इस और अगले सप्ताह के ब्लॉग में, मैं अपने हाल के अनुभवों पर चर्चा करूँगा। किस्त समझौतों (आईए) पर सबसे गंभीर समस्या और इसी शोध अध्ययन जो मेरे द्वारा प्रकाशित किया गया था 2016 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्टआज मैं आईए पर अपनी चिंताओं पर ध्यान केंद्रित करूंगा और अध्ययन के परिणामों पर चर्चा करूंगा; अगले सप्ताह की पोस्टिंग में, मैं अध्ययन में पहचानी गई समस्याओं के समाधान के लिए मेरे कार्यालय द्वारा की गई सिफारिशों और हमारी सिफारिशों पर आईआरएस की प्रतिक्रिया की समीक्षा करूंगा।

अधिकांश करदाता कर संहिता का अनुपालन करना चाहते हैं और स्वेच्छा से अपने करों का भुगतान करना चाहते हैं। आईआरएस समय पर और स्वैच्छिक कर भुगतान से 98 प्रतिशत कर एकत्र करता है और केवल दो प्रतिशत लागू संग्रह के माध्यम से। हालाँकि, ऐसे समय होते हैं जब करदाता खुद को अपने करों का भुगतान करने में असमर्थ पाते हैं। मैंने हाल ही में ब्लॉग किया स्वीकार्य जीवन-यापन व्यय (एएलई) - एएलई के बारे में बात किए बिना आईए के बारे में बात करना मुश्किल है, जैसा कि आप आईए के बारे में मेरी चिंताओं और एक अदालती मामले में पढ़ेंगे (लीगो बनाम कमिश्नर) जहां करदाता अपने करों का भुगतान करने में पिछड़ गया था और उसे जीवन रक्षक मस्तिष्क सर्जरी की आवश्यकता थी। आईआरएस खर्च की अनुमति नहीं देना चाहता था क्योंकि करदाता वर्तमान में सर्जरी के लिए भुगतान नहीं कर रहा था। यहाँ एक स्थिति है - जीवन (या कम से कम, गंभीर विकलांगता के बिना जीवन) और करों का भुगतान करने के बीच एक विकल्प - जिसका सामना करदाता को कभी नहीं करना चाहिए।

जब कोई करदाता अपने करों का समय पर और पूर्ण भुगतान नहीं कर पाता है, तो कई करदाता की सहायता के लिए विकल्प मौजूद हैंसंभावित संग्रह विकल्पों में समझौता प्रस्ताव शामिल हैं (ओआईसी), एआईएस, या करदाता को वर्तमान में संग्रहणीय स्थिति में न रखना (सीएनसी) कर दायित्वों को पूरा करने में करदाता को सफलता दिलाने के लिए संग्रह विकल्पों को डिज़ाइन किया जाना चाहिए। जब ​​किसी करदाता को ऐसे संग्रह विकल्प में रखा जाता है जो करदाता के व्यक्तिगत तथ्यों और परिस्थितियों के लिए अनुपयुक्त होता है, तो आईआरएस करदाता के अधिकारों का उल्लंघन करता है, और संबंधित पुनर्रचना के परिणामस्वरूप अपने संसाधनों को बर्बाद करता है।

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, ALE और IA एक साथ चलते हैं। ALE का उपयोग करदाता की IA भुगतान करने की क्षमता की गणना करने के लिए किया जाता है। हालाँकि, जैसा कि ALE पर मेरे हालिया ब्लॉग में चर्चा की गई है, मुझे ALE के बारे में कई चिंताएँ हैं और मुझे नहीं लगता कि वे सभी आवश्यक खर्चों को पर्याप्त रूप से कवर करते हैं। इसके अलावा, और मेरे शोध कर्मचारियों द्वारा खोजे गए डेटा से पता चलता है कि करदाता नियमित रूप से IA में प्रवेश कर रहे हैं और भुगतान कर रहे हैं, भले ही उनकी मासिक आय उनके ALE से कम हो।

करदाता प्रति वर्ष 3,000,000 से अधिक IA में प्रवेश करते हैं, जिससे IA उन करदाताओं के लिए सबसे आम संग्रह विकल्प बन जाता है जो खुद को अपने पूर्ण कर दायित्व को पूरा करने में असमर्थ पाते हैं। भविष्य के अनुपालन को बढ़ावा देने के लिए किफायती IA की पेशकश करना आवश्यक है। ऐसे IA की पेशकश करना जो करदाता की भुगतान करने और अपने बुनियादी जीवन व्यय को पूरा करने की क्षमता की उपेक्षा करते हैं, ऐसे IA को विफलता के लिए तैयार करेंगे, करदाता के कर दायित्व को खतरे में डालेंगे। एकान्तता का अधिकार और उसका निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकारइसके अलावा, आईआरएस के लिए अनुपालन पुनर्गठन भी किया जाएगा।

