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फरवरी 2019 में, मैंने जारी किया कांग्रेस को 2018 की वार्षिक रिपोर्ट जिसमें, अन्य बातों के अलावा, मैं करदाताओं के दृष्टिकोण और धारणाओं पर कर ऑडिट के प्रभाव पर चर्चा करता हूँ, और विशेष रूप से तीन प्राथमिक प्रकार के पारंपरिक या “वास्तविक” आईआरएस ऑडिट पर ध्यान केंद्रित करता हूँ, जो पत्राचार के माध्यम से, करदाता के घर या व्यवसाय पर या आईआरएस कार्यालय में हो सकते हैं। कांग्रेस को मेरी 2017 की वार्षिक रिपोर्ट और एक संबंधित ब्लॉग पोस्ट लगभग नौ महीने पहले, मैंने आईआरएस ऑडिट दरों और “वास्तविक” और “अवास्तविक” ऑडिट के बीच अंतर का वर्णन किया था। हालाँकि, यह ब्लॉग पारंपरिक या “वास्तविक” ऑडिट कार्यक्रमों का अवलोकन प्रदान करता है, साथ ही मेरे कुछ निष्कर्ष भी।
आईआरएस ऑडिट क्यों महत्वपूर्ण हैं?
आईआरएस को पुस्तकों, कागजों, अभिलेखों या अन्य डेटा की जांच करने और आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 7602 (ए) के तहत किसी भी रिटर्न की शुद्धता और कर के लिए किसी भी व्यक्ति की देयता निर्धारित करने के लिए गवाही लेने का अधिकार है। जांच या ऑडिट के लिए कर रिटर्न का चयन करने में आईआरएस का प्राथमिक उद्देश्य स्वैच्छिक अनुपालन के उच्चतम स्तर को बढ़ावा देना है। आईआरएस ऑडिट का उद्देश्य ऑडिट किए गए करदाताओं के गैर-अनुपालन का पता लगाना और उसे ठीक करना है, साथ ही गैर-ऑडिट किए गए करदाताओं को स्वैच्छिक रूप से अनुपालन करने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए एक वातावरण बनाना है।
आईआरएस परिचालन प्रभागों द्वारा किस प्रकार के ऑडिट आयोजित किए जाते हैं?
जैसा कि ऊपर बताया गया है, आईआरएस पत्राचार, कार्यालय या फील्ड ऑडिट के माध्यम से ऑडिट करता है। आम तौर पर, पत्राचार ऑडिट एक ही कर वर्ष के लिए मेल द्वारा प्रबंधित किए जाते हैं और इसमें कुछ ही मुद्दे शामिल होते हैं, जिनके बारे में आईआरएस का मानना है कि उन्हें सरल दस्तावेजों की समीक्षा करके हल किया जा सकता है। एक फील्ड परीक्षा अधिक जटिल मुद्दों से निपटती है और इसमें करदाता और आईआरएस राजस्व एजेंट के बीच करदाता के घर या व्यवसाय के स्थान पर आमने-सामने की बैठक शामिल होती है। अंत में, एक ऑफिस ऑडिट एक स्थानीय आईआरएस कार्यालय में आयोजित किया जाता है और आम तौर पर ऐसे मुद्दे शामिल होते हैं जो पत्राचार परीक्षाओं में पाए जाने वाले मुद्दों की तुलना में अधिक जटिल होते हैं, लेकिन फील्ड में आयोजित परीक्षाओं की तुलना में कम जटिल होते हैं।
वित्तीय वर्ष (FY) 2018 में, IRS ने लगभग 970,000 करदाताओं के कर रिटर्न (व्यवसाय और व्यक्तिगत रिटर्न सहित) का ऑडिट किया, जो उस वर्ष प्राप्त सभी रिटर्न का लगभग 0.5 प्रतिशत था। पत्राचार ऑडिट अब तक का सबसे आम प्रकार का ऑडिट है, जिसमें सभी ऑडिट (व्यवसाय और व्यक्तिगत) का लगभग 76 प्रतिशत शामिल है, जैसा कि नीचे दिए गए आंकड़े में दिखाया गया है।
अपनी रिपोर्ट में, मैंने तीन आईआरएस व्यवसाय संचालन प्रभागों - वेतन और निवेश (डब्ल्यू एंड आई), लघु व्यवसाय और स्व-रोजगार (एसबी/एसई), और बड़े व्यवसाय और अंतर्राष्ट्रीय (एलबी एंड आई) द्वारा संचालित परीक्षा कार्यक्रमों पर चर्चा की है।
