फाइलिंग सीजन के पूरे होने के साथ, कई करदाताओं को आईआरएस से पत्र प्राप्त हो रहे हैं जो महत्वपूर्ण करदाता अधिकारों को बताते हैं और करदाताओं को तुरंत कार्रवाई करने की आवश्यकता बताते हैं। मेरे 3 अप्रैल के लेख में ब्लॉग पोस्ट, मैंने चर्चा की साहित्य की समीक्षा कांग्रेस को दी गई मेरी 2018 की रिपोर्ट में इस बात की जांच की गई थी कि उपलब्ध मनोवैज्ञानिक, संज्ञानात्मक और व्यवहार विज्ञान अनुसंधान से प्राप्त अंतर्दृष्टि का उपयोग करके नोटिस को कैसे बेहतर बनाया जा सकता है। जैसा कि मैंने उल्लेख किया है, वर्तमान आईआरएस नोटिस के साथ एक प्रमुख मुद्दा यह है कि कई करदाताओं को उन्हें समझने में कठिनाई होती है। वे इस बारे में अनिश्चित हो सकते हैं कि नोटिस में उन्हें क्या करने की आवश्यकता है, उन्हें कौन से कदम उठाने की आवश्यकता हो सकती है, या नोटिस में आईआरएस के निर्धारण को चुनौती देने के लिए उनके पास क्या अधिकार हैं। इस ब्लॉग में, मैं गणितीय त्रुटि नोटिस अस्पष्टता पर ध्यान केंद्रित करूँगा, जिसे मैंने सबसे बड़ी समस्याओं में से एक के रूप में पहचाना है। सबसे गंभीर समस्याएं.

आईआरएस का गणितीय त्रुटि प्राधिकरण क्या है?

कांग्रेस ने आईआरएस को "गणित त्रुटि प्राधिकरण" प्रदान किया है, जो आईआरएस को करदाता के रिटर्न में कुछ सारांश समायोजन करने की अनुमति देता है। यदि परिवर्तनों के कारण कर की राशि अधिक हो जाती है, तो आईआरएस मूल्यांकन करेगा। ये "गणित त्रुटि" परिवर्तन तब किए जा सकते हैं जब आईआरएस यह निर्धारित करता है कि करदाता ने गणितीय या लिपिकीय त्रुटि की है जिसे रिटर्न के मुखपृष्ठ को देखकर ठीक किया जा सकता है। कांग्रेस ने गणितीय त्रुटि प्राधिकरण के साथ हल किए जाने वाले मुद्दों के प्रकारों में पिछले कुछ वर्षों में उत्तरोत्तर वृद्धि की है, आईआरएस लॉबिंग के परिणामस्वरूप, आईआरएस अब अधिक से अधिक जटिल मुद्दों के लिए सारांश परिवर्तन कर रहा है। टीएएस शोध अध्ययन व्यक्तिगत कर रिटर्न में की गई गणितीय त्रुटियों पर एक अध्ययन में पाया गया कि इनमें से कुछ सारांश परिवर्तनों के कारण आईआरएस ने कुछ करदाताओं को कर लाभ देने से गलत तरीके से इनकार कर दिया है।

गणित त्रुटि सूचनाएँ क्यों महत्वपूर्ण हैं?

जब आईआरएस यह निर्धारित करता है कि करदाता ने गणित में कोई त्रुटि की है, तो वह करदाता को गणित में त्रुटि की सूचना भेजेगा, जिसमें करदाता को त्रुटि के बारे में बताया जाएगा, कि आईआरएस ने त्रुटि को ठीक करने के लिए करदाता के रिटर्न में बदलाव किया है, तथा कोई भी अतिरिक्त कर जो आईआरएस को लगता है कि करदाता पर बकाया है। हालाँकि, TAS का की समीक्षा इनमें से कुछ नोटिसों में स्पष्टता की कमी है और करदाताओं के अधिकारों को ध्यान में रखकर नहीं बनाए गए हैं। गणितीय त्रुटि नोटिसों में स्पष्टता विशेष रूप से महत्वपूर्ण है क्योंकि करदाताओं को निर्धारित कर का भुगतान करने से पहले कर न्यायालय में याचिका दायर करने के अपने अधिकार को सुरक्षित रखने के लिए 60 दिनों के भीतर इन नोटिसों का जवाब देना चाहिए। फिर भी कुछ गणितीय त्रुटि नोटिस याचिका के अधिकार और समय-सीमा की जानकारी पहले पृष्ठ पर शामिल न करेंऔर इस बात के स्पष्ट प्रमाण के बावजूद कि कुछ गणितीय त्रुटियों के कारण कुछ करदाताओं को कर लाभ से गलत तरीके से वंचित किया गया है, आईआरएस अपने गणितीय त्रुटि मूल्यांकनों की कमी दरों पर नज़र नहीं रखता है, जिससे यह पता चल सके कि कौन से गणितीय त्रुटि समायोजन सबसे अधिक समस्याएँ पैदा कर रहे हैं और उन्हें ठीक करने की आवश्यकता है।

क्या नोटिस में करदाताओं को त्रुटियों के बारे में पर्याप्त जानकारी दी जाती है?

