मेरे कुछ हाल ही की ब्लॉग पोस्टिंग, मैंने करदाताओं के अधिकारों पर आईआरएस पत्राचार परीक्षाओं के प्रभाव के बारे में चिंता जताई है, जिसमें करदाताओं को उनके रिटर्न की जांच करने वाले ऑडिटर का विशिष्ट नाम और संपर्क जानकारी प्रदान करने में विफलता शामिल है। आईआरएस पत्राचार परीक्षाओं - "कॉर एग्जाम" का उपयोग करता है - क्योंकि यह मानता है कि वे बड़ी संख्या में करदाताओं के लिए कम जटिल मुद्दों के ऑडिट करने का एक लागत प्रभावी तरीका है, जबकि उन करदाताओं पर बोझ कम से कम होता है।

इस बात को अलग रखते हुए कि क्या "कम जटिल" कर समस्या जैसी कोई चीज़ है, आइए जाँच करें कि क्या कर जाँच उतनी ही लागत प्रभावी है जितनी IRS सोचता है। ऑडिट करने का पारंपरिक तरीका IRS ऑडिटर के साथ आमने-सामने की बैठक के माध्यम से होता है, या तो IRS कार्यालय (कार्यालय ऑडिट) में या करदाता के घर या व्यवसाय (फ़ील्ड ऑडिट) में। IRS करदाता को सूचित करते हुए एक प्रारंभिक पत्र भेजता है कि वह किस वर्ष (वर्षों) की जाँच कर रहा है और उसे किन मदों में रुचि है, और करदाता को बैठक की व्यवस्था करने के लिए कॉल करने के लिए कहता है। बैठक में,
मामले के लिए नियुक्त आईआरएस राजस्व एजेंट करदाता के साथ आईआरएस प्रकाशन 1, करदाता के रूप में आपके अधिकार, की समीक्षा करता है तथा अपील प्रक्रिया के बारे में बताता है।

कॉरर परीक्षाओं के साथ, मामले को सौंपे जाने वाले किसी एक कर परीक्षक को नियुक्त नहीं किया जाता है। इसके बजाय, एक कंप्यूटर एक पत्र जारी करता है जो करदाता को कर रिटर्न पर किसी आइटम के अपने दावे का समर्थन करने के लिए दस्तावेज़ भेजने के लिए कहता है। उस पत्र पर सूचीबद्ध संपर्क नाम "कर परीक्षक" है और फ़ोन नंबर उस IRS सेवा केंद्र इकाई का है जिसने पत्र जारी किया है। हर बार जब करदाता कॉरर परीक्षा पर चर्चा करने के लिए कॉल करता है, तो वह एक अलग कर परीक्षक तक पहुँचेगा। (देखें "क्या आईआरएस पत्राचार ऑडिट वास्तव में करदाताओं के लिए कम बोझिल है?” 6 फरवरी, 2012.)

पिछले एक दशक में आईआरएस ने कॉर परीक्षाओं के उपयोग में उल्लेखनीय वृद्धि की है। वास्तव में, इसने व्यक्तिगत करदाताओं की उच्च ऑडिट दर मुख्य रूप से कॉर परीक्षाओं के विस्तार के माध्यम से हासिल की है। वित्तीय वर्ष (FY) 2000 और FY 2011 के बीच, आमने-सामने ऑडिट में 56 प्रतिशत की वृद्धि हुई, जो 251,108 से बढ़कर 391,621 हो गई। इसके विपरीत, कॉर परीक्षाओं में 220 प्रतिशत की वृद्धि हुई, जो 366,657 से बढ़कर 1,173,069 हो गई।

नोट: ACE का तात्पर्य स्वचालित पत्राचार परीक्षा है।

आज, आईआरएस आम तौर पर सबसे अमीर करदाताओं के लिए आमने-सामने व्यक्तिगत ऑडिट आरक्षित रखता है। क्योंकि कॉर परीक्षाएं एक ही वर्ष और केवल एक या दो मुद्दों पर केंद्रित होती हैं, इसलिए वे कम और मध्यम आय वाले करदाताओं को प्रभावित करती हैं। इन करदाताओं को आईआरएस प्रक्रियाओं और के बारे में जानकारी होने की सबसे कम संभावना है करदाता अधिकार या प्रतिनिधित्व का खर्च उठाने में सक्षम होना। उदाहरण के लिए, वित्त वर्ष 44.6 की सभी व्यक्तिगत कर परीक्षाओं में से 2010 प्रतिशत अर्जित आय कर क्रेडिट (ईआईटीसी) से संबंधित हैं, जो कम आय वाले श्रमिकों और उनके परिवारों के लिए वापसी योग्य क्रेडिट है।

