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पिछले ब्लॉग में मैंने अपनी चिंता पर चर्चा की थी कि आईआरएस का निजी ऋण संग्रह (पीडीसी) कार्यक्रम उन करदाताओं को कैसे प्रभावित करता है जो आर्थिक कठिनाई का सामना कर रहे हैं। इस ब्लॉग में, मैं अपनी चिंता साझा करना चाहता हूँ कि आईआरएस पीडीसी पहल को लागू करते समय अच्छे व्यावसायिक निर्णय नहीं ले रहा है।
2004 से, आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 6306 आईआरएस को निजी संग्रह एजेंसियों (पीसीए) को कर ऋण आउटसोर्स करने के लिए अधिकृत किया है। आईआरएस पीसीए को उनके द्वारा एकत्र की गई राशि का 25 प्रतिशत तक शुल्क दे सकता है और आईआरएस को पीसीए द्वारा एकत्र की गई राशि का 25 प्रतिशत तक रखने की अनुमति है। 2015 में, कांग्रेस ने आईआरसी § 6306 में संशोधन किया ताकि आईआरएस को पीसीए को "निष्क्रिय कर प्राप्तियां" सौंपने की आवश्यकता हो। क़ानून के अनुसार आईआरएस को पीसीए को हाल ही में किए गए कर निर्धारण सौंपने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन अगर करदाता के पास पहले से ही पीसीए को सौंपा गया कोई ऋण है, तो कोई भी नया कर निर्धारण भी सौंपा जाएगा। यहाँ एक उदाहरण दिया गया है कि यह प्रक्रिया कैसे काम करेगी:
- एक करदाता पर 2012 के लिए आयकर बकाया है और आईआरएस 10 अप्रैल, 2017 को उस देयता को पीसीए को स्थानांतरित कर देता है;
- वही करदाता 2016 अप्रैल 15 को 2017 के लिए रिटर्न दाखिल करता है। रिटर्न में 5,000 डॉलर की देनदारी दिखाई जाती है लेकिन रिटर्न के साथ देनदारी का भुगतान नहीं किया जाता है;
- यदि करदाता 2016 मई 15 तक 2017 की देनदारी का भुगतान नहीं करता है, तो आईआरएस नोटिस सीपी 14 जारी करता है, जो $5,000 की देनदारी के भुगतान की मांग है;
- यदि भुगतान प्राप्त नहीं होता है, तो आईआरएस पीसीए को 5,000 डॉलर आवंटित कर देगा, करदाता को इस आवंटन के बारे में सूचित करेगा, तथा 2016 जुलाई 14 को या उसके बाद 2017 की देयता के संबंध में करदाता द्वारा किए गए भुगतानों पर पीसीए को कमीशन का भुगतान करेगा।
इस उदाहरण में करदाता की 2016 की देयता "निष्क्रिय कर प्राप्य" नहीं होगी, इसलिए आईआरएस को आईआरसी § 6306 द्वारा इसे पीसीए को सौंपने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन वह ऐसा करने के लिए अपने विवेक का प्रयोग करेगा।
पीसीए को हालिया मूल्यांकन सौंपने का मतलब है कि करदाता को भुगतान के लिए आईआरएस की सामान्य मांग नहीं मिलेगी, एक प्रक्रिया जो लगभग छह महीने में होती है और जिसमें चार नोटिसों की एक श्रृंखला शामिल होती है। आईआरएस नोटिस सीपी 14 पहला ऐसा नोटिस है, और यह एकमात्र नोटिस है जिसे आईआरएस उदाहरण में जारी करना चाहता है। वित्तीय वर्ष 2016 में, नोटिस सीपी 14 के परिणामस्वरूप 3.8 बिलियन डॉलर का भुगतान हुआ। हालांकि, सीपी 14 के बाद उत्पन्न नोटिसों के परिणामस्वरूप 4.7 बिलियन डॉलर का भुगतान हुआ। आईआरएस उन नोटिसों को दबाने की योजना बना रहा है, पीसीए को उन भुगतानों को मांगने की अनुमति देता है जो उनके जवाब में किए जा सकते थे, और एकत्र की गई राशि पर पीसीए को कमीशन का भुगतान करते हैं। यहां एक चार्ट दिखाया गया है कि आईआरएस को उन चार नोटिसों में से प्रत्येक के लिए कितनी राशि मिलती है
मैं सवाल करता हूं कि क्या वास्तविक करदाता व्यवहार के मद्देनजर, पीसीए को सौंपने के उद्देश्य से एक ही करदाता की देनदारियों को अलग-अलग तरीके से व्यवहार करना अच्छा व्यावसायिक समझ है। यदि करदाता के हाल के ऋण की राशि (उदाहरण में $5,000) पहले से ही पीसीए को सौंपे गए पुराने ऋण से कम है, तो करदाता हाल के कर ऋण का भुगतान करने में सक्षम हो सकता है, जबकि यह अभी भी नोटिस स्ट्रीम में है, जिसका अर्थ यह होगा कि आईआरएस को पीसीए को कमीशन नहीं देना होगा। इसके अलावा, उदाहरण में नई $5,000 की देनदारी स्व-मूल्यांकित है, न कि किसी ऑडिट या अन्य मूल्यांकन प्रक्रिया का परिणाम है। हाल ही में टीएएस अध्ययन यह प्रदर्शित किया गया है कि आईआरएस अन्य प्रकार के आकलनों की तुलना में स्व-रिपोर्ट की गई देनदारियों को एकत्र करने की अधिक संभावना रखता है। उदाहरण के लिए, यह स्व-मूल्यांकित देनदारियों को ऑडिट आकलनों की तुलना में कम से कम दोगुनी दर पर एकत्र करता है।
अतः, नोटिस स्ट्रीम को दरकिनार करके, आईआरएस:
- नये ऋण वसूलने के लिए अपनी सामान्य प्रक्रियाओं को दरकिनार करना, जो प्रभावी साबित हुई हैं;
- कर ऋण को आउटसोर्स करने के लिए अपने अधिकार का प्रयोग करता है, ताकि उन करदाताओं के साथ अलग व्यवहार किया जा सके जिनके ऋण पीसीए को सौंपे गए थे, उन करदाताओं की तुलना में जिनके ऋण को नहीं सौंपा गया था;
- एक ही करदाता की कर देनदारियों को इस आधार पर अलग-अलग माना जाता है कि वे कब और कैसे उत्पन्न हुईं; तथा
- यह पीसीए को दिए जाने वाले कमीशन के रूप में करदाताओं और सार्वजनिक राजकोष पर अनावश्यक लागत लगाता है।
हालाँकि, आईआरएस को इस दृष्टिकोण से लाभ होता है क्योंकि यह पीसीए द्वारा एकत्र की गई राशि का 25 प्रतिशत अपने पास रखता है। इस प्रकार, पीसीए और आईआरएस को इस संक्षिप्त प्रक्रिया से लाभ होता है जबकि दूसरी ओर, सार्वजनिक राजकोष को इससे कोई लाभ नहीं होता है।
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इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।