इस पर विचार करें: अपने संघीय आयकर रिटर्न की तैयारी के दौरान, आप सोच रहे हैं कि क्या कोई विशेष व्यय कटौती योग्य है। आप IRS वेबसाइट पर जाते हैं और एक "अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न" (FAQ) पाते हैं जो सीधे मुद्दे पर होता है। अच्छी खबर: IRS का कहना है कि व्यय कटौती योग्य है। इसलिए आप इसे घटा देते हैं। अगले वर्ष, IRS आपके रिटर्न का ऑडिट करता है। जांच करने वाला एजेंट आपको सूचित करता है कि आपके रिटर्न दाखिल करने के बाद IRS ने अपनी स्थिति बदल दी है। जांच करने वाला एजेंट न केवल कटौती से इनकार करता है, बल्कि वह 20 प्रतिशत सटीकता-संबंधी जुर्माना भी लगाता है। आप वापस जाते हैं IRS.gov आप जिस FAQ पर भरोसा करते थे उसे खोजने का प्रयास करें, लेकिन वह गायब है।

यदि करदाता अधिकार विधेयक को अर्थ दिया जाए, तो यह परिदृश्य “सूचना के अधिकार” और “निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के अधिकार” का उल्लंघन करता है। सरकार द्वारा अपनी वेबसाइट पर दी गई जानकारी का पालन करने वाले करदाता पर जुर्माना लगाना न तो उचित है और न ही तर्कसंगत।

जैसा कि कर पेशेवर अच्छी तरह जानते हैं, प्रशासनिक मार्गदर्शन के कुछ रूप दूसरों की तुलना में अधिक आधिकारिक होते हैं। विनियमन पदानुक्रम के शीर्ष पर हैं, क्योंकि वे नोटिस-और-टिप्पणी प्रक्रिया से गुजरते हैं और सरकार और करदाताओं दोनों के लिए बाध्यकारी माने जाते हैं। मार्गदर्शन के अन्य रूप जो प्रकाशित होते हैं आंतरिक राजस्व बुलेटिन (आईआरबी) जैसे राजस्व नियम, राजस्व प्रक्रियाएँ और नोटिस आम तौर पर एक व्यापक ट्रेजरी और आईआरएस समीक्षा प्रक्रिया से गुजरते हैं और सरकार पर बाध्यकारी माने जाते हैं (लेकिन करदाताओं पर नहीं)। प्रत्येक में शामिल एक बयान के अनुसार आईआरबी, "बुलेटिन में बताए गए नियमों और प्रक्रियाओं में ट्रेजरी विभाग के नियमों का बल और प्रभाव नहीं है, लेकिन उन्हें मिसाल के तौर पर इस्तेमाल किया जा सकता है।" आईआरबी मार्गदर्शन के नीचे आईआरएस प्रेस विज्ञप्तियाँ, अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न और तर्कपूर्ण तर्क दिए गए हैं, जो मुख्य परामर्शदाता सलाह और निजी पत्र निर्णयों में पाए जा सकते हैं जिन्हें जनता के सामने प्रकट किया गया है।

ट्रेजरी विनियमन § 1.6662-4 कहता है कि करदाता आयकर के पर्याप्त कम आंकलन के लिए सटीकता-संबंधी दंड से बच सकते हैं यदि रिटर्न स्थिति के लिए "पर्याप्त प्राधिकरण" है, और "आंतरिक राजस्व सेवा सूचना या प्रेस विज्ञप्ति" पर निर्भरता उस मानक को पूरा करने के लिए मानी जाती है। कुछ अपवादों के साथ, अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न IRB में प्रकाशित नहीं होते हैं, और "आंतरिक राजस्व सेवा सूचना" शब्द का दायरा विनियमों में परिभाषित नहीं किया गया है। यह स्पष्ट लग सकता है कि IRS वेबसाइट पर पोस्ट किए गए अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न "आंतरिक राजस्व सेवा सूचना" का गठन करते हैं, लेकिन IRS ने उस बिंदु को स्वीकार करने से इनकार कर दिया है। (देखें आंतरिक राजस्व मैनुअल 4.10.7.2.4 (10 जनवरी, 2018) ("आईआरएस.जीओवी पर दिखाई देने वाले लेकिन बुलेटिन में प्रकाशित नहीं किए गए अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न कानूनी प्राधिकार नहीं हैं और उनका उपयोग किसी स्थिति को बनाए रखने के लिए नहीं किया जाना चाहिए जब तक कि आइटम (जैसे., FAQs) स्पष्ट रूप से अन्यथा इंगित करते हैं या IRS अन्यथा इंगित करता है।")

