मेरी हाल ही में जारी की गई कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, मैंने स्वैच्छिक अनुपालन पर आईआरएस ऑडिट के प्रभाव का मूल्यांकन करने की आवश्यकता पर चर्चा की। पिछले सप्ताह का ब्लॉग तीन प्रकार के पारंपरिक आईआरएस ऑडिट की कुछ शक्तियों और कमजोरियों पर चर्चा की गई: पत्राचार लेखा परीक्षा, कार्यालय लेखा परीक्षा और क्षेत्र लेखा परीक्षाइस सप्ताह के ब्लॉग में, मैं कुछ ऐसे कारकों पर चर्चा करूंगा जो स्वैच्छिक अनुपालन को प्रभावित करते हैं।

स्वैच्छिक अनुपालन को कौन से कारक प्रभावित करते हैं?

पारंपरिक स्वैच्छिक अनुपालन ने निवारक सिद्धांत पर ध्यान केंद्रित किया है। हालाँकि, सामाजिक विज्ञान अनुसंधान इंगित करता है कि निवारक सिद्धांत वास्तविक अनुपालन दरों के केवल एक हिस्से के लिए जिम्मेदार है और, सामाजिक मानदंड, व्यक्तिगत मूल्य और दृष्टिकोण करदाताओं के अनुपालन निर्णयों पर बड़ा प्रभाव डाल सकते हैं। अध्ययनों से पता चला है कि स्वैच्छिक कर अनुपालन के उच्च स्तर को सुनिश्चित करने के लिए, करदाताओं को कर प्रणाली की निष्पक्षता में विश्वास और भरोसा होना चाहिए। इस वर्ष की रिपोर्ट में, मैंने एक शामिल किया है खंड II में शोध अध्ययन जो करदाताओं के दृष्टिकोण और धारणाओं पर कर लेखापरीक्षा के प्रभाव की खोज करता है। कुल मिलाकर, अध्ययन में शामिल करदाताओं ने जो लेखापरीक्षा का अनुभव किया, उन्होंने आईआरएस के बारे में सोचते समय भय, क्रोध, धमकी और सावधानी के उच्च स्तर की सूचना दी और आईआरएस द्वारा कम संरक्षित महसूस किया। पत्राचार परीक्षा का अनुभव करने वाले करदाताओं ने कार्यालय और क्षेत्र परीक्षा से गुजरने वालों की तुलना में कथित न्याय के निचले स्तर का अनुभव किया। अध्ययन में यह भी पाया गया कि जिन करदाताओं ने एक लेखापरीक्षा का अनुभव किया जिसके परिणामस्वरूप कर की वापसी हुई, उन्होंने लेखापरीक्षा के समापन के बाद आईआरएस पर कम भरोसा किया। ये निष्कर्ष बताते हैं कि रिटर्न का चयन करते समय और लेखापरीक्षा मामलों का मूल्यांकन करते समय, आईआरएस को शोध करना चाहिए और विचार करना चाहिए कि लेखापरीक्षा करदाता का विश्वास कैसे बनाती है और भविष्य में स्वैच्छिक अनुपालन को कैसे प्रभावित करती है।

स्वैच्छिक अनुपालन पर पारंपरिक आईआरएस ऑडिट का क्या प्रभाव है?

मेरी 2018 की रिपोर्ट में तीन सबसे गंभीर समस्याएं (यहाँ उत्पन्न करें, यहाँ उत्पन्न करें और यहाँ उत्पन्न करें), मैंने चिंता व्यक्त की कि आईआरएस परीक्षाएं भविष्य में स्वैच्छिक अनुपालन बढ़ाने में विफल रहती हैं, आईआरएस के प्रति करदाताओं के सकारात्मक दृष्टिकोण और करदाताओं को शिक्षित करने के संदर्भ में स्वैच्छिक अनुपालन को मापती नहीं हैं, और करदाताओं पर अनुचित बोझ डालती हैं। आईआरएस का पारंपरिक ऑडिट कार्यक्रम पिछले दस वर्षों में वित्तीय वर्ष (FY) 1.75 में कुल लगभग 2010 मिलियन ऑडिट से घटकर वित्त वर्ष 970,000 में लगभग 2018 रह गया है, जैसा कि नीचे दिए गए आंकड़े में दिखाया गया है।

