2004 से, जब आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 6306 के भाग के रूप में अधिनियमित किया गया था। अमेरिकी रोजगार सृजन अधिनियम, आईआरएस के पास कर ऋण के संग्रह को आउटसोर्स करने का वैधानिक अधिकार है। आईआरएस ने 2006 से 2009 तक अपने पिछले निजी ऋण संग्रह कार्यक्रम में इस अधिकार का प्रयोग किया था, लेकिन निवेश पर इसके रिटर्न के बारे में चिंताओं के कारण कार्यक्रम को समाप्त कर दिया गया था। कांग्रेस ने 2015 में क़ानून में संशोधन किया, और अब आईआरएस को "निष्क्रिय कर प्राप्तियों" के संग्रह को आउटसोर्स करने की आवश्यकता है। इस कांग्रेस के आदेश के साथ भी, जैसा कि मैंने अपने लेख में समझाया है 2016 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, और हाल ही में कांग्रेस को जारी की गई मेरी वित्तीय वर्ष 2018 उद्देश्य रिपोर्ट के आधार पर, मेरा मानना ​​है कि आईआरएस ने अपनी वर्तमान निजी ऋण संग्रह (पीडीसी) पहल को लागू करने में अपने वैधानिक अधिकार का अतिक्रमण किया है।

प्रारंभिक मामले के रूप में, आईआरसी धारा 6306 के अधिनियमन से पहले, यह आम तौर पर सहमति थी कि आईआरएस कांग्रेस के प्राधिकरण के बिना संघीय कर ऋण एकत्र करने के लिए पीसीए का उपयोग नहीं कर सकता है। 2004 और 2005 ब्लूबुक्सबुश प्रशासन ने आई.आर.सी. § 6306 से पहले के कानून को एक ही वाक्य में संक्षेपित किया: "संघीय कर देनदारियों को आम तौर पर आई.आर.एस. द्वारा एकत्र किया जाना चाहिए और संग्रह के लिए इसे किसी निजी संग्रह एजेंसी (पी.सी.ए.) को नहीं भेजा जा सकता है।" सदन-सीनेट सम्मेलन समिति की रिपोर्ट अमेरिकी रोजगार सृजन अधिनियम के साथ-साथ इस बात पर भी ध्यान दिया गया कि यद्यपि 31 यूएससी N 3718 सामान्य तौर पर संघीय एजेंसी प्रमुखों को संयुक्त राज्य अमेरिका को दिए गए ऋणों की वसूली के लिए पीसीए के साथ अनुबंध करने की अनुमति देता है, उस क़ानून की उपधारा (एफ) आंतरिक राजस्व संहिता के तहत ऋणों के संग्रह को इस प्राधिकरण से बाहर रखती है। क्योंकि आईआरएस को कर ऋण के संग्रह को आउटसोर्स करने के लिए कांग्रेस के प्राधिकरण की आवश्यकता थी, इसलिए यह निष्कर्ष निकलता है कि आईआरएस केवल कांग्रेस द्वारा अधिकृत सीमा तक संघीय कर ऋणों को इकट्ठा करने के लिए पीसीए का उपयोग कर सकता है। वास्तव में, बुश प्रशासन ने अपने प्रस्तावित कानून का वर्णन पीसीए को "आईआरएस संग्रह प्रयासों का समर्थन करने के लिए विशिष्ट, सीमित गतिविधियों में संलग्न होने" की अनुमति देने के रूप में किया।

आईआरसी धारा 6306 आईआरएस को "योग्य कर संग्रह अनुबंध" करने के लिए अधिकृत करती है। योग्य कर संग्रह अनुबंध एक वैधानिक रूप से परिभाषित शब्द है। यह सेवाओं के लिए एक समझौता है: (ए) करदाता का पता लगाना और उससे संपर्क करना; (बी) ऐसे करदाता से पूर्ण भुगतान का अनुरोध करना और, यदि करदाता पूर्ण भुगतान नहीं कर सकता है, तो करदाता को पांच साल से अधिक की अवधि के लिए किस्त समझौता प्रदान करना; और (सी) ऐसे करदाता के संबंध में वित्तीय जानकारी प्राप्त करना।

