22 जनवरी, 2018 को, IRS ने पासपोर्ट प्रमाणन कार्यक्रम का कार्यान्वयन शुरू किया। IRC § 7345 IRS को पासपोर्ट अस्वीकृति, सीमा या निरसन के प्रयोजनों के लिए राज्य विभाग को करदाता के गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को प्रमाणित करने के लिए अधिकृत करता है। गंभीर रूप से बकाया कर ऋण एक निर्धारित, व्यक्तिगत कर देयता है जो $51,000 से अधिक है जिसके लिए या तो संघीय कर ग्रहणाधिकार की सूचना दायर की गई है या कोई लेवी लगाई गई है। IRC § 7345(b)(2) वर्तमान किस्त समझौतों (IAs), समझौता में प्रस्ताव (OICs), और संग्रह देय प्रक्रिया (CDP) सुनवाई के लिए अपवाद प्रदान करता है। इसके अलावा, IRS ने प्रमाणन बहिष्करण बनाए हैं, जैसे कि वर्तमान में संग्रहणीय (CNC) कठिनाई की स्थिति में करदाताओं के लिए और लंबित IAs और OICs वाले करदाताओं के लिए। आईआरएम 5.19.1.5.19.4 इसमें वर्तमान विवेकाधीन बहिष्करणों की पूरी सूची शामिल है।

मेरे पास है पहले ब्लॉग में लिखा था कि करदाताओं को उनके कर ऋणों को प्रमाणित करने से पहले सूचना देना इतना महत्वपूर्ण क्यों है और आईआरएस की ओर से सूचना न देने से करदाताओं को किस प्रकार नुकसान होगामैंने पासपोर्ट प्रमाणन कार्यक्रम को लागू करने के लिए आईआरएस की योजनाबद्ध प्रक्रियाओं को भी मेरे करदाताओं द्वारा सामना की जाने वाली 20 सबसे गंभीर समस्याओं में से एक माना है। कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट.

सबसे गंभीर समस्या करदाताओं को पूर्व सूचना न दिए जाने तथा इस सूचना के अभाव के कारण संवैधानिक उचित प्रक्रिया सुरक्षा का उल्लंघन होने की संभावना के बारे में मेरी पिछली चिंताओं को दोहराती है। TAS शोध का अनुमान है कि प्रमाणित होने के लिए संभावित रूप से पात्र तीन-चौथाई से अधिक व्यक्तिगत करदाताओं को प्रमाणन से पहले कोई भी सूचना नहीं मिली होगी, क्योंकि उन्हें इन सूचनाओं में पासपोर्ट जानकारी सहित IRS से पहले उनके CDP नोटिस प्राप्त हुए थे। सबसे गंभीर समस्या यह भी चर्चा करती है कि भले ही राज्य विभाग प्रमाणित करदाता के लिए पासपोर्ट आवेदन को 90 दिनों के लिए अस्वीकार करने में देरी करेगा, लेकिन यह करदाताओं को अपनी कर देनदारियों को हल करने तथा अपने अमान्यता को राज्य विभाग को प्रेषित करने तथा संसाधित करने के लिए पर्याप्त समय नहीं दे सकता है। मैं पासपोर्ट पत्राचार में महत्वपूर्ण करदाता अधिकारों के बारे में जानकारी की कमी पर भी चर्चा करता हूँ, जैसे कि IRS प्रमाणन नोटिस में करदाताओं को मानवीय या आपातकालीन यात्रा के लिए अपवाद के बारे में सूचित नहीं करना तथा राज्य विभाग के पासपोर्ट "होल्ड" पत्र में TAS से सहायता प्राप्त करने के अधिकार के बारे में जानकारी शामिल नहीं करना।