- W&I उन करदाताओं को संभालता है जो करों का भुगतान रोककर करते हैं। W&I अपने सभी ऑडिट पत्राचार के माध्यम से करता है, जैसे कि रिफंडेबल क्रेडिट और शेड्यूल सी, व्यवसाय से लाभ और हानि वाले कुछ रिटर्न जैसे मुद्दों से संबंधित।
- एसबी/एसई 10 मिलियन डॉलर से कम परिसंपत्ति वाले छोटे व्यवसाय करदाताओं के पत्राचार लेखा-परीक्षण, कार्यालय लेखा-परीक्षण और क्षेत्रीय परीक्षण करता है, साथ ही स्व-रोजगार वाले और अन्य व्यक्तियों की भी जांच करता है, जिनकी आय डब्ल्यू एंड आई जिम्मेदारी के स्तर से अधिक है।
- एलबीएंडआई 10 मिलियन डॉलर या उससे अधिक की संपत्ति वाले व्यवसायों के साथ-साथ उच्च संपत्ति या अंतरराष्ट्रीय कर निहितार्थ वाले व्यक्तियों के कर अनुपालन के लिए जिम्मेदार है। एलबीएंडआई फील्ड, ऑफिस और पत्राचार ऑडिट करता है।
प्रत्येक व्यवसाय संचालन प्रभाग के लिए लेखापरीक्षा चयन प्रक्रिया का अवलोकन यहां पाया जा सकता है। परीक्षा परिचय अनुभाग, मेरी 2018 वार्षिक रिपोर्ट का।
लेखापरीक्षा परिणाम क्या दर्शाते हैं?
लेखापरीक्षा प्रकार के अनुसार 2018 के लेखापरीक्षा परिणामों की TAS समीक्षा ने स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ावा देने के संदर्भ में IRS के परीक्षा कार्यक्रमों की कुछ शक्तियों और कमजोरियों को प्रतिबिंबित किया।
- आईआरएस कार्यालय और फील्ड ऑडिट प्रत्येक प्रकार के ऑडिट के लिए औसतन लगभग 47 प्रतिशत की उच्च "सहमत" दरें दिखाते हैं, लेकिन इनमें से कई क्षेत्र ऑडिट कर में "कोई परिवर्तन नहीं" के साथ निष्कर्ष निकाला गया, यह सुझाव देते हुए कि एसबी/एसई और एलबीएंडआई दोनों ऑडिट के लिए सही कर रिटर्न या मुद्दों की पहचान नहीं कर रहे हैं।
- संयुक्त W&I और SBSE पत्राचार लेखापरीक्षा परिणाम 40 प्रतिशत की "गैर-प्रतिक्रिया" दर और 20 प्रतिशत की डिफ़ॉल्ट दर दर्शाते हैं। 40 प्रतिशत "गैर-प्रतिक्रिया" दर इंगित करती है कि करदाताओं ने आईआरएस के पत्राचार ऑडिट नोटिस या उनके परिणामस्वरूप कमी के वैधानिक नोटिस का बिल्कुल भी जवाब नहीं दिया। इसके अलावा, अन्य 20 प्रतिशत करदाताओं ने जिन्होंने जवाब दिया और इन परीक्षाओं में भाग लिया, उन्होंने कमी के वैधानिक नोटिस जारी होने के बाद कर न्यायालय में कोई समझौता या याचिका नहीं की।
विशेष चिंता की बात यह है कि इनमें से अधिकांश पत्राचार ऑडिट में $25,000 या उससे कम आय वाले कम आय वाले करदाताओं के व्यक्तिगत आयकर रिटर्न के ऑडिट शामिल थे, जिन्होंने अर्जित आय कर क्रेडिट (ईआईटीसी) का दावा किया था। इन करदाताओं के बीच उच्च "गैर-प्रतिक्रिया" और डिफ़ॉल्ट दरें बताती हैं कि यह विशेष रूप से कठिन है EITC का दावा करने वाले करदाता ईआईटीसी पात्रता आवश्यकताओं की जटिलता और जटिल पारिवारिक जीवन स्थितियों सहित कई कारणों से आईआरएस को समय पर और उचित रूप से जवाब देना।
आईआरएस के ऑडिट कार्यक्रम की प्रभावशीलता निर्धारित करने के प्रयास में, यह आवश्यक है कि हम उन कारकों पर गौर करें जो स्वैच्छिक अनुपालन को प्रभावित करते हैं। अगले सप्ताह के ब्लॉग में, हम इन कारकों पर हाल ही में किए गए शोध का पता लगाएंगे, खासकर ऑडिट के संदर्भ में, और स्वैच्छिक अनुपालन पर आईआरएस ऑडिट के प्रभाव पर चर्चा करेंगे।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।