वर्तमान कार्यक्रम के तहत, आईआरएस निजी संग्रह एजेंसियों (पीसीए) की गतिविधियों को इन वैधानिक शर्तों तक सीमित नहीं कर रहा है। यह पीसीए को सात साल तक की किस्तों में समझौते करने की अनुमति दे रहा है। आईआरएस की पीसीए नीति और प्रक्रिया मार्गदर्शिका में वर्णित प्रक्रियाओं के तहत, जब पीसीए करदाताओं से संपर्क करते हैं, तो वे सबसे पहले ऋण का पूरा भुगतान मांगेंगे। यदि ऐसा नहीं होता है, तो पीसीए एक किस्त समझौते का प्रस्ताव करेगा, जो सात साल तक का हो सकता है। एकमात्र योग्यता यह है कि यदि किस्त समझौता पांच साल से अधिक के लिए है, तो पीसीए को आईआरएस तकनीकी विश्लेषक से अनुमोदन प्राप्त करना आवश्यक है। यह आईआरसी § 6306 की शर्तों से पहला स्पष्ट प्रस्थान है।

शायद इन निगरानी व्यवस्थाओं को "पर्दे के पीछे" संचालन के रूप में देखा जा सकता है, जिसके लिए आईआरएस अनुबंध कर सकता है, जैसे लॉकबॉक्स संग्रह सेवाएँ, लेकिन उन्हें आईआरसी § 6306 पर नहीं लगाया जा सकता है। मेरा विचार है कि पांच साल से अधिक के किस्त समझौतों पर किए गए भुगतानों के संबंध में पीसीए को कमीशन का भुगतान करना, इन "बैकरूम ऑपरेशन" के लिए एक अलग अनुबंध और शुल्क अनुसूची के अभाव में, अनुचित भुगतान और धन का दुरुपयोग है।

आईआरएस इस तरीके से आगे क्यों बढ़ना चाहता है, इसका एक स्पष्टीकरण यह हो सकता है कि कानून आईआरएस को पीसीए द्वारा स्थापित किस्त समझौतों के अनुसार करदाताओं द्वारा किए गए भुगतानों का 25 प्रतिशत तक रखने का अधिकार देता है। अन्य एकत्र की गई राशियों के विपरीत, आईआरएस को उन राशियों को सार्वजनिक खजाने में जमा नहीं करना पड़ता है। इसलिए पीसीए जितना अधिक ऋण एकत्र करते हैं, उतनी ही अधिक आईआरएस अपने लिए रखती है। कानून पीसीए को एकत्र की गई राशि के अन्य 25 प्रतिशत तक कमीशन का भुगतान करने का भी अधिकार देता है, इसलिए पीसीए द्वारा एकत्र किए गए प्रत्येक डॉलर के 50 सेंट तक सार्वजनिक खजाने से हटा दिए जाते हैं। आईआरसी § 6306 को लागू करके, कांग्रेस ने इस परिणाम को मंजूरी दी, लेकिन स्पष्ट रूप से परिभाषित सीमाओं के भीतर। उन सीमाओं में से एक यह है कि पीसीए करदाताओं को केवल पांच साल तक के किस्त समझौतों की पेशकश कर सकते हैं, और उनके संबंध में कमीशन प्राप्त कर सकते हैं।

पीसीए को पांच साल से अधिक की अवधि के लिए किस्त समझौते स्थापित करने, निगरानी करने और कमीशन प्राप्त करने की अनुमति देना आईआरसी धारा 6306 की आईआरएस की व्याख्या का एकमात्र उदाहरण नहीं है जिस पर मैं सवाल उठाता हूं। आईआरसी धारा 6306 (सी) के अनुसार आईआरएस को उन कर प्राप्तियों को आवंटित करना आवश्यक है जो "संभावित रूप से संग्रहणीय सूची" में शामिल हैं। यह शब्द क़ानून या किसी अन्य आईआरएस मार्गदर्शन में अपरिभाषित है, जो बताता है कि आईआरएस के पास यह तय करने का कुछ विवेक है कि कौन से ऋण उस श्रेणी में आते हैं। वास्तव में, आईआरएस ने निर्धारित किया है कि इस शब्द में उन देनदारियों को शामिल नहीं किया गया है जिन्हें "संभावित रूप से संग्रहणीय सूची" के रूप में नामित किया गया है। वर्तमान में संग्रहणीय नहीं करदाता की आर्थिक कठिनाई के कारण। आईआरएस इस बात से भी सहमत है कि सामाजिक सुरक्षा विकलांगता आय प्राप्तकर्ताओं और पूरक सुरक्षा आय प्राप्तकर्ताओं के ऋणों को पीसीए को नहीं सौंपा जाना चाहिए, न ही टीएएस मामले खोले जाने चाहिए। लेकिन आईआरएस "संभावित रूप से संग्रहणीय सूची" में अन्य ऋणों को शामिल करता है जिन्हें बाहर रखा जाना चाहिए - उदाहरण के लिए, करदाताओं के ऋण जिनके सामाजिक सुरक्षा सेवानिवृत्ति लाभ कर के अधीन नहीं हैं संघीय भुगतान लेवी कार्यक्रम कर इसलिए लगाया जाता है क्योंकि उनकी आय कुल आय के 250 प्रतिशत से कम है। संघीय गरीबी स्तरमेरा मानना ​​है कि आईआरएस के पास इन करदाताओं के ऋणों को पीसीए को सौंपे जाने से बाहर रखने का विवेकाधिकार है।