जब कोई व्यक्ति आमने-सामने की ऑडिट के संबंध में देखता है तो कॉर परीक्षाओं की प्रभावशीलता संदिग्ध होती है। आईआरएस के अनुसार, जब वह आमने-सामने ईआईटीसी परीक्षा आयोजित करता है, जैसा कि वह राष्ट्रीय अनुसंधान कार्यक्रम (बाद में चर्चा की गई) में करता है, तो यह 85% प्रतिक्रिया दर (वित्त वर्ष 2007 के लिए) प्राप्त करता है। लेकिन पत्राचार द्वारा आयोजित नियमित ईआईटीसी परीक्षाओं के लिए प्रतिक्रिया दर 30 प्रतिशत (वित्त वर्ष 2010 के लिए) तक गिर जाती है! दूसरे शब्दों में, पत्राचार द्वारा आयोजित किए गए ईआईटीसी ऑडिट की तुलना में ईआईटीसी करदाताओं के आमने-सामने ईआईटीसी ऑडिट का जवाब देने और उसमें भाग लेने की संभावना लगभग तीन गुना अधिक थी। यदि कोई करदाता जवाब नहीं देता है और ईआईटीसी पात्रता का दस्तावेज प्रदान नहीं करता है, तो उसका ईआईटीसी दावा अस्वीकार कर दिया जाएगा। इस प्रकार, ऑडिट आयोजित करने की विधि करदाता के लिए इसके परिणाम पर महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकती है।

जैसा कि निम्न चार्ट दिखाता है, कॉर परीक्षाओं में सबसे अधिक नो-रिस्पॉन्स दर और सबसे कम सहमति दर होती है। कॉर परीक्षाओं में प्रशासनिक अपील और यूनाइटेड स्टेट्स टैक्स कोर्ट याचिकाओं की दरें भी असाधारण रूप से कम होती हैं। ये कम दरें गैर-प्रतिनिधित्व वाले और अनुभवहीन करदाताओं की ऑडिट प्रक्रिया की अज्ञानता और प्रतिकूल निर्णय के खिलाफ अपील करने के उनके अधिकार का परिणाम हो सकती हैं।

करदाताओं ने खुद आईआरएस को कर परीक्षाओं से अपने असंतोष के बारे में बताया है। हाल ही में एक स्वतंत्र ग्राहक संतुष्टि सर्वेक्षण में व्यक्तिगत करदाताओं के सांख्यिकीय रूप से प्रतिनिधि नमूने का सर्वेक्षण किया गया, जिनके 2009 के रिटर्न का आईआरएस राष्ट्रीय अनुसंधान कार्यक्रम के भाग के रूप में ऑडिट किया गया था, जिसमें पाया गया कि:

• सर्वेक्षण में शामिल 43 प्रतिशत लोगों ने एनआरपी के आमने-सामने के ऑडिट से समग्र संतुष्टि व्यक्त की, जबकि कोर परीक्षा के लिए यह आंकड़ा केवल XNUMX प्रतिशत था;
• 18 प्रतिशत ने समग्र रूप से सही परीक्षा से असंतोष व्यक्त किया, जो आमने-सामने की ऑडिट से असंतुष्ट लोगों की संख्या (XNUMX%) से दोगुने से भी अधिक है;
• प्रत्यक्ष करदाताओं में से आधे से भी कम (49%) करदाता, उनके द्वारा प्रस्तुत की गई सूचना पर आईआरएस द्वारा दिए गए विचार से संतुष्ट थे, जबकि प्रत्यक्ष करदाताओं में से तीन-चौथाई से अधिक, इस मामले में संतुष्ट थे; तथा
• प्रत्यक्ष करदाताओं में से दो-तिहाई से अधिक (48%) प्रत्यक्ष करदाताओं की तुलना में आईआरएस द्वारा उनके साथ किए गए निष्पक्ष व्यवहार से संतुष्ट थे।

ये सर्वेक्षण परिणाम कॉर परीक्षा के लिए उच्च डिफ़ॉल्ट दर को समझाने में मदद कर सकते हैं। कॉर परीक्षा करदाताओं में से केवल 46% प्रारंभिक अधिसूचना पत्र की स्पष्टता से संतुष्ट थे, और एक चौथाई से अधिक (28%) असंतुष्ट थे। इन आंकड़ों की पुष्टि एक द्वारा की गई है करदाता अधिवक्ता सेवा द्वारा आयोजित सर्वेक्षण करदाताओं के प्रतिनिधि नमूने में से जिनके 2004 के EITC दावों का ऑडिट किया गया था। उस सर्वेक्षण में, एक चौथाई से अधिक (26.5%) ने कहा कि उन्हें समझ में नहीं आया कि मूल ऑडिट अधिसूचना पत्र उन्हें बता रहा था कि उनका ऑडिट किया जा रहा है, और केवल आधे लोगों ने महसूस किया कि उन्हें पता था कि ऑडिट पत्र के जवाब में उन्हें क्या करना चाहिए।

