2015 की शुरुआत के साथ, मैंने अपना ब्लॉग फिर से शुरू करने और अमेरिकी कर प्रशासन पर समय-समय पर अंतर्दृष्टि और अवलोकन प्रदान करने का एक नया साल का संकल्प लिया। नया साल मेरे द्वारा जारी किए जाने के साथ भी मेल खाता है कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट. इस रिपोर्ट के लिए करदाताओं की 20 सबसे गंभीर समस्याओं का चयन करना हमेशा एक चुनौती होती है, क्योंकि लिखने के लिए बहुत सी चीजें होती हैं। हर साल मैं रिपोर्ट के लिए एक थीम तय करता हूँ, जो समस्याओं के चयन के लिए एक रूपरेखा प्रदान करती है, लेकिन कई महत्वपूर्ण मुद्दों को छोड़ सकती है। ब्लॉग इन मुद्दों और करदाता अधिवक्ता सेवा (TAS) और अन्य द्वारा उन क्षेत्रों में किए जा रहे काम पर कुछ ध्यान केंद्रित करने में मदद कर सकता है।

मेरे संग्रह सलाहकार और मैं संग्रह मुद्दों से निपटने और संग्रह डेटा का विश्लेषण करने में बहुत समय बिताते हैं। इसलिए, यह उचित है कि नए साल का मेरा पहला ब्लॉग आईआरएस के संग्रह प्रदर्शन पर करीब से नज़र डालता है।

आंतरिक राजस्व सेवा पुनर्गठन और सुधार अधिनियम 1998 (आरआरए 98) ने आईआरएस संग्रह संचालन को करदाताओं के लिए सेवा में सुधार करने और कर ऋण एकत्र करने के लिए ग्रहणाधिकार, शुल्क और जब्ती पर निर्भरता कम करने का अधिदेश प्रदान किया।

आईआरएस संग्रह संचालन आईआरएस पुनर्गठन और सुधार अधिनियम 1998 (आरआरए 98) में काफी ध्यान का विषय था। कानून के प्रमुख घटकों को आईआरएस को संग्रह भुगतान विकल्पों, जैसे कि किस्त समझौते (आईए) और समझौता प्रस्ताव (ओआईसी) का अधिक प्रभावी ढंग से उपयोग करने में सक्षम बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया था, ताकि करदाता अनुपालन को बढ़ाया जा सके और करदाताओं के लिए इस प्रकार की वैकल्पिक भुगतान व्यवस्था में प्रवेश करना आसान हो सके। ओआईसी के संबंध में, कांग्रेस ने आईआरएस को "उदार स्वीकृति नीति" अपनाने में रुचि व्यक्त की ताकि "करदाताओं को कर रिटर्न दाखिल करना और अपने करों का भुगतान करना जारी रखने के लिए एक प्रोत्साहन प्रदान किया जा सके।"(1) कानून विकसित करते समय, कांग्रेस अपने घोषित विश्वास में स्पष्ट थी कि "कर देयता से समझौता करने और किस्तों में कर देयता का भुगतान करने की क्षमता करदाता अनुपालन को बढ़ाती है।"(2)

इसके विपरीत, RRA 98 ने IRS द्वारा अपने दुर्जेय संग्रह प्रवर्तन उपकरणों, विशेष रूप से ग्रहणाधिकार, लेवी और जब्ती के उपयोग से संबंधित रिपोर्ट किए गए दुरुपयोगों को भी संबोधित किया। IRS अन्य लेनदारों से अलग है क्योंकि इसमें न्यायालय में जाने और निर्णय की आवश्यकता के बिना महत्वपूर्ण संग्रह कार्रवाई करने की क्षमता है। RRA 98 के विकास में, कांग्रेस ने यह विश्वास व्यक्त किया कि "ग्रहणाधिकार, लेवी और जब्ती लगाने से करदाताओं के लिए महत्वपूर्ण कठिनाइयाँ हो सकती हैं।" (3) परिणामस्वरूप, RRA 98 में कुछ स्थितियों में इन उपकरणों के उपयोग को सीमित करने के लिए डिज़ाइन किए गए कई नए प्रावधान शामिल थे, साथ ही ग्रहणाधिकार और लेवी के लिए नई समीक्षा और अनुमोदन आवश्यकताएँ भी थीं। RRA 98 ने करदाताओं के लिए IRS प्रवर्तन कार्रवाइयों की अपील करने के लिए नए रास्ते भी बनाए, सबसे उल्लेखनीय रूप से संग्रह देय प्रक्रिया (CDP) सुनवाई के माध्यम से।

