निर्दोष जीवनसाथी राहत, जो कि इसके अंतर्गत उपलब्ध है आईआरसी § 6015 1998 से (और उससे पहले, IRC § 6015(e) के तहत, अधिक सीमित तरीके से उपलब्ध था), राहत के तीन रास्ते प्रदान करता है। धारा 6015(b) कमियों के लिए "पारंपरिक" राहत प्रदान करती है। धारा 6015(c) कुछ ऐसे पति-पत्नी के लिए भी कमियों के लिए राहत प्रदान करती है जो तलाकशुदा, अलग, विधवा या साथ नहीं रह रहे हैं, पति-पत्नी के बीच दायित्व आवंटित करके। धारा 6015(f) कमियों और कम भुगतान दोनों से "न्यायसंगत" राहत प्रदान करती है, लेकिन केवल तभी लागू होती है जब कोई करदाता IRC § 6015(b) या (c) के तहत राहत के लिए पात्र नहीं है।

जैसा कि मैंने अपनी रिपोर्ट में बताया है 2001 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्टवित्तीय वर्ष (FY) 46,619 (यानी 1999 अक्टूबर 1 से 1998 सितंबर 30 तक) में IRS को निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए 1999 दावे प्राप्त हुए। वित्तीय वर्ष 54,402 में IRS को राहत के लिए 2000 दावे प्राप्त हुए। जैसा कि मैंने अपने लेख में बताया है 2002 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, और जैसा कि नीचे दिए गए चार्ट में दिखाया गया है, आईआरएस को वित्त वर्ष 51,609 में 2001 निर्दोष पति/पत्नी दावे और वित्त वर्ष 50,616 में 2002 दावे प्राप्त हुए। इस प्रकार, आईआरसी § 6015 के अधिनियमन के तुरंत बाद के वर्षों में, प्राप्तियों की सामान्य मात्रा प्रति वर्ष 50,000 दावों के आसपास थी।

आईआरसी § 6015(बी) या (सी) के तहत राहत पाने के लिए, निर्दोष पति या पत्नी को आईआरएस संग्रह गतिविधियों के शुरू होने के दो साल के भीतर राहत का अनुरोध करना चाहिए। क़ानून में कोई अवधि निर्धारित नहीं की गई है जिसके भीतर करदाता को न्यायसंगत निर्दोष पति या पत्नी राहत का अनुरोध करना चाहिए। हालाँकि, जैसा कि कई चिकित्सकों को याद होगा, आईआरएस इनमें से एक को लागू करता था नियम आईआरसी धारा 6015(एफ) के तहत, जिसके तहत करदाता को आईआरएस द्वारा करदाता के संबंध में संग्रह गतिविधि शुरू करने के बाद दो साल के भीतर न्यायसंगत राहत का अनुरोध करना आवश्यक है।

2009 में, में लैंट्ज़ मामले में, टैक्स कोर्ट ने आईआरसी § 6015(f) के तहत राहत का अनुरोध करने के लिए दो साल की समय सीमा लागू करने वाले विनियमन को अमान्य करार दिया। यह निर्णय था औंधा सातवें सर्किट के लिए अपील न्यायालय द्वारा। टैक्स कोर्ट ने अपनी स्थिति पर कायम रहा, और जून 2011 के मध्य तक, अलग-अलग मामलों में दो अतिरिक्त अपील न्यायालयों ने (मनेला और जोन्स), ने टैक्स कोर्ट के उस फैसले को पलट दिया था जिसमें कहा गया था कि विनियमन अवैध है। इसी मुद्दे पर कई अन्य मामले अपील की अन्य अदालतों में लंबित थे।

