1 जुलाई, 2019 को द करदाता प्रथम अधिनियम (TFA) कानून में हस्ताक्षर किए गए। टीएफए आईआरएस प्रशासनिक प्रक्रियाओं में सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तन करता है। आईआरएस पुनर्गठन और सुधार अधिनियम 1998टीएफए कुछ करदाता अधिकारों को मजबूत करता है और आईआरएस के संगठनात्मक ढांचे, ग्राहक सेवा प्राथमिकताओं, प्रवर्तन प्रक्रियाओं, सूचना प्रौद्योगिकी और इलेक्ट्रॉनिक प्रणालियों के उपयोग में संशोधन की आवश्यकता होती है। टीएफए में 25 से अधिक प्रावधानों की सिफारिश की गई या राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता (एनटीए) और टीएएस द्वारा दृढ़ता से समर्थन किया गया। इस ब्लॉग में, मैं टीएएस को सीधे प्रभावित करने वाले प्रावधानों का सारांश दूंगा और उन प्रावधानों की पहचान करूंगा जिनकी हमने वकालत की।

टीएएस को प्रभावित करने वाले प्रावधान

करदाता अधिवक्ता निर्देश (टीएडी) प्राधिकरण का संहिताकरण1979 से, करदाताओं की वकालत करने के लिए IRS के भीतर एक वरिष्ठ अधिकारी रहा है। शुरू में, यह पद प्रशासनिक रूप से बनाया गया था, और इसे धारण करने वाले व्यक्ति को "लोकपाल" के रूप में जाना जाता था। 1988 में, कांग्रेस ने इस पद को संहिताबद्ध किया और करदाता सहायता आदेश (TAO) जारी करने को अधिकृत किया। 1998 में, कांग्रेस ने इस पद का नाम बदलकर राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता कर दिया। TAO NTA को IRS को आदेश देने की अनुमति देता है कि जब कोई करदाता IRS की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप महत्वपूर्ण कठिनाई का सामना कर रहा हो, तो वह कुछ कार्रवाई करने या न करने का आदेश दे।

1988 और 1998 के अधिनियमों के माध्यम से, कांग्रेस ने NTA के अधिकार को मजबूत किया और NTA को व्यक्तिगत मामलों में करदाताओं की वकालत करने (केस वकालत) और सभी करदाताओं या करदाताओं के समूहों की ओर से प्रणालीगत परिवर्तन की वकालत करने (प्रणालीगत वकालत) दोनों का अधिकार और जिम्मेदारी दी। हालांकि, TAO का उपयोग केवल केस वकालत के संदर्भ में किया जा सकता है। NTA की प्रणालीगत वकालत क्षमता को मजबूत करने के लिए, आयुक्त ने प्रशासनिक रूप से NTA को करदाता अधिवक्ता निर्देश (TAD) जारी करने का अधिकार दिया - जो TAO के समान हैं। मुझे ध्यान देना चाहिए कि TAO और TAD दोनों को आयुक्त या उपायुक्त द्वारा रद्द किया जा सकता है, इसलिए वे मुख्य रूप से ऐसे उपकरण के रूप में काम करते हैं जो NTA को निर्णय के लिए IRS के वरिष्ठ नेतृत्व के समक्ष मुद्दों को उठाने में सक्षम बनाते हैं।