आरआरए 98 का ​​कार्यान्वयन आईआरएस के लिए और विशेष रूप से संग्रह संचालन के लिए एक चुनौती साबित हुआ। पीछे मुड़कर देखें तो, भुगतान विकल्पों की विस्तारित उपलब्धता के माध्यम से राजस्व संग्रह और अनुपालन में सुधार करने के प्रयासों की तुलना में आईआरएस प्रवर्तन कार्रवाइयों की संख्या में गिरावट पर अधिक ध्यान दिया गया था। मई 2002 की अपनी रिपोर्ट में, संयुक्त राज्य अमेरिका के जनरल अकाउंटिंग ऑफिस - जिसे अब सरकारी जवाबदेही कार्यालय (जीएओ) के रूप में जाना जाता है - ने आईआरएस के प्रवर्तन प्रतिबंधों के घटते उपयोग पर टिप्पणी की, यह देखते हुए कि ग्रहणाधिकार, लेवी और जब्ती की संख्या वित्तीय वर्ष (एफवाई) 1996 और 2000 के बीच "तेजी से गिर गई"। (4) आरआरए 98 के कार्यान्वयन के बाद आम धारणा यह थी कि ग्रहणाधिकार, लेवी और जब्ती में कमी आईआरएस प्रवर्तन में सामान्य गिरावट को दर्शाती है वास्तव में, संग्रह कार्यक्रम के परिणामों की बाद की चर्चाओं में आमतौर पर ग्रहणाधिकार और लेवी गतिविधि की तुलना पूर्व-आरआरए 98 के स्तर से की गई, और इन प्रवर्तन क्षेत्रों में बढ़ी हुई गतिविधियों को आईआरएस प्रदर्शन में सुधार के रूप में उद्धृत किया गया। (5)

आईआरएस डेटा से पता चलता है कि कर वसूली के लिए प्रवर्तन कार्रवाइयों की वास्तविक संख्या और बकाया कर राशि की वसूली के बीच बहुत कमजोर संबंध है।

जैसा कि नीचे दिए गए चार्ट में दर्शाया गया है, आईआरएस डेटा से पता चलता है कि आरआरए 98 के बाद आईआरएस द्वारा अनुभव किए गए ग्रहणाधिकार और शुल्क में पर्याप्त कमी का इस अवधि के दौरान बकाया राजस्व के संग्रह पर कोई स्पष्ट प्रभाव नहीं पड़ा। (6) आईआरएस "कुल संग्रह उपज" शब्द को नोटिस स्ट्रीम में अवैतनिक मूल्यांकन पर एकत्र किए गए डॉलर, करदाता बकाया खातों ("टीडीए", यानी संग्रह कर्मियों को सौंपे गए या असाइनमेंट की प्रतीक्षा कर रहे मामले), किस्त समझौते, आस्थगित खाते और गैर-मास्टर फ़ाइल खातों से संग्रह को शामिल करने के लिए परिभाषित करता है। (7)

दुर्भाग्यवश, ग्रहणाधिकार और लेवी कार्रवाइयों की मात्रा के साथ आईआरएस की व्यस्तता ने संग्रह उपचारों की पहचान करने के प्रयासों को बाधित कर दिया, जो बेहतर करदाता सेवा की सहायता से सफलतापूर्वक इस राजस्व को वितरित करते थे। जैसे, समय पर व्यक्तिगत संपर्क और किश्तों में समझौते और समझौता प्रस्तावों जैसे भुगतान विकल्पों के उपयोग में अधिक लचीलापन।

