करदाता अधिकार विधेयक (TBOR) करदाताओं को गोपनीयता और निष्पक्ष एवं न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकार देता है। आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा इन अधिकारों की आधिकारिक व्याख्या, प्रकाशन 1, आंशिक रूप से कहता है: "करदाताओं को यह उम्मीद करने का अधिकार है कि कोई भी आईआरएस ... प्रवर्तन कार्रवाई कानून का पालन करेगी और आवश्यकता से अधिक हस्तक्षेप नहीं करेगी," और "कर प्रणाली से उन तथ्यों और परिस्थितियों पर विचार करने की अपेक्षा करें जो उनकी अंतर्निहित देनदारियों, भुगतान करने की क्षमता, या समय पर जानकारी प्रदान करने की क्षमता को प्रभावित कर सकती हैं।"

जब TBOR को IRC § 7803(a) में संहिताबद्ध किया गया था, उस समय कांग्रेस ने इन अधिकारों के उल्लंघन के लिए पहले से ही वैधानिक उपाय बनाए थे, जिसमें व्यक्तिगत करदाताओं को कर देयता के कारण आर्थिक कठिनाई का सामना करने से रोकने के लिए सुरक्षा शामिल थी। उदाहरण के लिए, IRC § 6343(a)(1)(D) के तहत, IRS को लेवी जारी करनी चाहिए यदि यह निर्धारित करता है कि लेवी करदाता के लिए आर्थिक कठिनाई पैदा कर रही है। ट्रेजरी विनियमन § 301.6343-1(b)(4) बताता है कि आर्थिक कठिनाई तब होती है जब संग्रह कार्रवाई "व्यक्तिगत करदाता को अपने उचित बुनियादी जीवन व्यय का भुगतान करने में असमर्थ बनाती है।" और यह सुनिश्चित करने के लिए कि समझौता प्रस्ताव (OIC) में प्रवेश करने वाले करदाताओं के पास "बुनियादी जीवन व्यय प्रदान करने के लिए पर्याप्त साधन" हों, IRC § 7122 (d)(2)(A) के तहत IRS को राष्ट्रीय और स्थानीय भत्तों की अनुसूचियाँ विकसित करने और प्रकाशित करने की आवश्यकता थी। परिणामी स्वीकार्य जीवन व्यय (ALE) मानक दर्शाते हैं कि IRS ने करदाता और उसके परिवार के लिए सभी आवश्यक जीवन व्ययों को पूरा करने के लिए कितनी धनराशि निर्धारित की है। इस राशि से ऊपर की किसी भी राशि को करदाता की कर देयता का भुगतान करने की क्षमता की गणना में शामिल किया जाएगा। एल्स अब कई प्रकार के संग्रह मामलों में एक बड़ी भूमिका निभाते हैं।

जैसा कि मैंने विस्तार से बताया 2018 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, तथा हाल ही में गवाही में, आईआरएस संग्रह प्रक्रिया के दौरान आर्थिक कठिनाई के जोखिम में करदाताओं की पहचान करने के लिए अपने आंतरिक डेटा का सक्रिय रूप से उपयोग नहीं करता है। उदाहरण के लिए, आईआरएस संग्रह कार्रवाई करने या करदाताओं के साथ कुछ किस्त समझौतों (आईए) पर सहमत होने से पहले करदाता की आय के बारे में अपने आंतरिक डेटा की तुलना करदाता के एएलई से नहीं करता है। इसके पास संग्रह कर्मचारियों को सचेत करने का कोई तरीका भी नहीं है कि करदाता आर्थिक कठिनाई के जोखिम में हो सकता है और करदाता की पूछताछ का जवाब देते समय, करदाता के वित्त के बारे में सवाल पूछने के लिए उचित संग्रह कार्रवाई या विकल्प निर्धारित करने के लिए।

कई चिंतित या भयभीत करदाता जो अपनी देनदारियों को जल्द से जल्द हल करना चाहते हैं, उन्हें शायद यह पता न हो कि अगर वे आर्थिक तंगी में हैं और इस तरह वे कर भुगतान करने के लिए सहमत हैं, जिसका वहन वे नहीं कर सकते, तो आईआरएस को संग्रह कार्रवाई रोकनी होगी। सैद्धांतिक रूप से, अगर और जब कोई करदाता आईआरएस को यह कहते हुए कॉल करता है कि वह देय कर का भुगतान नहीं कर सकता है, तो आईआरएस संग्रह कर्मचारी को करदाता द्वारा प्रदान की गई कुछ या सभी वित्तीय जानकारी को सत्यापित करने में सक्षम होना चाहिए। लेकिन आईआरएस मार्गदर्शन में आईआरएम 5.14.1.2 अपने संग्रह कर्मचारियों को निर्देश देता है कि वे पहले पूर्ण भुगतान प्राप्त करें और यदि यह संभव न हो तो एक सुव्यवस्थित IA प्रदान करें आईआरएम 5.14.5.2.