जब कांग्रेस ने आईआरएस के गणितीय त्रुटि प्राधिकरण का विस्तार करके इसमें कुछ "लिपिकीय त्रुटियाँ" शामिल कर दीं, जैसे कि कर रिटर्न में किसी बॉक्स को खाली छोड़ देना, तो आईआरएस को निर्देश दिया कि "करदाता को कथित त्रुटि का स्पष्टीकरण दिया जाना चाहिए।" फिर भी, इसके बावजूद, गणितीय त्रुटि नोटिस में हमेशा करदाता को यह पर्याप्त स्पष्टीकरण नहीं दिया जाता कि उसने कर रिटर्न में क्या त्रुटि की है। गणितीय त्रुटि नोटिस को त्रुटि के प्रकार के आधार पर IRS द्वारा कोडित किया जाता है। ये कोड, करदाता नोटिस कोड (TPNCs), संक्षिप्त रूप से आते हैं प्रोफार्मा त्रुटियों का स्पष्टीकरण। रिटर्न में कई त्रुटियों के परिणामस्वरूप नोटिस पर कई TPNCs होते हैं।

कुछ टीपीएनसी करदाताओं को पर्याप्त जानकारी देते हैं ताकि वे आम तौर पर समझ सकें कि उन्हें नोटिस क्यों मिल रहा है। उदाहरण के लिए, उन करदाताओं को भेजे गए नोटिस जिन्होंने अपने कर योग्य सामाजिक सुरक्षा लाभों के संबंध में गणित में गलती की है (कर वर्ष (टीवाईएस) 2015-2017 में दूसरी सबसे आम गणितीय त्रुटि) में यह स्पष्टीकरण शामिल होगा:

"हमने आपके कर रिटर्न के पृष्ठ 1 पर कर योग्य सामाजिक सुरक्षा लाभों की राशि बदल दी है क्योंकि कर योग्य राशि की गणना में त्रुटि थी।"

यह काफी सीधा है और करदाताओं को उनके द्वारा की गई संभावित त्रुटि की ओर निर्देशित करता है, जिसमें उनके कर रिटर्न पर पृष्ठ संख्या भी शामिल है। आइए इस स्पष्टीकरण की तुलना TPNC 558 से करें, TYs 2016 और 2017 में सबसे आम गणितीय त्रुटि, और TY 2015 में तीसरी सबसे आम गणितीय त्रुटि:

"हमने आपके द्वारा हमारे पिछले पत्राचार के जवाब में दी गई जानकारी के आधार पर आपके कर रिटर्न पर रिफंड राशि या देय राशि को बदल दिया है।"

कल्पना कीजिए कि आप IRS से एक नोटिस खोलते हैं, यह जानने की कोशिश करते हैं कि आपको नोटिस क्यों मिला, और यह स्पष्टीकरण पढ़ते हैं। IRS दावा कर रहा है कि आपने क्या गलती की है? यदि आपने IRS से कई बार संपर्क किया है, तो IRS किस पिछले पत्राचार या जानकारी का उल्लेख कर रहा है? यदि कुछ भी है, तो आपको क्या करना चाहिए? यह करदाताओं को गणितीय त्रुटि का स्पष्टीकरण प्रदान करने के कांग्रेस के इरादे को पूरा नहीं करता है। कांग्रेस उदाहरण दिए गए पर्याप्त स्पष्टीकरण कैसे लिखें, इसके बारे में। विधायी इतिहास में उदाहरणों के अनुरूप होने के लिए, आईआरएस को उन विशिष्ट मुद्दों और पत्राचार का हवाला देना चाहिए, जिनका वह उल्लेख कर रहा है, साथ ही लाइन नंबर और क्या समायोजित किया गया था, और कर योग्य आय और देय कर में वृद्धि या कमी की राशि का विवरण भी देना चाहिए।

नोटिस स्पष्ट और अधिक विशिष्ट होने चाहिए, ताकि करदाता वास्तव में समझ सकें कि आईआरएस ने उनसे क्या गलती की है और इसे सुधारने के लिए वे क्या कर सकते हैं। टीपीएनसी 558 के लिए, आईआरएस को यह करना चाहिए:

• • विशिष्ट मुद्दों और पत्राचार का हवाला दें, साथ ही पंक्ति संख्या और क्या समायोजित किया गया था इसका विवरण, और कर योग्य आय और कर में वृद्धि या कमी की राशि;
  • इन स्पष्टीकरणों को (पूर्व भुगतान अपील के अधिकार और इसे दायर करने की अंतिम तिथि के साथ) नोटिस के प्रथम पृष्ठ पर रखें। चौथा पृष्ठ नहीं, जिसे करदाताओं द्वारा पढ़े जाने की संभावना बहुत कम है; तथा
  • पहले पृष्ठ पर करदाताओं के अधिकारों और समझ को सर्वोपरि रखें, न कि करदाताओं के अधिकारों और समझ को। बिल की तरह फंसाया गया.