आईआरएस द्वारा FAQ का उपयोग करने का एक वैध कारण है और वह नहीं चाहता कि उन्हें प्रकाशित IRB मार्गदर्शन के समान अधिकार दिया जाए। एजेंसी सटीकता और समयबद्धता के बीच संतुलन बनाना चाहती है। प्रकाशित मार्गदर्शन प्रक्रिया गहन और समय लेने वाली है। ट्रेजरी और आईआरएस के पास प्रकाशित मार्गदर्शन प्रक्रिया के माध्यम से उत्पन्न होने वाले सभी कानूनी मुद्दों को संबोधित करने की क्षमता नहीं है, और यह प्रक्रिया जल्दी से मार्गदर्शन प्रदान करने के लिए उपयुक्त नहीं है। FAQ समयबद्धता की कमी को पूरा करते हैं।

कोरोनावायरस राहत प्रावधान FAQ की उपयोगी भूमिका का एक अच्छा उदाहरण प्रदान करते हैं। परिवार प्रथम कोरोनावायरस प्रतिक्रिया अधिनियम, कोरोनावायरस सहायता, राहत और आर्थिक सुरक्षा अधिनियम और IRS के तहत उठने वाले सवालों का कोई अंत नहीं है। जन प्रथम पहल. आईआरएस के लिए प्रकाशित मार्गदर्शन के माध्यम से इनमें से अधिकांश प्रश्नों को संबोधित करना संभव नहीं होता, कम से कम जल्दी तो नहीं। हमारी गणना के अनुसार, आईआरएस ने अपनी वेबसाइट पर लगभग 500 कोविड-19-संबंधित FAQ पोस्ट किए हैं, जिनमें कर्मचारी प्रतिधारण क्रेडिट पर 94, परिवारों के पहले कोरोनावायरस प्रतिक्रिया अधिनियम (श्रम विभाग की वेबसाइट के लिंक के माध्यम से) पर 93, आर्थिक प्रभाव भुगतान पर 69, कोविड 67-संबंधित कर क्रेडिट पर 19 और फाइलिंग और भुगतान की समय सीमा पर 40 शामिल हैं।

चूँकि FAQ की गहन समीक्षा नहीं की जाती, इसलिए ट्रेजरी और IRS बाद में यह तय कर सकते हैं कि उनमें से कुछ गलत हैं और उन्हें बदल सकते हैं। यह उचित है।

लेकिन उन करदाताओं के बारे में क्या कहा जाए जिन्होंने FAQ का अनुसरण किया और अब पाया कि: (i) IRS लेखापरीक्षा पर विपरीत स्थिति ले रहा है; (ii) IRS FAQ में बताई गई स्थिति लेने के लिए करदाता पर जुर्माना लगा रहा है; और (iii) करदाता मूल FAQ नहीं ढूंढ पा रहा है, क्योंकि IRS ने उसमें परिवर्तन कर दिया है और प्रारंभिक FAQ को अपनी वेबसाइट से हटा दिया है?

कुछ FAQ पृष्ठों पर, IRS यह या इसी तरह का अस्वीकरण प्रदान करता है: "यह FAQ आंतरिक राजस्व बुलेटिन में शामिल नहीं है, और इसलिए कानूनी प्राधिकरण के रूप में इस पर भरोसा नहीं किया जा सकता है। इसका मतलब है कि जानकारी का उपयोग अदालती मामले में कानूनी तर्क का समर्थन करने के लिए नहीं किया जा सकता है।" अन्य FAQ पृष्ठों पर, ऐसा कोई अस्वीकरण नहीं है। किसी भी तरह से, यह कहना अनुचित है कि करदाता FAQ पर "भरोसा" नहीं कर सकते हैं। FAQ और इसी तरह की जानकारी पोस्ट करने का एकमात्र उद्देश्य IRS.gov करदाताओं को सटीक रिटर्न दाखिल करने में मदद करना है। करदाताओं को FAQ पढ़ने और उनका पालन करने की ज़हमत क्यों उठानी चाहिए, अगर वे उन पर भरोसा नहीं कर सकते और अगर IRS किसी भी समय अपनी स्थिति बदल सकता है और कर और दंड दोनों का आकलन कर सकता है? कम से कम, IRS को FAQ को "आंतरिक राजस्व सेवा सूचना" के रूप में मानना ​​चाहिए ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि करदाता के पास रिटर्न स्थिति लेने के लिए "पर्याप्त अधिकार" है या नहीं। यह तथ्य कि अस्वीकरण स्वयं FAQ को "सूचना" प्रदान करने के रूप में संदर्भित करता है, खुलासा करता है। जब "आंतरिक राजस्व सेवा" अपनी वेबसाइट पर "सूचना" पोस्ट करती है, तो यह देखना मुश्किल है कि जानकारी को "आंतरिक राजस्व सेवा सूचना" के अलावा किसी और चीज़ के रूप में क्यों वर्णित किया जाना चाहिए।