इस कारण से, यह और भी महत्वपूर्ण है कि आईआरएस अपने द्वारा किए जाने वाले ऑडिट के साथ स्वैच्छिक अनुपालन बढ़ाने पर ध्यान केंद्रित करे। परीक्षा मुख्य रूप से एक शिक्षा वाहन है, इसलिए करदाता नियमों को सीखता है, गलतियों को सुधारता है, और भविष्य में अनुपालन कर सकता है। वास्तव में, आईआरएस को वास्तविक ऑडिट से होने वाले लाभ की तुलना में ऑडिट के दीर्घकालिक प्रभावों से लगभग दोगुना लाभ होता है. फिर भी, एक महत्वपूर्ण संख्या पत्राचार लेखा परीक्षा-वित्त वर्ष 42 में लगभग 2018 प्रतिशत - बिना किसी व्यक्तिगत संपर्क के बंद कर दिए गएपरिणामस्वरूप, आईआरएस करदाताओं को जटिल नियमों और प्रक्रियाओं, और जटिल तथ्य स्थितियों, या दोनों के बारे में शिक्षित करने के अवसरों को खो देता है, जैसा कि अर्जित आयकर क्रेडिट (ईआईटीसी) के मामले में होता है।

आईआरएस को यह नहीं पता कि क्षेत्र परीक्षा स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ावा दे रहे हैं क्योंकि इसमें ऑडिट के बाद भविष्य में फाइलिंग अनुपालन को ट्रैक करने का कोई उपाय नहीं है। इसके बजाय, आईआरएस मुख्य रूप से अंतिम परिणाम और किसी विशिष्ट ऑडिट के प्रत्यक्ष प्रभावों पर ध्यान केंद्रित करता है - क्लोजर, चक्र समय, कर्मचारी संतुष्टि और गुणवत्ता स्कोर को मापता है।

घटते संसाधनों और कम होती अर्थव्यवस्था के कारण आईआरएस संभवतः फील्ड ऑडिट के लिए गलत करदाताओं और मुद्दों का चयन कर रहा है। उच्च परिवर्तन रहित दरें - वित्त वर्ष 23-32 में लघु व्यवसाय/स्व-रोजगार (एसबी/एसई) के लिए औसतन 2010 प्रतिशत और बड़े व्यवसाय और अंतर्राष्ट्रीय (एलबीएंडआई) क्षेत्र लेखापरीक्षा के लिए 2018 प्रतिशत. अनुसंधान दिखाता है कि कोई अतिरिक्त कर नहीं प्रस्तावित करने वाले ऑडिट (“कोई परिवर्तन नहीं” ऑडिट) के परिणामस्वरूप भविष्य में गैर-अनुपालन अधिक होता है: एक ताजा अध्ययन पाया गया कि अनुसूची सी के करदाताओं ने बिना किसी परिवर्तन के ऑडिट के बाद तीन वर्षों में अपनी रिपोर्ट की गई आय में लगभग 37 प्रतिशत की कमी की।

कार्यालय परीक्षा में आमने-सामने का अनुभव करदाता और आईआरएस दोनों के लिए फायदेमंद है - करदाता वास्तविक समय में प्रश्न पूछ सकता है और आईआरएस को अपनी स्थिति समझा सकता है, और आईआरएस कर्मचारी तुरंत देख सकता है कि क्या करदाता वर्तमान परीक्षा, उठाए जाने वाले अगले कदमों और भविष्य में अनुपालन कैसे करें, को समझता है।

• आईआरएस में सुधार हो सकता है कार्यालय लेखा परीक्षा करदाताओं द्वारा अपील किए गए ऑडिट के परिणामों पर नज़र रखना, करदाताओं को गुणवत्ता विशेषता के रूप में करदाता शिक्षा को जोड़कर भविष्य के अनुपालन पर शिक्षित करना, तथा संयुक्त राज्य अमेरिका में अधिक स्थानों पर कर अनुपालन अधिकारियों (टीसीओ) की संख्या में वृद्धि करना।
• वेबएक्स प्रौद्योगिकी के उपयोग के माध्यम से पत्राचार ऑडिट को वर्चुअल फेस-टू-फेस ऑडिट में परिवर्तित किया जा सकता है, जिसे अपील कार्यालय द्वारा सफलतापूर्वक संचालित किया गया है।
• एसबी/एसई के क्षेत्रीय लेखा परीक्षक, करदाताओं के साथ लेखापरीक्षा योजना को साझा करके और उस पर चर्चा करके, उन्हें योजना को अंतिम रूप दिए जाने से पहले उसमें परिवर्तन प्रस्तावित करने का अवसर प्रदान करके, विशेषज्ञों के साथ किसी भी परामर्श के बारे में करदाताओं को सूचित करके, तथा उन्हें किसी भी तकनीकी निष्कर्ष पर विशेषज्ञ के साथ चर्चा करने का अवसर देकर, करदाताओं के लेखापरीक्षा अनुभव को बेहतर बना सकते हैं।

मेरी वार्षिक रिपोर्ट में दी गई सिफारिशें आईआरएस को करदाताओं के लेखा-परीक्षण अनुभव को बेहतर बनाने, तथा भविष्य में अनुपालन पर लेखा-परीक्षण के प्रभाव के उपाय विकसित करने में मार्गदर्शन कर सकती हैं।