यह हमें उन प्रमुख मुद्दों में से एक की ओर ले जाता है जिस पर मैंने सबसे गंभीर समस्या में और वार्षिक रिपोर्ट के बाहर टीएएस के वकालत कार्य में ध्यान केंद्रित किया था: आईआरएस द्वारा पहले से खुले टीएएस मामलों वाले करदाताओं को प्रमाणीकरण से बाहर करने से इनकार करना। आईआरएस के पास प्रमाणीकरण बहिष्करण प्रदान करने के लिए महत्वपूर्ण विवेक है, और आयुक्त ने इस विवेक का प्रयोग किया है। पासपोर्ट प्रमाणन कार्यक्रम का उद्देश्य आईआरएस को वसूलने में कठिन, बकाया कर ऋणों में सहायता करना था। करदाताओं के लिए जो अपने ऋणों के समाधान के लिए टीएएस के साथ सक्रिय रूप से काम कर रहे हैं, यह स्पष्ट नहीं है कि उनके कर ऋणों को प्रमाणित करने से क्या उद्देश्य पूरा होता है। टीएएस के वैधानिक कार्यों में से एक उन करदाताओं की सहायता करना है जो आईआरएस के साथ समस्याओं के समाधान में महत्वपूर्ण कठिनाई का सामना कर रहे हैं। आईआरसी § 7811 और (इसके अंतर्गत विनियम) और मामलों को केवल तभी खुला रखता है जब करदाता समाधान प्राप्त करने के लिए हमारे साथ काम कर रहे हों। यदि टीएएस करदाता को अनुपालन में ला सकता है और आईआरएस के साथ करदाता के मुद्दों को हल कर सकता है, तो आईआरसी § 7345 का उद्देश्य संतुष्ट हो गया है। यदि टीएएस करदाता के खाते को हल करने में असमर्थ है, तो जब टीएएस अपना मामला बंद करता है तो आईआरएस खाते को प्रमाणित कर सकता है यदि यह अभी भी गंभीर रूप से बकाया कर ऋण के रूप में योग्य है। $4,200 से अधिक बकाया राशि वाले लगभग 50,000 टीएएस मामलों में से, जो वित्तीय वर्ष 2017 में बंद हो गए थे और जिन्हें पहले संग्रह द्वारा वर्तमान में अप्राप्य के रूप में निर्धारित नहीं किया गया था, 75 प्रतिशत से अधिक में या तो परीक्षा या संग्रह के मुद्दे शामिल थे। टीएएस

सबसे गंभीर समस्या इस बात पर चर्चा करती है कि कैसे IRS ने पासपोर्ट प्रावधानों के विधायी इतिहास को नजरअंदाज किया है, जो कांग्रेस की मंशा को दर्शाता है कि करदाताओं को तब तक प्रमाणित नहीं किया जाना चाहिए जब तक कि उनके प्रशासनिक अधिकार समाप्त या समाप्त नहीं हो जाते। इसके अलावा, IRS अपने स्वयं के मार्गदर्शक सिद्धांतों की भी अनदेखी करता है जब वह पहले से ही खुले TAS मामलों को बाहर करने से इनकार करता है। IRS नीति कथन 5-1 में कहा गया है कि सेवा गैर-अनुपालन करने वाले करदाताओं को अपना रिटर्न दाखिल करने और अपने करों का भुगतान करने के लिए मजबूर करने के लिए कानून द्वारा प्रदान की गई सभी उचित कार्रवाई करने के लिए जिम्मेदार है। नीति कथन 5-2 में कहा गया है कि सेवा उन करदाताओं को शिक्षित करने और सहायता करने के लिए प्रतिबद्ध है जो अनुपालन करने के लिए ईमानदारी से प्रयास करते हैं। जब कोई करदाता पासपोर्ट अस्वीकृति या निरसन के लिए खाते को प्रमाणित किए जाने से पहले कर मुद्दे पर सहायता के लिए स्वेच्छा से TAS में आता है