वित्त वर्ष 2015 में, आईआरएस संग्रह संचालन एक ऐसे वातावरण का सामना कर रहा है जो कई मायनों में आरआरए 98 के कार्यान्वयन के बाद के वर्षों के समान है। गंभीर बजट कटौती ने संग्रह स्टाफिंग में कटौती में योगदान दिया है। वित्त वर्ष 2010 के अंत से लेकर वित्त वर्ष 2014 के अंत तक, एसीएस स्थायी स्टाफिंग में 31% से अधिक की गिरावट आई है और राजस्व अधिकारी स्टाफिंग में 27% से अधिक की गिरावट आई है। (8) इसके अलावा, वित्त वर्ष 2011 और 2012 में लागू आईआरएस संग्रह नीतियों में महत्वपूर्ण बदलाव, यानी, तथाकथित आईआरएस "फ्रेश स्टार्ट इनिशिएटिव", ने पारंपरिक प्रवर्तन क्रियाओं के बढ़ते उपयोग के विपरीत, अधिक लचीले संग्रह निर्णयों पर अधिक जोर दिया है। परिणामस्वरूप, वित्त वर्ष 2010 से 2014 तक, आईआरएस द्वारा जारी किए गए लेवी में 45% की कमी आई, (9) (51) उल्लेखनीय रूप से, पारंपरिक प्रवर्तन कार्रवाइयों में नाटकीय कमी के बावजूद, इस अवधि के दौरान कुल संग्रह प्रतिफल नाममात्र डॉलर में 10% बढ़ गया। (14)

इससे भी अधिक उल्लेखनीय बात यह है कि मुद्रास्फीति-समायोजित कुल संग्रह उपज वित्त वर्ष 1.7 और 2010 के बीच 2014% बढ़ी, जो दर्शाता है कि आईआरएस ग्रहणाधिकार और लेवी गतिविधि में महत्वपूर्ण उतार-चढ़ाव के बावजूद संग्रह राजस्व समय के साथ अपेक्षाकृत स्थिर रहा है। (12)

जैसा कि नीचे दिए गए चार्ट में दर्शाया गया है, किस्त समझौतों और संग्रह नोटिस के माध्यम से एकत्रित राजस्व कुल संग्रह उपज में वृद्धि के लिए प्राथमिक चालक था, साथ ही रिफंड ऑफसेट के माध्यम से बढ़े हुए संग्रह ने भी कुछ योगदान दिया। उल्लेखनीय रूप से, प्रारंभिक आईआरएस संग्रह नोटिस के माध्यम से संग्रह स्वैच्छिक है - यद्यपि देर से - अनुपालन (यानी, किसी ग्रहणाधिकार या लेवी ने करदाता के भुगतान को प्रेरित नहीं किया), और रिफंड ऑफसेट द्वारा संग्रह एक पूरी तरह से स्वचालित दृष्टिकोण है जिसके लिए आईआरएस ग्रहणाधिकार या लेवी प्राधिकरण की आवश्यकता नहीं होती है।

कुल संग्रह उपज में वृद्धि का श्रेय करदाताओं में समग्र वृद्धि को दिया जा सकता है। वित्त वर्ष 2010 और वित्त वर्ष 2014 के बीच व्यक्तिगत करदाताओं की संख्या में लगभग 5% की वृद्धि हुई, जबकि व्यावसायिक करदाताओं की संख्या स्थिर रही। हालांकि, आईआरएस डेटा इस धारणा को गलत साबित करता है। जैसा कि नीचे दिया गया चार्ट दिखाता है, संग्रह के लिए उपलब्ध टीडीए डॉलर वित्त वर्ष 2010 और 2014 के बीच थोड़ा कम होकर $174 बिलियन से $173 बिलियन हो गया। (13) इसी समय, जारी किए गए ग्रहणाधिकारों की संख्या में लगभग 50% की कमी आई, जो लगभग 1.1 मिलियन से घटकर 536,000 हो गई। फिर भी संग्रह के लिए उपलब्ध डॉलर का वास्तव में एकत्र किया गया प्रतिशत 6.0% से बढ़कर 6.4% हो गया।