कॉर परीक्षा के लिए कम प्रतिक्रिया दरों को अप्राप्त मेल से निपटने की प्रक्रियाओं में अंतर से भी समझाया जा सकता है। कुल मिलाकर, लगभग 10% आईआरएस पत्राचार अप्राप्त के रूप में वापस आ जाता है। आमने-सामने ऑडिट करने वाले राजस्व एजेंटों को आईआरएस एसेट लोकेटर टूल (एक्यूरिंट) सहित सभी आंतरिक संसाधनों का उपयोग करना आवश्यक है। ये कर्मचारी अधिक वर्तमान पते खोजने के लिए पोस्टल ट्रेसर, टेलीफोन बुक और इंटरनेट जैसे बाहरी स्रोतों का भी उपयोग करते हैं। कॉर परीक्षा में ऐसा कोई शोध नहीं होता है। यदि ऑडिट नोटिस अप्राप्त के रूप में वापस आ जाता है और करदाता प्रतिक्रिया के लिए कंप्यूटर में प्रोग्राम की गई समय अवधि बीत चुकी है, तो मशीनें उसी (अप्राप्त) पते पर एक वैधानिक नोटिस ऑफ डेफिसिएंसी (एसएनओडी) जारी करती हैं। यदि करदाता एसएनओडी जारी होने के 90 दिनों के भीतर कर न्यायालय में याचिका दायर नहीं करता है (यदि करदाता विदेश में रहता है तो 150 दिन), तो आईआरएस कर का आकलन करता है और संग्रह शुरू करता है।

इसलिए, कॉर परीक्षाओं में आमने-सामने की ऑडिट की तुलना में अधिक डिफ़ॉल्ट दरें, अधिक नो रिस्पॉन्स दरें, कम सहमति दरें और कम ग्राहक संतुष्टि होती है। जैसे कि कॉर परीक्षा की “लागत-प्रभावशीलता” के बारे में शेखी बघारने से पहले ये असमानताएँ किसी को रुकने के लिए पर्याप्त नहीं थीं, हम यह भी जानते हैं कि कॉर परीक्षाओं के परिणामस्वरूप अन्य प्रकार की ऑडिट की तुलना में अधिक “ऑडिट पुनर्विचार” होते हैं। यदि किसी करदाता के पास ऐसी जानकारी है जिस पर पहले मूल ऑडिट में विचार नहीं किया गया था, तो करदाता आईआरएस से मूल ऑडिट पर “पुनर्विचार” करने के लिए कह सकता है – जिसे “ऑडिट पुनर्विचार” के रूप में जाना जाता है। ऑडिट पुनर्विचार के मामलों में लगभग 200 प्रतिशत की वृद्धि हुई है, जो वित्त वर्ष 163,567 में 2006 से बढ़कर वित्त वर्ष 491,199 में 2011 हो गई है। वित्त वर्ष 16 में किए गए ऑडिट पुनर्विचारों में से लगभग 2011% कॉर परीक्षाओं के कारण थे।

ऊपर बताई गई चिंताओं के बावजूद, यह एक पूर्व निष्कर्ष है कि आईआरएस व्यक्तिगत ऑडिट के विशाल बहुमत (वित्त वर्ष 75 में 2011%) के लिए कॉर परीक्षा आयोजित करना जारी रखेगा। आज के बजट के माहौल में आईआरएस के लिए अपने नाममात्र कम खर्चीले पत्राचार परीक्षा दृष्टिकोण से पीछे हटना लगभग असंभव है। तो, कॉर परीक्षाओं की लागत बचत का त्याग किए बिना आमने-सामने ऑडिट के कुछ सिद्ध करदाता-सहायक पहलुओं को लाने के लिए हम क्या कर सकते हैं?

राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता के रूप में, मैं करदाताओं और उनके प्रतिनिधियों से सुनना चाहता हूँ कि पत्राचार परीक्षाओं के साथ आपके अनुभव क्या रहे हैं और आपको लगता है कि IRS उन्हें कैसे सुधार सकता है। उदाहरण के लिए, क्या आप चाहते हैं कि IRS को दस्तावेज़ जमा करने के बाद एक कर्मचारी मामले को संभाले, ताकि आपके पास संपर्क करने के लिए कोई व्यक्ति हो? क्या आप उस व्यक्ति से तुरंत संपर्क न कर पाने को बर्दाश्त करने के लिए तैयार होंगे (उदाहरण के लिए, वह किसी अन्य करदाता के साथ फ़ोन पर था)? हम पत्राचार परीक्षा प्रक्रिया को बेहतर बनाने के लिए प्रौद्योगिकी का उपयोग कैसे कर सकते हैं? उदाहरण के लिए, क्या वीडियो द्वारा ऑडिट कॉन्फ्रेंस के लिए अपॉइंटमेंट लेना पत्राचार द्वारा किए गए ऑडिट से बेहतर होगा? इसलिए, कृपया अपने सुझाव भेजने के लिए इस पृष्ठ के ऊपरी दाएँ कोने पर "फ़ीडबैक साझा करें" बटन का उपयोग करें। मैं समय-समय पर सुझाव पोस्ट करूँगा और अपने अगले ब्लॉग में उन पर चर्चा करूँगा।

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