गणितीय त्रुटि नोटिस संग्रह नोटिस नहीं हैं; बल्कि, वे करदाताओं को यह सूचित करने के लिए नोटिस हैं कि आईआरएस ने उनके कर रिटर्न में कुछ समायोजन किए हैं और उनके खिलाफ कर का आकलन किया है। सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि वे करदाताओं को अवसर प्रदान करते हैं आईआरएस की स्थिति को चुनौती देने और सुनवाई के लिएआंतरिक राजस्व संहिता § 7803(a) के तहत संहिताबद्ध दस करदाता अधिकारों में से यह सबसे महत्वपूर्ण है। इसलिए, गणितीय त्रुटि नोटिस को इन उद्देश्यों को ध्यान में रखकर डिज़ाइन किया जाना चाहिए।

जाहिर है, इन नोटिसों में शामिल सभी महत्वपूर्ण जानकारी एक पेज पर नहीं आ सकती, लेकिन पहले पेज पर इस तथ्य के संदर्भ शामिल किए जा सकते हैं कि अन्य महत्वपूर्ण जानकारी है और करदाता इसे किस पेज पर पा सकते हैं (जैसे कि नोटिस के जवाब में करदाताओं के पास भुगतान के कौन से विकल्प हैं)। TAS वर्तमान में नमूना नोटिस पर काम कर रहा है ताकि यह प्रदर्शित किया जा सके कि करदाता-अधिकार-केंद्रित फोकस के साथ नोटिस कैसे तैयार किए जा सकते हैं। उदाहरण के लिए, पहले पेज पर लो इनकम टैक्सपेयर क्लीनिक (LITCs) और TAS द्वारा प्रदान की जाने वाली निःशुल्क सहायता की उपलब्धता के संदर्भ शामिल करना, जिसे कुछ गणितीय त्रुटि नोटिस पूरी तरह से छोड़ देते हैं या नोटिस के अंतिम पेज पर भेज देते हैं।

अंत में, IRS संभावित गणितीय त्रुटियों को ठीक करने के लिए ऐतिहासिक रिटर्न से डेटा का उपयोग नहीं करता है, भले ही उसके पास ऐसा करने का अधिकार हो। उदाहरण के लिए, यदि कोई करदाता अपने रिटर्न में अपने दावा किए गए आश्रित के करदाता पहचान संख्या (TIN) को गलत तरीके से दर्ज करता है, तो IRS करदाता को कर लाभ से इनकार कर सकता है क्योंकि दावा किए गए आश्रित का TIN उनके रिकॉर्ड से मेल नहीं खाता है। फिर IRS करदाता को गणितीय त्रुटि नोटिस भेजेगा। करदाता गलत आश्रित TIN को ठीक करने के लिए IRS के साथ प्रतिक्रिया और काम कर सकता है। करदाता भ्रम, भय, समय या संसाधनों की कमी के कारण भी प्रतिक्रिया नहीं दे सकता है, और अपने आश्रित कर लाभ को खो सकता है जिसका वह हकदार था। टीएएस शोध अध्ययन पाया गया कि वास्तव में कभी-कभी ऐसा होता है, जिससे करदाताओं को मिलने वाले लाभ से वंचित होना पड़ता है। उदाहरण के लिए, TAS शोध अध्ययन में पाया गया कि 55 प्रतिशत दावा किए गए आश्रितों से जुड़ी गणितीय त्रुटियों में कमी आई। इससे भी बदतर, 50 प्रतिशत से अधिक इनमें से जिन मामलों में कोई समायोजन नहीं किया गया, उनमें आईआरएस ने कोई रिफंड जारी नहीं किया, जिसके करदाता कम से कम आंशिक रूप से हकदार थे। औसत करदाता को 1,274 डॉलर का नुकसान हुआआईआरएस ऐसी स्थितियों को होने से रोक सकता है, इसके लिए बस मौजूदा संदिग्ध आइटम की तुलना पिछले रिटर्न डेटा से करके यह सत्यापित किया जा सकता है कि आश्रित टीआईएन को केवल गलत तरीके से टाइप या लिखा गया था (उदाहरण के लिए, यदि टीआईएन के अंतिम दो अंक 12 थे, लेकिन करदाता ने 21 लिखा था)। इससे ऐसे मामलों में करदाता का बोझ काफी हद तक कम हो सकता है।

आईआरएस के पास करदाताओं के रिटर्न में गणितीय त्रुटियों के लिए सारांश परिवर्तन करने का बहुत बड़ा अधिकार है। ऐसे अधिकार के साथ, आईआरएस को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वह करदाताओं पर पड़ने वाले बोझ को सीमित करने के लिए वह सब कुछ कर रहा है जो वह कर सकता है और यह कि वे पर्याप्त रूप से समझते हैं कि नोटिस में उनसे क्या अपेक्षा की जाती है, उनकी मदद के लिए कौन सी सेवाएँ उपलब्ध हैं, और गणितीय त्रुटि नोटिस के जवाब में उन्हें क्या कार्रवाई करनी चाहिए।