हम जारी किए गए शुल्कों के मामले में भी यही पैटर्न देखते हैं। खास तौर पर, वित्त वर्ष 45 से वित्त वर्ष 2010 तक शुल्कों की संख्या में 2014% की गिरावट आई, जबकि संग्रहित उपलब्ध डॉलर का प्रतिशत थोड़ा कम हुआ।

अब, ऐसे कई कारक हैं जो कुल संग्रह प्रतिफल को प्रभावित करते हैं। लेकिन ये डेटा निश्चित रूप से संकेत देते हैं कि ग्रहणाधिकार और लेवी जारी करने की कच्ची संख्या के अलावा कुछ और भी है जो समय के साथ संग्रह राजस्व की सापेक्ष स्थिरता के लिए जिम्मेदार है। अपने अगले ब्लॉग में, मैं पता लगाऊंगा कि वह "कुछ" क्या हो सकता है।

1. सीनेट समिति की रिपोर्ट (एस. प्रतिनिधि संख्या 105-174) 88 (1998)।
2. एचआर कॉन्फ. प्रतिनिधि संख्या 105-599, 287 (1998)।
3. सीनेट समिति की रिपोर्ट (एस. प्रतिनिधि संख्या 105-174) 78 (1998)।
4. जी.ए.ओ., करदाताओं पर अनुपालन और संग्रह कार्यक्रम में गिरावट का प्रभाव, 12 (मई 2002)।
5. आईआरएस, आईआरएस आयुक्त मार्क डब्ल्यू. एवरसन का वक्तव्य, आईआरएस ने 2005 में प्रवर्तन और सेवाओं में सुधार किया (नवंबर 2005)। इस प्रेस विज्ञप्ति में उल्लेख किया गया है कि "हमारी संग्रह गतिविधियों में, लेवी और ग्रहणाधिकार पूर्व-आरआरए '98 के स्तर पर पहुंच गए हैं।" (जोर दिया गया) आईआरएस, आईआरएस आयुक्त मार्क डब्ल्यू. एवरसन का वक्तव्य, वित्तीय वर्ष 2006 प्रवर्तन और सेवा परिणाम (नवंबर 2006)। इस प्रेस विज्ञप्ति में उल्लेख किया गया है, "कुल मिलाकर, आईआरएस में हमारे कुछ सबसे आम प्रवर्तन उपकरणों ने भी वृद्धि दिखाई। हमारी संग्रह गतिविधियों में, लेवी और ग्रहणाधिकार 1998 के स्तर से ऊपर बने हुए हैं।" (जोर दिया गया)
6. आईआरएस डेटा बुक 1997 से 2001. वित्त वर्ष 1997 में, आईआरएस ने $29,913,365 की कुल संग्रह उपज की रिपोर्ट की, जबकि 3,659,000 लेवी जारी करने और 544,000 ग्रहणाधिकार दाखिल करने की भी रिपोर्ट की। वित्त वर्ष 2000 में, लेवी जारी करने की संख्या घटकर 220,000 रह गई और ग्रहणाधिकार दाखिल करने की कुल संख्या 288,000 हो गई। हालांकि, वित्त वर्ष 2000 के लिए कुल संग्रह उपज $29,935,564 बताई गई थी - जो वित्त वर्ष 1997 से थोड़ी अधिक थी। वित्त वर्ष 2001 में, कई वर्षों तक कम ग्रहणाधिकार और लेवी गतिविधि के बाद, आईआरएस ने $32,186,839 की कुल संग्रह उपज की सूचना दी - जो वित्त वर्ष 1997 की तुलना में आठ% की वृद्धि थी, हालांकि जारी किए गए लगभग 674,000 लेवी वित्त वर्ष 18 के स्तर के केवल 1997% पर रहे।
