भीतर वे संस्थाएं संगठित हैं। यह एक मामूली, सस्ता कदम है जो आंतरिक राजस्व कानूनों के अनुपालन को काफी हद तक बढ़ाएगा।