25 जुलाई 2011 को, आईआरएस ने घोषणा की कि विनियमन की वैधता को बरकरार रखने वाले अपीलीय न्यायालय के निर्णयों के बावजूद, आईआरसी § 6015 विनियमन को न्यायसंगत राहत के अनुरोधों के लिए दो साल के नियम को हटाने के लिए संशोधित किया जाना चाहिए। मार्गदर्शन नियमों में संशोधन लंबित रहने तक जारी किए गए इस आदेश के अनुसार, 6015 जुलाई, 25 के बाद आईआरसी धारा 2011(एफ) के तहत न्यायसंगत राहत का अनुरोध करने वाले करदाता इस बात पर ध्यान दिए बिना ऐसा कर सकते हैं कि पहली संग्रह गतिविधि कब की गई थी। राहत के लिए अनुरोध अब आईआरसी धारा 6502 में संग्रह पर सीमा अवधि के भीतर या कर के किसी भी क्रेडिट या वापसी के लिए आईआरसी धारा 6511 में सीमा अवधि के भीतर दायर किया जाना चाहिए। आईआरएस ने विभिन्न अपीलीय न्यायालयों में लंबित मामलों में 25 जुलाई, 2011 को स्वैच्छिक बर्खास्तगी के लिए प्रस्ताव दायर किए।

तो, निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए न्यायसंगत अनुरोध के लिए दो साल की समय सीमा को हटाने के परिणामस्वरूप निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए दावों की मात्रा में क्या हुआ? इसमें कमी आई। दिसंबर 2012 में लो इनकम टैक्स क्लिनिक (LITC) अनुदानकर्ता सम्मेलन में TAS और IRS पैनलिस्टों द्वारा एक प्रस्तुति के अनुसार, वित्त वर्ष 50,149 में निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए 2010 दावे थे; वित्त वर्ष 48,891 में 2011; और वित्त वर्ष 45,359 में 2012। यह वित्त वर्ष 10 से वित्त वर्ष 2010 तक लगभग 2012 प्रतिशत की कमी है। उसके बाद राहत के लिए अनुरोधों की मात्रा प्रति वर्ष 50,000 से कम रही।

2016 के लिटसी अनुदान सम्मेलन में पैनल प्रस्तुति के अनुसार, वित्त वर्ष 2014-2016 के लिए राहत के दावे क्रमशः 45,431; 46,762; और 45,863 थे। यह डेटा, वित्त वर्ष 2013 के डेटा के साथ, नीचे दिए गए चार्ट में दिखाया गया है।

दिलचस्प बात यह है कि दो-वर्षीय नियम लागू करने वाला ट्रेजरी विनियमन अभी भी लागू है। प्रस्तावित राजकोषीय विनियमन दो साल की समयसीमा हटाने के लिए 13 अगस्त, 2013 को प्रस्ताव प्रकाशित किए गए थे, और प्रस्तावित नियमों पर सार्वजनिक टिप्पणी आमंत्रित की गई थी। टिप्पणी प्रस्तुत करने वाले चार व्यक्तियों में से किसी ने भी दो साल के नियम को हटाने का विरोध नहीं किया, फिर भी आज तक नियमों को अंतिम रूप नहीं दिया गया है। मैंने अपने 2017 के लेख में इसे शामिल किया है बैंगनी किताब कांग्रेस द्वारा यह सिफारिश की गई है कि वह नियम को संहिताबद्ध करे कि करदाता संग्रह पर सीमाओं की अवधि समाप्त होने से पहले किसी भी समय IRC § 6015(f) के तहत न्यायसंगत राहत का अनुरोध कर सकते हैं। मुझे खुशी है कि 18 अप्रैल, 2018 को प्रतिनिधि सभा ने एक द्विदलीय विधेयक पारित किया, जिसमें करदाताओं को कर संग्रह पर सीमाओं की अवधि समाप्त होने से पहले किसी भी समय करदाताओं को कर भुगतान करने की अनुमति दी गई। दर्ज वोट 414-0 के तहत करदाता प्रथम अधिनियम की सिफारिश को अपनाया गया, एचआर 5444.

