My आखिरी ब्लॉग पासपोर्ट मुद्दों पर मैंने आईआरएस द्वारा पहले से ही खुले टीएएस मामलों को पासपोर्ट प्रमाणन से बाहर करने से लगातार इनकार करने और लगभग 800 करदाता सहायता आदेशों (टीएओ) और करदाता अधिवक्ता निर्देश के रूप में इन करदाताओं की वकालत करने के मेरे प्रयासों पर चर्चा की, जिसे मैं आयुक्त के समक्ष आगे बढ़ाने की योजना बना रहा हूँ। आज, मैं टीएएस मामलों पर एक अपडेट प्रदान करना चाहता हूँ और कुछ उदाहरणों पर चर्चा करना चाहता हूँ जो दिखाते हैं कि प्रमाणन से पहले एक स्टैंड-अलोन नोटिस प्रदान करने से आईआरएस का इनकार करदाताओं को कैसे नुकसान पहुँचाता है।

आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 7345 आईआरएस को पासपोर्ट अस्वीकृति, सीमा या निरसन के प्रयोजनों के लिए राज्य विभाग को करदाता के गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को प्रमाणित करने के लिए अधिकृत करता है। गंभीर रूप से बकाया कर ऋण एक निर्धारित, व्यक्तिगत कर देयता है जो $51,000 (मुद्रास्फीति के लिए समायोजित) से अधिक है जिसके लिए या तो संघीय कर ग्रहणाधिकार की सूचना दायर की गई है या कोई लेवी लगाई गई है। कानून के अनुसार करदाताओं को केवल दो प्रकार के नोटिस की आवश्यकता होती है: संग्रह देय प्रक्रिया (सीडीपी) सुनवाई नोटिस में भाषा और आईआरएस द्वारा राज्य विभाग को भेजे गए प्रमाणीकरण के साथ "समकालिक" भेजा गया नोटिस।

10 अगस्त, 2018 तक, TAS के पास 700 से ज़्यादा खुले TAS मामले थे, जहाँ पासपोर्ट प्रमाणन एक प्राथमिक या द्वितीयक मुद्दा था। जनवरी में मेरे द्वारा जारी किए गए लगभग 800 TAO के अलावा, जिसमें IRS से पहले से खुले TAS मामलों को प्रमाणित न करने के लिए कहा गया था, TAS ने तब से 20 अतिरिक्त पासपोर्ट TAO जारी किए हैं, जो इस साल की शुरुआत में मेरे द्वारा जारी किए गए अंतरिम मार्गदर्शन ज्ञापन में वर्णित प्रक्रियाओं के अनुसार हैं। इनमें से चार ने शीघ्र निरस्तीकरण का अनुरोध किया, जिस पर तेज़ी से काम किया गया।

पूर्व सूचना का अभाव

मैंने अपने एक पुराने लेख में बताया है ब्लॉग पासपोर्ट प्रमाणन से पहले आईआरएस द्वारा एक स्टैंड-अलोन नोटिस न दिए जाने से गंभीर प्रक्रिया संबंधी चिंताएँ पैदा होती हैं। 2017 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, मैंने आईआरएस को प्रमाणन से 30 दिन पहले (या संयुक्त राज्य अमेरिका से बाहर रहने वाले करदाताओं के लिए 90 दिन पहले) करदाताओं को एक नोटिस देने की सिफारिश की, जिसमें उन्हें होने वाले विशिष्ट नुकसान के बारे में चेतावनी दी गई हो। हाल ही के टीएएस मामलों के निम्नलिखित उदाहरण प्रमाणन से पहले एक स्टैंड-अलोन नोटिस न देने के प्रत्यक्ष नकारात्मक परिणामों को प्रदर्शित करते हैं। (शामिल करदाताओं ने अपनी स्थितियों के संपादित संस्करण साझा करने के लिए सहमति व्यक्त की है।)