अध्ययन के लिए, TAS ने कैलेंडर वर्ष (CY) 3.4 में IA में प्रवेश करने वाले 2014 मिलियन से अधिक करदाताओं को देखा। TAS ने इन करदाताओं के भविष्य के अनुपालन व्यवहार की तस्वीर देखने में सक्षम होने के लिए CY 2014 का चयन किया। अध्ययन निम्नलिखित प्रश्नों पर केंद्रित था:

1. जिन करदाताओं के पास कैलेंडर वर्ष 2014 में आई.ए. खुला था, उनके संबंध में सितंबर 2016 तक डिफ़ॉल्ट दर और तत्पश्चात अनुपालन क्या था?
2. TAS ग्राहकों और गैर-TAS करदाताओं का, जिनके पास वर्ष 2010 में IA खुला था, बाद में दाखिल करने और भुगतान अनुपालन व्यवहार क्या था?

टीएएस ने अध्ययन के सवालों के जवाब देने के लिए आईआरएस के पास पहले से उपलब्ध जानकारी का इस्तेमाल किया। पहले सवाल के लिए, आईआरएस डेटाबेस के माध्यम से हम उन करदाताओं की पहचान कर सकते हैं जिन्होंने वर्ष 2014 में आईए में प्रवेश किया, करदाताओं की 2014 के कर रिटर्न से कुल आय, और उस अवधि के लिए आईआरएस द्वारा अनुमत एएलई।

ऊपर दिए गए सवालों के जवाब देते हुए, हमारे शोध से IA में प्रवेश करने वाले करदाताओं के बारे में बहुत सारी जानकारी सामने आई। सबसे चिंताजनक परिणामों में से एक IA में प्रवेश करने वाले करदाताओं पर केंद्रित था, जिसे वे वहन नहीं कर सकते, IRS के अपने फॉर्मूले के अनुसार। मैंने पहले ALE पर चर्चा की थी एक और ब्लॉगआईआरएस एएलई का उपयोग यह निर्धारित करने के लिए करता है कि एक करदाता अपनी बुनियादी जीवन आवश्यकताओं को पूरा करने के बाद आईए के माध्यम से आईआरएस को कितना भुगतान कर सकता है। हालांकि किस्त समझौतों का सबसे अधिक इस्तेमाल किया जाने वाला रूप "सुव्यवस्थित” किश्त समझौतावित्तीय वर्ष (FY) 2014 में, 2,857,043 आईए में से 3,011,636 (94.9 प्रतिशत) सुव्यवस्थित आईए थे; वित्तीय वर्ष 2016 के लिए, आईआरएस द्वारा दर्ज किए गए 84.4 आईए में से 3,115,404 प्रतिशत सुव्यवस्थित थे। सुव्यवस्थित आईए के साथ, नहीं वित्तीय विश्लेषण और नहीं एएलई का आवेदन। आईआरएस बकाया राशि को 72 या 84 महीनों से विभाजित करता है। परिणामी आवश्यक मासिक भुगतान का करदाता द्वारा वास्तव में भुगतान की जाने वाली राशि से कोई संबंध नहीं होता है।

आईआरएस को सुव्यवस्थित आईए पसंद है क्योंकि उन्हें वित्तीय विश्लेषण और करदाता को एएलई के आवेदन की तुलना में लागू करना आसान है। इसके अलावा, क्योंकि कोई जटिल वित्तीय विश्लेषण की आवश्यकता नहीं है, निम्न श्रेणी के ग्राहक सेवा प्रतिनिधि (सीएसआर), जिनके पास वित्तीय विवरणों पर सीमित प्रशिक्षण है, करदाताओं को सुव्यवस्थित आईए में रखने में सक्षम हैं, जिससे आईआरएस संसाधनों की "बचत" होती है। वित्त वर्ष 2016 में, सभी सुव्यवस्थित आईए में से लगभग एक-तिहाई टोल-फ्री सीएसआर द्वारा दर्ज किए गए थे। करदाता सुव्यवस्थित आईए को इसलिए भी पसंद करते हैं क्योंकि वे जल्दी से दर्ज हो जाते हैं। लेकिन करदाताओं द्वारा सुव्यवस्थित आईए के लिए सहमत होने के दीर्घकालिक प्रभाव बहुत परेशान करने वाले हैं।

टीएएस शोध में पाया गया कि 40 में आईए में प्रवेश करने वाले सभी व्यक्तिगत करदाताओं में से लगभग 2014 प्रतिशत की आय का स्तर नीचे करदाताओं के लिए, इसका मतलब है कि वे आईआरएस का भुगतान करने से पहले आईआरएस द्वारा निर्धारित अपने बुनियादी जीवन व्यय को पूरा नहीं कर सकते थे, फिर भी ये करदाता अभी भी आईए में प्रवेश कर गए।