मैं जिस तरह से मानता हूं कि आईआरएस कानून की गलत व्याख्या कर रहा है, उसका एक और उदाहरण यह है कि आईआरएस पीसीए को करदाताओं से वित्तीय जानकारी मांगने की आवश्यकता नहीं रखता है, भले ही "योग्य कर संग्रह अनुबंध" की परिभाषा में यह तत्व शामिल है। इसका मतलब है कि पीसीए वित्तीय जानकारी एकत्र नहीं करेंगे जिसे आईआरएस के साथ साझा किया जा सकता है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि कोई करदाता ऋण का भुगतान कर सकता है या नहीं और साथ ही साथ बुनियादी जीवन-यापन के खर्चों का भुगतान भी कर सकता है या नहीं। यह पिछले पीडीसी कार्यक्रम के प्रबंधन के तरीके के विपरीत है, जिसमें पीसीए को ऐसी वित्तीय जानकारी एकत्र करने और फिर करदाता की भुगतान करने की क्षमता के बारे में निर्णय लेने के लिए इसे आईआरएस को सौंपने की अनुमति थी। पीसीए में से एक के लिए कॉलिंग स्क्रिप्ट कर्मचारी को "यह सुझाव देने के लिए निर्देश देती है कि परिसंपत्तियों को बेचना या पैसा उधार लेना फायदेमंद हो सकता है" और "करदाता को यह सुझाव देने के लिए कि कहाँ/कैसे उधार लेना है," यहाँ तक कि एक लंबी सूची भी प्रदान की जाती है जिसमें सेवानिवृत्ति योजना से उधार लेना या घर पर दूसरा बंधक लेना शामिल है। आईआरएस भी ऐसा ही सुझाव दे सकता है, लेकिन अंतर यह है कि आईआरएस कर्मचारी वित्तीय जानकारी एकत्र करते हैं, जिससे पता चलता है कि करदाता आर्थिक कठिनाई में है, और उनके पास वित्तीय कठिनाई के संकेतों को अनदेखा करने के लिए कोई वित्तीय प्रोत्साहन नहीं है। पीसीए वित्तीय जानकारी एकत्र नहीं करते हैं, और उनकी प्रोत्साहन संरचना उन्हें आर्थिक कठिनाई की तलाश करने के लिए प्रेरित नहीं करती है।

To try and alert PCA employees of their obligation to respect taxpayers’ rights under the Taxpayer Bill of Rights, such as the right to a fair and just tax system which requires considering facts and circumstances that might affect taxpayers’ ability to pay, I taped a 45-minute video explaining how the करदाता अधिकारों का बिल पीसीए कर्मचारियों और गतिविधियों पर लागू होता है। वीडियो और अन्य सामग्री का उपयोग करते हुए, जनवरी 2017 में मेरे कर्मचारियों ने पीसीए प्रबंधकों को प्रशिक्षित किया और अनुरोध किया कि सभी पीसीए कर्मचारियों को उनके प्रशिक्षण के भाग के रूप में वीडियो देखना अनिवार्य किया जाए। आईआरएस ने इस प्रशिक्षण आवश्यकता को लागू करने से इनकार कर दिया है।

आगामी ब्लॉग में, मैं करदाताओं पर आईआरएस की पीडीसी पहल के प्रभाव और उन करदाताओं पर इसके असंगत प्रभाव का वर्णन करूंगा जिनकी आय संघीय गरीबी स्तर के 250 प्रतिशत से कम है और जो संघीय गरीबी स्तर पर या उससे नीचे हैं।

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