एक TAS मामले में, IRS ने करदाता के किस्त समझौते को बहाल कर दिया, क्योंकि करदाता ने एक गंभीर स्वास्थ्य समस्या के कारण भुगतान करना बंद कर दिया था, लेकिन राजस्व अधिकारी ने किस्त समझौते को सिस्टम में दर्ज करना नज़रअंदाज़ कर दिया। करदाता को इस विफलता के बारे में सबसे पहले एक पूर्व-प्रमाणन नोटिस के ज़रिए नहीं पता चला, जिससे करदाता को समस्या के बारे में IRS को सचेत करने की अनुमति मिलती, बल्कि एक नोटिस के ज़रिए पता चला कि करदाता का ऋण पहले ही राज्य विभाग को प्रमाणित कर दिया गया था, भले ही करदाता ने प्रमाणन के लिए एक वैधानिक अपवाद को पूरा किया हो।

दूसरे TAS मामले में, करदाता, जिसे गंभीर स्वास्थ्य समस्याएं भी हैं, ने देयता का पूरा भुगतान किया था। हालाँकि, भुगतान आठ दिन बाद तक सिस्टम में इनपुट नहीं किया गया था (IRS लीगेसी कंप्यूटर सिस्टम में निर्मित पुराने साप्ताहिक अपडेट चक्र के कारण), जो कि वही तारीख थी जब करदाता के खाते को IRS द्वारा प्रमाणीकरण के लिए निकाला गया था। खाते में शून्य शेष राशि दिखाए जाने के पूरे दो सप्ताह बाद, IRS ने करदाता को पासपोर्ट प्रमाणीकरण नोटिस भेजा। हालाँकि TAS समझता है कि इस मामले में IRS राज्य विभाग को वास्तविक प्रमाणीकरण होने से रोकने में सक्षम था, फिर भी करदाता को एक पत्र मिला जिसमें कहा गया था कि उसे प्रमाणित किया गया था, जिससे अनावश्यक चिंता पैदा हुई और करदाता को वास्तव में प्रमाणित नहीं किया गया था, इसकी पुष्टि करने के लिए IRS के साथ और अधिक संचार करना पड़ा। करदाता को भेजा गया प्रमाणन नोटिस विशेष रूप से भ्रामक था क्योंकि एक जगह पर यह लिखा था, "देय राशि: "$0.00" और अन्य स्थानों पर लिखा था: "हमने राज्य विभाग को प्रमाणित किया है कि आपका कर ऋण गंभीर रूप से बकाया है" और "गंभीर रूप से बकाया कर ऋण वह कर ऋण है (दंड और ब्याज सहित) कुल $51,000 से अधिक..." 30 दिन पहले भेजा गया एक पूर्व-प्रमाणन नोटिस (1) करदाता को देयता का भुगतान पहले करने के लिए प्रेरित कर सकता था और (2) अनावश्यक और भ्रामक प्रमाणन नोटिस से बचा सकता था, साथ ही आईआरएस द्वारा गलत तरीके से किए गए काम को पूर्ववत करने के लिए संसाधनों की बर्बादी से भी बचा सकता था। इसके अलावा, यह आईआरएस को इस मामले में मूर्खतापूर्ण दिखने से रोक सकता था।

विदेश में रहने वाले करदाताओं के संबंध में, हमने ऐसे तथ्य पैटर्न देखे हैं जहाँ करदाता रिटर्न मूल्यांकन के बाद समायोजन सहित खाता-संबंधी मुद्दों को हल करने के लिए IRS के साथ सक्रिय रूप से काम कर रहे हैं। यहाँ हमारी विरासत प्रणाली फिर से चीजों को गड़बड़ कर देती है। उदाहरण के लिए, क्षेत्र में किसी मामले पर काम कर रहे एक राजस्व अधिकारी, करदाता को आवश्यक दस्तावेज़ जमा करने के लिए एक नियत तारीख प्रदान करेगा, फिर भी नियत तारीख से कुछ दिन पहले IRS करदाता के खाते पर एक मार्कर लगाता है, जो दर्शाता है कि करदाता लगभग दो सप्ताह बाद प्रमाणित होगा। फिर खाता प्रमाणित होता है और करदाता के खाते को समायोजित करने और करदाता को वर्तमान में संग्रहणीय स्थिति प्राप्त होने के कुछ ही सप्ताह बाद इसे अप्रमाणित करना होता है। यदि विदेश में रहने वाले इस करदाता को प्रमाणन से 90 दिन पहले सूचित किया गया होता, तो वह प्रमाणित होने से पहले समस्या को हल करने में सक्षम हो सकता था।