जैसा कि उल्लेख किया गया है, न्यायसंगत निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए अनुरोध करने की दो साल की अवधि को हटाने से निर्दोष पति/पत्नी दावों की बाढ़ नहीं आई है। इतना ही नहीं, दावों की संख्या में कमी तब भी हुई जब आईआरएस ने निर्दोष पति/पत्नी राहत के नियमों में अन्य बदलाव किए, जिससे करदाताओं को मदद मिली। जनवरी 2012 में, आईआरएस ने, सूचना 2012-8ने राजस्व प्रक्रिया 2003-61 को प्रतिस्थापित करने के लिए एक प्रस्तावित राजस्व प्रक्रिया जारी की, जो पहले न्यायसंगत निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए दावों का विश्लेषण करने के लिए उपयोग किया जाने वाला मार्गदर्शन था। प्रस्तावित राजस्व प्रक्रिया ने राहत चाहने वाले करदाताओं के लिए अतिरिक्त विचार प्रदान करके न्यायसंगत राहत विश्लेषण का विस्तार किया। प्रस्तावित मार्गदर्शन का उपयोग इसके अंतिम रूप से लंबित दावों का मूल्यांकन करने के लिए किया गया था, और अंततः इसे अंतिम रूप दिया गया राजस्व प्रक्रिया 2013-34.

2012 LITC प्रस्तुति के अनुसार, वित्त वर्ष 2010 और 2011 में, नोटिस 2012-8 जारी होने से ठीक पहले, निर्दोष पति-पत्नी के मामलों में सबसे अधिक बार परिणाम राहत से पूर्ण इनकार था। वित्त वर्ष 2010 के लिए, 56 प्रतिशत निर्धारण पूर्ण इनकार थे (जिसका अर्थ है कि आंशिक राहत भी नहीं दी गई थी); वित्त वर्ष 2011 के लिए, 60 प्रतिशत पूर्ण इनकार थे। वित्त वर्ष 2012 के लिए, नए मार्गदर्शन जारी होने के बाद, सबसे अधिक बार परिणाम पूर्ण भत्ता था; केवल 26 प्रतिशत पूर्ण इनकार थे। नीचे दिया गया चार्ट वित्त वर्ष 2010-2012 के लिए निर्दोष पति-पत्नी के मामलों में परिणाम दिखाता है।

वित्त वर्ष 2013-2016 में, पूर्ण राहत प्रदान करना भी सबसे संभावित परिणाम था, हालांकि उस अवधि में पूरी तरह से अस्वीकृत दावों की संख्या में वृद्धि हुई। वित्त वर्ष 29, 33, 36 और 42 में क्रमशः 2013 प्रतिशत, 2014 प्रतिशत, 2015 प्रतिशत और 2016 प्रतिशत परिणाम पूर्ण अस्वीकृति के थे। हालांकि, वित्त वर्ष 2017 में, केवल 39 प्रतिशत मामलों में ही पूर्ण राहत प्रदान की गई; 48 प्रतिशत निर्धारण पूर्ण अस्वीकृति के थे। नीचे दिया गया चार्ट वित्त वर्ष 2013-2017 के लिए निर्दोष पति-पत्नी के मामलों में परिणाम दिखाता है।

इस प्रकार, ऐसा नहीं लगता कि न्यायसंगत निर्दोष जीवनसाथी राहत के लिए अनुरोध करने की समय सीमा बढ़ाने से करदाताओं द्वारा राहत के लिए दावे दायर करने की संभावना बढ़ गई है। यहां तक ​​कि अधिक बार राहत प्रदान करने से भी दावों की संख्या पर कोई असर नहीं पड़ता है। यह जानना दिलचस्प होगा कि करदाता पहले की तुलना में अब कम बार राहत का अनुरोध क्यों करते हैं, लेकिन मैं यह समझने के लिए भी चिंतित हूं कि आईआरएस किस तरह से राहत के लिए करदाताओं द्वारा प्रस्तुत दावों को अस्वीकार कर रहा है। करदाता अधिवक्ता का कार्यालय आने वाले वर्ष में इस मुद्दे की जांच करेगा।