टीएफए ने प्रशासनिक टीएडी प्राधिकरण को अपने हाथ में ले लिया है और पहली बार इसके प्रमुख पहलुओं को संहिताबद्ध और उन्नत किया है। आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) के अनुसार अब आईआरएस को 90 दिनों के भीतर किसी भी टीएडी का जवाब देना होगा, और यदि डिप्टी कमिश्नर टीएडी का अनुपालन करने से इनकार करता है, तो एनटीए आयुक्त के समक्ष अपील कर सकता है, जिसे या तो अनुपालन करना होगा या इसे संशोधित करने या निरस्त करने के अपने कारणों को स्पष्ट करते हुए लिखित प्रतिक्रिया देनी होगी। इसके अलावा, एनटीए का कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट (पृष्ठ 680) को ऐसे किसी भी TAD की पहचान करनी चाहिए जिसका IRS द्वारा समय पर सम्मान नहीं किया गया हो। वैधानिक TAD प्राधिकरण NTA को महत्वपूर्ण करदाता अधिकार मुद्दों पर ध्यान आकर्षित करने के लिए एक अतिरिक्त उपकरण प्रदान करेगा, और यद्यपि आयुक्त का हमेशा अंतिम निर्णय होगा, यह कांग्रेस और जनता को किसी भी असहमति की प्रकृति के बारे में पारदर्शिता प्रदान करेगा।

कांग्रेस को भेजी गई एनटीए की वार्षिक रिपोर्ट में "सबसे गंभीर समस्याओं" की संख्यापिछले कानून के तहत, एनटीए को आईआरएस के साथ अपने लेन-देन में करदाताओं द्वारा सामना की जाने वाली कम से कम 20 “सबसे गंभीर समस्याओं” के बारे में रिपोर्ट करना आवश्यक था। टीएफए ने उस संख्या को घटाकर दस कर दिया। सदन की कार्यपद्धति एवं साधन समिति की रिपोर्ट (पृष्ठ 60) ने स्पष्ट किया कि परिवर्तन का उद्देश्य रिपोर्ट को “सुव्यवस्थित और केन्द्रित” करना है।

अनुसंधान या अध्ययन पर TIGTA के साथ समन्वयटीएफए के अनुसार, एनटीए को कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट देने के लिए कोई भी शोध या अध्ययन शुरू करने से पहले, कर प्रशासन के लिए ट्रेजरी इंस्पेक्टर जनरल (टीआईजीटीए) के साथ समन्वय करना होगा, ताकि प्रयासों के दोहराव से बचा जा सके।

कांग्रेस को एनटीए की वार्षिक रिपोर्ट के लिए सांख्यिकीय समर्थनटीएफए के अनुसार आईआरएस को कांग्रेस को प्रस्तुत की जाने वाली एनटीए की वार्षिक रिपोर्ट के लिए सांख्यिकीय समर्थन उपलब्ध कराना आवश्यक है तथा एनटीए को यह बताने का निर्देश दिया गया है कि क्या सांख्यिकीय जानकारी की आईआरएस द्वारा समीक्षा की गई थी या उसे उपलब्ध कराया गया था तथा क्या उसे वैध माना गया था।

एनटीए वेतनपहले के कानून के तहत, आईआरएस के पास एनटीए का वेतन या तो यूनाइटेड स्टेट्स कोड के शीर्षक 5382 की धारा 5 के तहत वरिष्ठ कार्यकारी सेवा के लिए स्थापित मूल वेतन की उच्चतम दर पर या "क्रिटिकल पे" कानून (यूनाइटेड स्टेट्स कोड के शीर्षक 9503 की धारा 5) के तहत अनुमत दर पर निर्धारित करने का विवेक था। हालांकि आईआरएस एनटीए को क्रिटिकल पे प्रावधानों के तहत काफी अधिक वेतन का भुगतान कर सकता था, एनटीए ने चिंता व्यक्त की कि आईआरएस एनटीए का मुआवजा निर्धारित करने के लिए अपने अधिकार का उपयोग एनटीए को एजेंसी की आलोचना से दूर रखने के लिए एक प्रलोभन के रूप में कर सकता है। इस कारण से, एनटीए ने सिफारिश की थी कि कांग्रेस एनटीए के लिए वेतन की एक निश्चित दर निर्धारित करे, जैसा कि उसने इंस्पेक्टर जनरल एक्ट के तहत इंस्पेक्टर जनरल के लिए किया है

करदाता अधिकार प्रावधान

टीएएस को प्रभावित करने वाले प्रावधानों के अलावा, टीएफए में महत्वपूर्ण नए करदाता अधिकार संरक्षण शामिल हैं, जिनमें निम्नलिखित शामिल हैं:

• के निर्माण में स्वतंत्र अपील कार्यालय (पृष्ठ 3), सम्मेलनों से पहले कुछ करदाता फाइलों तक पहुंच, और किसी मामले को अपील में न भेजने के आईआरएस के निर्णय का विरोध करने का अधिकार;
• सुधार हेतु योजनाओं का निर्माण ग्राहक सेवा (पृष्ठ 5) और सूचना प्रौद्योगिकी प्रणालियाँ (पृष्ठ 28);
• प्रतिवर्ष आवश्यकता आईआरएस कर्मचारियों को प्रशिक्षित करना (पृष्ठ 34) करदाता अधिकार और टीएएस पर;
• संहिताकरण स्वैच्छिक आयकर सहायता (वीआईटीए) अनुदान कार्यक्रम (पृष्ठ 13);
• आईआरएस को वित्तीय संस्थाओं के साथ मिलकर काम करने का अधिकार दिया गया ताकि वे पहचान कर सकें। गलत दिशा में रिफंड (पृष्ठ 21);
• करदाताओं को रोकने और उनकी सहायता करने के लिए सुरक्षा उपाय पहचान की चोरी के शिकार (पृष्ठ 21);
• आईआरएस कर्मचारियों को किसी विशिष्ट मामले की सिफारिश करने का अधिकार निम्न आय करदाता क्लिनिक (पृष्ठ 17); तथा
• कुछ कम आय वाले करदाताओं के खातों को अन्य को सौंपे जाने से रोकना निजी ऋण संग्राहक (पेज 9)

मुझे यह बताते हुए खुशी हो रही है कि आईआरएस टीएफए को प्रभावी ढंग से लागू करने के लिए प्रतिबद्ध है। हाल ही में, आयुक्त ने एजेंसी के टीएफए कार्यान्वयन प्रयासों की देखरेख और समन्वय के लिए आईआरएस के भीतर एक कार्यालय के गठन की घोषणा की। नए कार्यालय का नेतृत्व चार लोगों के एक समूह द्वारा किया जाएगा, जिसमें आयुक्त के चीफ ऑफ स्टाफ और वेतन एवं निवेश प्रभाग, लघु व्यवसाय/स्व-रोजगार प्रभाग और आईआरएस के सूचना प्रौद्योगिकी कार्य के प्रतिनिधि शामिल होंगे।

मेरी एक चिंता यह है कि TAS को TFA कार्यान्वयन टीम के मुख्य सदस्य के रूप में शामिल नहीं किया गया है। कांग्रेस ने NTA की स्थिति IRS के भीतर करदाता की वैधानिक आवाज़ के रूप में काम करने के लिए बनाई थी। उपयुक्त नाम "करदाता प्रथम अधिनियम" को लागू करने के लिए, मेरा मानना ​​है कि TAS को उसी सीमा तक टेबल पर जगह मिलनी चाहिए, जितनी कि प्रमुख IRS संचालन प्रभागों को, खास तौर पर TFA आवश्यकताओं को लागू करने के उद्देश्य से कि IRS एक व्यापक ग्राहक सेवा रणनीति विकसित करे, IRS के संगठनात्मक ढांचे का आधुनिकीकरण करे, ऑनलाइन करदाता खाते बनाए, और एक व्यापक कर्मचारी प्रशिक्षण रणनीति विकसित करे जिसमें करदाता अधिकार शामिल हों।

इसके बावजूद, हम एजेंसी के साथ मिलकर नए कानून को इस तरह से लागू करने के लिए तैयार हैं, जो आईआरएस और करदाताओं दोनों के लिए प्रभावी और कुशल हो, तथा साथ ही करदाताओं के अधिकारों की सुरक्षा भी सुनिश्चित हो।

करदाता प्रथम अधिनियम में शामिल राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता की सिफारिशें या निष्कर्ष