तीनों उदाहरणों में, करदाता अपने कर ऋणों को हल करने के लिए आगे आए। अगर इन करदाताओं को एक अलग से पूर्व-प्रमाणन नोटिस दिया गया होता, तो करदाता पासपोर्ट प्रमाणन से पूरी तरह बच सकते थे। इसके बजाय, एक करदाता को इस तरह से प्रमाणित किया गया जो कानून का उल्लंघन करता प्रतीत होता है (क्योंकि करदाता किस्त समझौते के अनुसार देयता का समय पर भुगतान कर रहा था - प्रमाणन के लिए एक वैधानिक अपवाद) और दूसरे करदाता को गलत तरीके से सूचित किया गया कि उसे प्रमाणित किया गया था, जबकि करदाता वास्तव में कर ऋण को हल करने के कारण प्रमाणित नहीं था। तीसरे प्रकार के करदाता को प्रमाणित होने से पहले रिटर्न के गलत विकल्प को सही करने के लिए आईआरएस के साथ काम करने का अवसर नहीं मिला।

प्रतिनिधियों द्वारा पासपोर्ट नोटिस प्राप्त करने में असमर्थता

TAS को करदाताओं को भेजे गए पासपोर्ट नोटिस प्राप्त न होने के बारे में व्यवसायियों से कई शिकायतें मिली हैं, जिनका वे प्रतिनिधित्व करते हैं। IRS के पास ऐसे प्रतिनिधियों को पासपोर्ट नोटिस न देने का अच्छा कारण है, जिनकी IRS के पास फाइल की गई पावर ऑफ अटॉर्नी में वे सभी कर वर्ष शामिल नहीं हैं, जिनमें गंभीर रूप से बकाया कर ऋण शामिल है - ऐसी कार्रवाई से करदाता की जानकारी ऐसे प्रतिनिधि को पता चल जाएगी, जो इसे प्राप्त करने का हकदार नहीं है। हालाँकि, TAS समझता है कि वर्तमान में, नोटिस कैसे तैयार किए जाते हैं, इस पर आधारित प्रतिबंधों के कारण, आईआरएस किसी भी प्रतिनिधि को पासपोर्ट नोटिस नहीं भेजता हैभले ही उनके पास फाइल पर वैध पावर ऑफ अटॉर्नी हो, जिसमें उन सभी कर वर्षों का विवरण शामिल हो, जिनमें गंभीर रूप से बकाया कर ऋण शामिल है। मेरा कार्यालय इस समस्या का आगे पता लगाएगा, ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि पासपोर्ट प्रमाणन और अप्रमाणन नोटिस को उन प्रतिनिधियों को भेजने की अनुमति देने के लिए क्या कदम उठाए जा सकते हैं, जहां इस तरह के प्रकटीकरण को कानून के तहत अधिकृत किया गया है। TAS ने पहले ही IRS को पासपोर्ट प्रमाणन नोटिस की भाषा को संशोधित करने का अनुरोध भेजा है, ताकि यह स्पष्ट किया जा सके कि करदाता को अपने पावर ऑफ अटॉर्नी से सीधे संपर्क करना चाहिए, क्योंकि नोटिस करदाता के प्रतिनिधि को नहीं भेजा जाएगा। जब तक IRS पासपोर्ट प्रमाणन से पहले करदाताओं और उनके प्रतिनिधियों को पर्याप्त नोटिस प्रदान करने के लिए अपनी प्रक्रियाओं को संशोधित नहीं करता, तब तक करदाताओं को नुकसान होता रहेगा।