TAS में, हम सभी क्षेत्रों के करदाताओं की मदद करते हैं। जब कर ऋण वाले करदाताओं की बात आती है, तो कुछ करदाताओं के पास अपने ऋण का भुगतान करने के लिए संसाधन होते हैं। यह ब्लॉग उस विधि पर केंद्रित है जिसका उपयोग IRS यह निर्धारित करने के लिए करता है कि यदि किसी करदाता को समय के साथ अपने कर ऋण का भुगतान करने की आवश्यकता है, तो उसे कितने बुनियादी जीवन व्यय को ध्यान में रखना चाहिए।

कांग्रेस ने आईआरएस को यह सुनिश्चित करने का निर्देश दिया कि समझौता करने वाले करदाताओं के पास अभी भी अपने बुनियादी खर्चों को पूरा करने के लिए पर्याप्त धन हो। विशेष रूप से, आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 7122(डी)(2)(ए) में, कांग्रेस ने आईआरएस को "राष्ट्रीय और स्थानीय भत्तों की अनुसूची विकसित करने और प्रकाशित करने के लिए कहा, ताकि समझौता करने वाले करदाताओं के पास बुनियादी जीवन व्यय के लिए पर्याप्त साधन हों।" परिणामस्वरूप स्वीकार्य जीवन व्यय (एएलई) मानक कई प्रकार के संग्रह मामलों में एक बड़ी भूमिका निभाने लगे हैं। उदाहरण के लिए, यदि आप एक गैर-सुव्यवस्थित किस्त समझौता चाहते हैं या आर्थिक कठिनाई का दावा कर रहे हैं, तो आईआरएस चाहेगा कि आप उन्हें यहाँ दी गई जानकारी दें। आईआरएस फॉर्म 433-एफ, संग्रह सूचना विवरणआईआरएस फॉर्म 433-एफ करदाता के मासिक खर्चों की गणना करने के लिए एएलई मानकों पर निर्भर करता है, जो बदले में करदाता के मामले के समाधान को प्रभावित करता है क्योंकि यह दर्शाता है कि वह आईआरएस को कितना भुगतान कर सकता है। एएलई भोजन, कपड़े, परिवहन, आवास और उपयोगिताओं जैसे सामान्य खर्चों को कवर करते हैं।

एएलई को विश्वसनीय और सुसंगत डेटा पर आधारित करने के अपने प्रयासों में, आईआरएस श्रम सांख्यिकी ब्यूरो पर बहुत अधिक निर्भर करता है। विशेष रूप से, आईआरएस श्रम सांख्यिकी ब्यूरो का उपयोग करता है। उपभोक्ता व्यय सर्वेक्षण (सीईएस), जो मापता है कि लोग जीवनयापन के लिए कितना खर्च करते हैं। मैंने वर्तमान ALE मानकों के साथ इन समस्याओं की पहचान की है:

• ये मानक करदाताओं द्वारा भुगतान की जाने वाली राशि पर आधारित हैं, न कि जीवनयापन के लिए होने वाले खर्च पर। और चूंकि आईआरएस के कई मानक औसत व्यय पर आधारित हैं, इसलिए इस बात की संभावना है कि करदाता का व्यय सर्वेक्षण औसत से अधिक हो। इस बात की भी संभावना है कि करदाता का व्यय सर्वेक्षण औसत से कम हो।
• आय के स्तर के अनुसार खर्च करने की आदतें एक जैसी नहीं होती हैं। उदाहरण के लिए, जबकि आवास की लागत अब लगभग 100 बिलियन अमरीकी डॉलर है परिवार की कर-पूर्व आय का 25 प्रतिशतनिम्न आय वाले किरायेदारों में से कुछ लोग अपनी कर-पूर्व आय का आधा हिस्सा किराये पर खर्च कर देते हैं।
• एएलई मानक पुराने हो चुके हैं और इनमें आज के परिवारों के स्वास्थ्य और कल्याण को बनाए रखने के लिए आवश्यक सभी व्यय शामिल होने चाहिए, जिसमें डिजिटल प्रौद्योगिकी तक पहुंच, बच्चों की देखभाल और सेवानिवृत्ति बचत के लिए आवंटन भी शामिल है।
• आईआरएस ने कुछ के लिए राशि कम कर दी 2016 में व्यय इस विश्वास के आधार पर कि खर्च कम हो रहे हैं। ऐसा इस तथ्य के बावजूद किया गया कि आईआरएस और टीएएस ने 2007 में एक संयुक्त समझौता किया था जिसमें कहा गया था कि "किसी भी एएलई श्रेणी के लिए भत्ता राशि तब तक कम नहीं की जा सकती जब तक कि कोई आर्थिक बदलाव महत्वपूर्ण न हो, जैसे कि कोई बड़ी निरंतर मंदी या अवसाद।" पिछले साल आईआरएस के फैसले से टीएएस की चिंताओं के बावजूद, आईआरएस ने 2017 में फिर से एएलई मानकों को कम कर दिया। हमारे सभी शोध बताते हैं कि लागत बढ़ रही है। इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि औसत करदाता को अधिक वित्तीय तनाव का सामना करना पड़ रहा है। जब आय के स्तर को तिहाई में तोड़ा जाता है, तो बीच के तीसरे हिस्से में रहने वाले आम परिवार ने पाया कि उसकी वित्तीय सुस्ती 17,000 में $2004 से घटकर 6,000 में $2014 हो गई मध्यम आय वाले परिवार अब उनके पास अप्रत्याशित व्यय, बेरोजगारी या दीर्घकालिक बीमारी से निपटने के लिए सुरक्षा कवच बनाने या दीर्घकालिक बचत को वास्तविकता बनाने के कम अवसर हैं।