FAQ का पालन करने वाले करदाताओं के अधिकारों की रक्षा के लिए, हम निम्नलिखित सिफारिशें करते हैं:

1. आईआरएस को करदाताओं को समय पर मार्गदर्शन प्रदान करने के लिए अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों का उपयोग करना जारी रखना चाहिए, जहाँ उचित हो। हम स्वीकार करते हैं कि त्वरित उत्तर कभी-कभी अधिक गहन समीक्षा के बाद बदल दिए जाएँगे। इसलिए, जांच करने वाले एजेंटों के लिए अधिकार बनाए रखना उचित है सीमित मामलों में यदि FAQ में परिवर्तन किया गया है तो करदाता रिटर्न की स्थिति को चुनौती देने के लिए जांच एजेंटों को अधिकृत किया जाना चाहिए, लेकिन जब ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है, तो जांच एजेंटों को पहले जारी किए गए FAQ पर विचार करना आवश्यक होना चाहिए।
2. जुर्माना राहत के उद्देश्यों के लिए, ट्रेजरी विभाग और आईआरएस को यह स्पष्ट करना चाहिए कि एफएक्यू में प्रस्तुत जानकारी ट्रेजरी विनियमन § 1.6662-4(डी)(3)(iii) के तहत "आंतरिक राजस्व सेवा जानकारी" का गठन करती है। इसके अलावा, आईआरएस को करदाता के कर योग्य वर्ष के अंत में या रिटर्न दाखिल करने के समय आईआरएस वेबसाइट पर पोस्ट किए गए एफएक्यू के अनुरूप स्थिति लेने के लिए करदाता के खिलाफ कभी भी जुर्माना नहीं लगाना चाहिए, जब तक कि आईआरएस के पास इस बात के पुख्ता सबूत न हों कि करदाता को पता था कि एफएक्यू में बदलाव किया गया था।
3. आईआरएस को अपनी वेबसाइट पर प्रत्येक FAQ के संस्करण और तिथियां शामिल करनी चाहिए या अप्रचलित या संशोधित FAQ का संग्रह बनाना चाहिए, जिसमें लागू तिथियां शामिल हों, ताकि करदाता उस FAQ का पता लगा सकें जो उनके रिटर्न दाखिल करने के समय प्रभावी था। किसी FAQ पर करदाता की निर्भरता के स्तर के बावजूद अंततः, यह सरकारी पारदर्शिता की एक बुनियादी आवश्यकता है कि करदाता उस FAQ का पता लगाने और उसका हवाला देने में सक्षम हो जो वेबसाइट पर दिखाई दिया हो। IRS.gov करदाता द्वारा रिटर्न दाखिल करने के समय। यदि आईआरएस इसे बदलने या वर्तमान मार्गदर्शन के रूप में इसे हटाने का फैसला करता है, तो FAQ को "गायब" नहीं होना चाहिए।

संक्षेप में, FAQ करदाताओं और कर पेशेवरों को समय पर मार्गदर्शन प्रदान करने में एक उपयोगी भूमिका निभाते हैं, और यह COVID-19 राहत प्रावधानों के संबंध में विशेष रूप से सच है। जिस जल्दबाजी के साथ अक्सर FAQ पोस्ट किए जाते हैं, उसके कारण यह समझ में आता है कि IRS यह सुनिश्चित करना चाहेगा कि वह शुरू में व्यक्त की गई स्थिति से स्थायी रूप से बंधे बिना FAQ को बदल सके। लेकिन करदाताओं को अपनी सरकार से पारदर्शिता और निष्पक्ष व्यवहार की उम्मीद करने का अधिकार है। यदि कोई करदाता कर दायित्वों का पालन करने में मदद करने के लिए जानकारी खोजने के लिए सरकारी वेबसाइट पर जाने का समय निकालता है, तो करदाता को सही काम करने की कोशिश करने के लिए पुरस्कृत किया जाना चाहिए - दंडित नहीं किया जाना चाहिए।