7. इस ब्लॉग में "कुल संग्रह उपज" की विशेषता है। आईआरएस आईआरएस डेटा बुक की तालिका 16 में अवैतनिक मूल्यांकन से कुल संग्रह उपज प्रकाशित करता है। यह पहले से अवैतनिक मूल्यांकन करों पर एकत्र किए गए डॉलर और मूल्यांकन और अर्जित दंड और ब्याज को दर्शाता है और इसमें विलंब नोटिस, टीडीए, किस्त समझौते, आस्थगित खाते और गैर-मास्टर फ़ाइल खातों से एकत्र किए गए डॉलर शामिल हैं। मूल्यांकन किया गया कर स्वैच्छिक रूप से दाखिल रिटर्न, करदाताओं के रिटर्न की जांच या दोनों के संयोजन से उत्पन्न हो सकता है।
8. एसीएस स्टाफिंग को आईआरएस मानव संसाधन रिपोर्टिंग केंद्र से वित्तीय वर्ष की अंतिम वेतन अवधि के अनुसार निकाला गया था। हमने नौकरी श्रृंखला 962 में कर्मचारियों से वेतन और निवेश और लघु व्यवसाय और स्व-नियोजित एसीएस स्टाफिंग की गणना की। हमने नौकरी श्रृंखला 1169 में लघु व्यवसाय और स्व-नियोजित कर्मचारी से राजस्व कार्यालय स्टाफिंग निर्धारित की
9. आईआरएस, संग्रह गतिविधि रिपोर्ट, संख्या-5000-24, लेवी और जब्ती रिपोर्ट (वित्त वर्ष 2010 से 2014)।
10. आईआरएस, संग्रह गतिविधि रिपोर्ट, संख्या-5000-25, ग्रहणाधिकार रिपोर्ट (वित्त वर्ष 2010 से 2014)।
11. आईआरएस इन वर्षों के लिए कुल संग्रह उपज को इस प्रकार परिभाषित करता है, पहले से भुगतान न किए गए करों पर संग्रह गतिविधि के माध्यम से एकत्र किए गए डॉलर, साथ ही निर्धारित और अर्जित दंड और ब्याज और इसमें विलंब नोटिस, टीडीए, किस्त समझौते, आस्थगित खाते और गैर-मास्टर फ़ाइल खातों से एकत्र किए गए डॉलर शामिल हैं। निर्धारित कर स्वैच्छिक रूप से दाखिल रिटर्न, करदाताओं के रिटर्न की जांच या दोनों के संयोजन से उत्पन्न हो सकता है। वित्त वर्ष 2010 से वित्त वर्ष 2013 तक कुल संग्रह उपज आईआरएस डेटा बुक तालिका 16 से है। आईआरएस ने वित्त वर्ष 2014 के डेटा को वित्त वर्ष 2014 डेटा बुक के प्रकाशन से पहले प्रदान किया।
12. श्रम मानक ब्यूरो उपभोक्ता मूल्य सूचकांक मुद्रास्फीति कैलकुलेटर, यहां उपलब्ध है: http://www.bls.gov/data/inflation_calculator.htm.
13. हम संग्रह के लिए उपलब्ध डॉलर की गणना पिछले वित्तीय वर्ष के अंत में इन्वेंट्री में टीडीए डॉलर के रूप में करते हैं, साथ ही चालू वित्तीय वर्ष के दौरान संग्रह के लिए प्राप्त नए टीडीए, साथ ही एसीएस और राजस्व अधिकारियों दोनों के लिए किस्त समझौते की सूची में खातों के डॉलर। हालाँकि, चालू वित्तीय वर्ष के दौरान एसीएस और राजस्व अधिकारियों द्वारा किस्त समझौतों के तहत बंद किए गए अपराधों की डॉलर राशि को इन अपराध राशियों की दोहरी गणना को रोकने के लिए हटा दिया गया था।