जैसा कि ऊपर चर्चा की गई है, प्रमाणन के लिए वैधानिक छूट उन करदाताओं को प्रमाणन से बाहर करने के कांग्रेस के इरादे को दर्शाती है जो अनुपालन में आने और अपने ऋणों को पूरा करने का प्रयास कर रहे हैं, जिसमें वे करदाता भी शामिल हैं जो अपनी देनदारी का विरोध कर रहे हैं या IA या OIC के माध्यम से भुगतान कर रहे हैं। विधायी इरादे के अनुसार, आयुक्त ने लंबित IA या OIC वाले करदाताओं और ऐसे दावों को प्रमाणन से बाहर करने के लिए अपने प्रशासनिक विवेक का प्रयोग किया है, जिसके परिणामस्वरूप कोई बकाया राशि नहीं होगी। फिर भी, अस्पष्ट रूप से, IRS ने उन करदाताओं को बाहर करने से इनकार कर दिया है जो अपने कर ऋणों को हल करने में मदद के लिए TAS के पास आए हैं, या तो इसलिए कि उन्हें आर्थिक कठिनाइयाँ हैं या क्योंकि IRS प्रक्रियाएँ उन्हें विफल कर चुकी हैं। उन करदाताओं को प्रमाणित करना जो पहले से ही अपने ऋणों को हल करने के लिए TAS के साथ सक्रिय रूप से काम कर रहे हैं करदाताओं का निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकार और टीएएस करदाताओं के साथ उन अन्य लोगों से असंगत व्यवहार करता है जो सीधे आईआरएस के साथ अपने मुद्दों को हल करने की कोशिश कर रहे हैं। यह, संक्षेप में, करदाता अधिवक्ता के कार्यालय की स्थापना में कांग्रेस के उद्देश्य का उल्लंघन करता है।

चूंकि आईआरएस ने पहले से खुले टीएएस मामलों को प्रमाणीकरण से बाहर रखने के मेरे कार्यालय के बार-बार अनुरोधों को अस्वीकार कर दिया है, इसलिए मैंने इन करदाताओं को सुरक्षा देने के लिए कार्रवाई की है। 11 जनवरी, 2018 तक, टीएएस ने लगभग 800 करदाताओं की पहचान की, जिनका मूल्यांकित, अवैतनिक संघीय कर ऋण $51,000 से अधिक है, जिनका टीएएस में एक खुला मामला है, और जो अन्यथा प्रमाणीकरण से अपवाद या बहिष्करण को पूरा नहीं करते हैं। 16 जनवरी, 2018 को, मैंने इन लगभग 800 करदाताओं में से प्रत्येक के लिए करदाता सहायता आदेश (टीएओ) जारी किए, जिसमें आईआरएस को आदेश दिया गया कि वह राज्य विभाग को उनके गंभीर रूप से बकाया कर ऋणों को प्रमाणित न करे। कानून के संचालन के अनुसार, आईआरएस को इनमें से किसी भी करदाता को तब तक प्रमाणित नहीं करना चाहिए जब तक कि इन टीएओ को राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता, आईआरएस आयुक्त, या आईआरएस उपायुक्त द्वारा आईआरसी धारा 7811(सी) के तहत रद्द या संशोधित नहीं किया जाता

उन करदाताओं के लिए जो TAS सहायता प्राप्त करने से पहले ही प्रमाणित हो चुके थे, मैंने TAS कर्मचारियों को अंतरिम मार्गदर्शन जारी किया है, जिसमें IRC § 7345 के तहत पासपोर्ट के निरस्तीकरण, सीमा या इनकार से जुड़े सभी करदाता मामलों को TAS केस मानदंड 9 के तहत स्वीकार करने के लिए अधिकृत किया गया है, यदि वे अन्य TAS केस मानदंडों में से किसी को भी पूरा नहीं करते हैं। मानदंड 9 के तहत, TAS उन मामलों को स्वीकार करता है जब मैंने निर्धारित किया है कि एक बाध्यकारी सार्वजनिक नीति किसी व्यक्ति या करदाताओं के समूह को सहायता प्रदान करती है। अपने पासपोर्ट और अंतरराष्ट्रीय स्तर पर यात्रा करने के अधिकार के नुकसान से करदाताओं को होने वाले आसन्न, अपूरणीय नुकसान को देखते हुए, पासपोर्ट प्रमाणन के अधीन किसी भी करदाता की सहायता के लिए स्पष्ट रूप से एक बाध्यकारी सार्वजनिक नीति है।

मैं आईआरएस को अपने महत्वपूर्ण विवेक का प्रयोग करके खुले टीएएस मामलों वाले सभी करदाताओं को पासपोर्ट प्रमाणन से बाहर करने की वकालत करना जारी रखूंगा। टीएएस उन करदाताओं की सहायता करने के लिए भी लगन से काम करेगा, जिन्हें पहले ही प्रमाणित किया जा चुका है, ताकि वे अपनी कर देनदारियों को हल कर सकें और अप्रमाणित हो सकें।