इसके अलावा, TAS शोध में पाया गया कि न केवल ये करदाता ऐसे IA में प्रवेश कर रहे हैं, जिसका वे वहन नहीं कर सकते; बल्कि वे अपने IA पर भुगतान भी कर रहे हैं। अध्ययन में पहचाने गए 400,000 से अधिक करदाता खाते CNC स्थिति के लिए योग्य होंगे, जिसका अर्थ है कि इन करदाताओं के पास ऐसी आय और संपत्ति है, जो उन्हें करदाताओं के लिए आर्थिक कठिनाई पैदा किए बिना इस समय IRS को भुगतान करने की अनुमति नहीं देती है। फिर भी, इन खातों में से 69 प्रतिशत का समाधान करदाताओं द्वारा सक्रिय रूप से भुगतान करके किया गया, न कि रिफंड ऑफसेट जैसे निष्क्रिय संग्रह के माध्यम से। ये करदाता IRS का भुगतान करने के लिए कौन से बुनियादी जीवन व्यय (उपयोगिताएँ, भोजन और रहने के लिए जगह) छोड़ रहे हैं?

दूसरे अध्ययन प्रश्न का उत्तर देने के लिए, TAS अनुसंधान ने दो करदाता समूहों की तुलना की: वे लोग जिनकी IA वर्ष 2010 में बंद TAS IA मामले के साथ-साथ स्थापित की गई थी (TAS ग्राहक) और वे लोग जिन्होंने TAS की भागीदारी के बिना वर्ष 2010 में IA में प्रवेश किया (गैर-TAS करदाता)। करदाता तुलना समूहों में चयन पूर्वाग्रह को जन्म देने वाले कारकों को खत्म करने के लिए, जैसे कि पूर्व अनुपालन इतिहास, TAS ने TAS ग्राहकों और गैर-TAS करदाताओं के समूहों का चयन किया जो आय स्तर, आयु, पिछले वर्ष के अनुपालन, कर बकाया और अतिरिक्त कारकों में समान थे।

हमारे शोध में पाया गया कि TAS सेवा के बाद पहले दो वर्षों में, TAS ग्राहकों को उनके IA शुरू होने के बाद बाद की देनदारियों का सामना करने की संभावना कम थी। सेवा के बाद कर वर्ष (TY) एक में, TAS ग्राहकों को आगे की देनदारी का सामना करने की संभावना आठ प्रतिशत से अधिक कम थी और TY दो में TAS ग्राहकों को आगे की बकाया राशि का सामना करने की संभावना लगभग सात प्रतिशत कम थी। ये परिणाम सांख्यिकीय रूप से महत्वपूर्ण हैं। इससे पता चलता है कि TAS सेवा उस सेवा के बाद पहले दो वर्षों के लिए भविष्य के अनुपालन को सकारात्मक रूप से प्रभावित करती है।

अध्ययन में यह भी पाया गया कि TAS ग्राहक समूह बनाम गैर-TAS करदाता समूह के लिए दिए गए IA के अनुपालन में अंतर है। हमने TAS ग्राहकों और गैर-TAS करदाताओं के लिए वर्ष के अनुसार IA पर डिफ़ॉल्ट दरों को देखा। TAS ग्राहकों की सभी वर्षों में उनके IA पर डिफ़ॉल्ट दरें कम थीं और IA स्थापित होने के बाद दूसरे, तीसरे और चौथे वर्ष में सांख्यिकीय रूप से कम डिफ़ॉल्ट दरें थीं। उदाहरण के लिए, TAS ग्राहकों ने गैर-TAS करदाता समूह की तुलना में 5.4 प्रतिशत कम दर पर डिफ़ॉल्ट किया।

इन परिणामों के लिए क्या स्पष्टीकरण है? सबसे पहले, भले ही कोई करदाता सुव्यवस्थित IA के लिए अर्हता प्राप्त करता हो, TAS कर्मचारियों को करदाता के वित्तीय डेटा की समीक्षा करने की आवश्यकता होती है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि करदाता वास्तव में बुनियादी जीवन व्यय (ALE) को छोड़े बिना सुव्यवस्थित IA नियमों के अनुसार मासिक भुगतान वहन कर सकता है। दूसरा, TAS अधिवक्ता करदाताओं को IA भुगतान जारी रखने और अपने वर्तमान कर दायित्वों का भुगतान करने की जिम्मेदारी के बारे में शिक्षित करते हैं। तीसरा, हमारे अधिवक्ता यह भी सुनिश्चित करते हैं कि वेतन पाने वालों के पास पर्याप्त कटौती हो और स्व-नियोजित करदाताओं के पास अपने अनुमानित कर भुगतान को बनाए रखने के लिए पर्याप्त आय हो।

In अध्ययन और संबद्ध सबसे गंभीर समस्या मैंने IA की डिफ़ॉल्ट दरों को कम करने और यह सुनिश्चित करने के लिए कि करदाता ऐसे IA में प्रवेश कर रहे हैं जिन्हें वे वहन कर सकते हैं, IRS को सिफारिशें की हैं। अपने अगले ब्लॉग में, मैं सिफारिशों और मेरी सिफारिशों पर IRS की प्रतिक्रिया का पता लगाऊंगा।