आईआरएस का दावा है कि डेटा की कमी के कारण वह एएलई मानकों को अपडेट नहीं कर पा रहा है। लेकिन आज करदाताओं के लिए डेकेयर, एक बुनियादी घरेलू कंप्यूटर या सेवानिवृत्ति बचत के बिना जीवित रहना मुश्किल है। इसके अलावा, कांग्रेस ने एक स्पष्ट निर्देश दिया। कांग्रेस का इरादा नहीं था कि आईआरएस एक ऐसी प्रणाली विकसित करे जो औसत करदाता के लिए उपलब्ध जानकारी के आधार पर "काफी अच्छी" हो। कांग्रेस सभी करदाताओं की सुरक्षा चाहती है.

के मामले लीगो बनाम कमिश्नर यह दर्शाता है कि करदाताओं की ज़रूरतों को पूरा न करने वाले एएलई से कितना नुकसान हो सकता है। श्री लीगो को ब्रेन ट्यूमर था, जिसके लिए सर्जरी की ज़रूरत थी, जिसकी अनुमानित लागत $100,000 थी। श्री लीगो के पास कोई स्वास्थ्य बीमा नहीं था। यह गणना करते समय कि श्री लीगो अपने कर दायित्व पर कितना भुगतान कर सकते हैं, आईआरएस ने श्री लीगो के ऑपरेशन की लागत को अनुमति देने से इनकार कर दिया क्योंकि यह ऐसा खर्च नहीं था जिसका भुगतान वे वर्तमान में कर रहे थे। कर न्यायालय ने इस मामले को दो बार अपील में वापस भेज दिया और दूसरी रिमांड के बाद कोई और जानकारी नहीं है। हालांकि, रिकॉर्ड से यह स्पष्ट है कि आईआरएस को उम्मीद थी कि श्री लीगो तब तक सर्जरी की किसी भी वास्तविक संभावना को छोड़ देंगे जब तक कि वे अपना आईआरएस ऋण नहीं चुका देते। सर्जरी के लिए भुगतान करने के लिए संसाधनों वाले करदाता को संभवतः एक अलग परिणाम देखने को मिलेगा।

मैंने कुछ प्रस्ताव दिए हैं आईआरएस के विकल्प. उदाहरण के लिए, आईआरएस घरेलू स्वास्थ्य और कल्याण का निर्धारण करने के लिए वैकल्पिक दृष्टिकोण पर विचार कर सकता है, जैसे कि पारिवारिक बजट या आत्मनिर्भरता मानक। मेरे सुझाव परिपूर्ण नहीं हैं; हालाँकि, वे एक शुरुआती बिंदु हैं। जब तक सुधार नहीं होता, तब तक ALE मानक वास्तव में यह नहीं बता पाएंगे कि करदाता को बुनियादी खर्चों के लिए कितना खर्च करना पड़ता है। और कोई भी करदाता जो अपने कर ऋण को हल करने में असमर्थ है, वह आईआरएस संग्रह कार्रवाई के लिए असुरक्षित होगा, अन्यथा कांग्रेस द्वारा निषिद्ध है।