यदि कोई करदाता सुव्यवस्थित IA के लिए अर्हता प्राप्त करता है (करदाता के प्रकार और अवैतनिक शेष राशि की राशि के आधार पर), तो यह एक उत्कृष्ट उपकरण हो सकता है क्योंकि यह करदाता को IA में प्रवेश करने से पहले अपनी वित्तीय परिस्थितियों का विश्लेषण करने और प्रबंधकीय अनुमोदन प्राप्त करने के लिए IRS कर्मचारी की आवश्यकता को दरकिनार करने की अनुमति देता है। हालाँकि, यह केवल वित्तीय विश्लेषण ही है जो कम आय वाले करदाताओं को ऐसे IA में प्रवेश करने से बचाता है जिसे वे वहन नहीं कर सकते।

पिछले छह वर्षों में, लगभग 4.3 मिलियन आईए आईआरएस के स्वचालित संग्रह प्रणाली (एसीएस) को सौंपे गए मामलों के लिए व्यवस्था की गई है और उनमें से लगभग 84 प्रतिशत आईए को सुव्यवस्थित किया गया है। जैसा कि मैंने रिपोर्ट किया है 2018 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्टवित्त वर्ष 40 में ACS में सुव्यवस्थित IA में प्रवेश करने वाले करदाताओं में से 2018 प्रतिशत की आय उनके ALE के बराबर या उससे कम थी। ये करदाता अपने कर ऋणों का भुगतान करने के लिए सहमत हुए, जबकि IRS के अपने मानकों के अनुसार भी, वे अपने बुनियादी जीवन व्यय का भुगतान नहीं कर सकते थे। ये करदाता अपने IA पर चूक कर सकते हैं या भुगतान करना जारी रख सकते हैं, लेकिन IRS द्वारा निर्धारित बुनियादी जीवन व्यय को पूरा करने में असमर्थ हो सकते हैं। डेटा डिफ़ॉल्ट दर भी दिखाता है वित्त वर्ष 2018 में एसीएस के भीतर जिन करदाताओं की आय उनके एएलई के बराबर या उससे कम थी, उन करदाताओं के सुव्यवस्थित आईए के लिए लगभग 39 प्रतिशत था (आईआरएस यह ट्रैक नहीं करता है कि आईए क्यों चूकता है)। इसके अलावा, 40 प्रतिशत करदाता ऐसे थे जिन्होंने आईए में प्रवेश किया जबकि उनके ऋण को सौंपा गया था निजी संग्रह एजेंसियां ​​(पीसीए) उनकी आय उनके ALE के बराबर या उससे कम थी। जिन करदाताओं ने IA में प्रवेश किया, जबकि उनके ऋण PCA को सौंपे गए थे, उनमें से सैंतीस प्रतिशत ने चूक की, यह आवृत्ति 44 प्रतिशत तक बढ़ जाती है जब चूक वाले IA को ध्यान में रखा जाता है, जिसके बारे में PCA आवश्यक रूप से IRS को रिपोर्ट नहीं करते हैं।

एसीएस स्ट्रीमलाइन्ड आईए और पीसीए आईए पर चयनित सांख्यिकी

आर्थिक कठिनाई के कारण जो करदाता अपनी कर देयता का भुगतान करने में असमर्थ हैं, उनके पास विकल्प नहीं हैं। ऐसे करदाताओं के लिए विकल्प जो आईए में प्रवेश करने में असमर्थ हैं, उनमें आईआरएस द्वारा उनकी देयताओं को वर्तमान में संग्रहणीय नहीं माना जाना (सीएनसी-कठिनाई) शामिल है। आईआरएम 5.16.1.2.9 या स्वीकार करना ओआईसी जो आईआरसी धारा 7122 के तहत वास्तविक उचित संग्रह क्षमता को दर्शाता है।

चूंकि IRS के पास पिछले वर्षों के कर रिटर्न और तीसरे पक्ष की सूचना दस्तावेजों से करदाता की आय और संपत्ति के बारे में आंतरिक डेटा है, इसलिए IRS इस डेटा का उपयोग उन सभी करदाताओं के खातों पर स्वचालन के माध्यम से लागू एल्गोरिदम में कर सकता है, जिन पर पिछला कर बकाया है। सिस्टम उन सभी करदाताओं के खातों को चिह्नित कर सकता है, जिनकी स्क्रीन पहचान करती है कि उनकी आय उनके ALE से कम है और कोई पता लगाने योग्य संपत्ति नहीं है। इस संकेतक का उपयोग उन करदाताओं के लिए चेतावनी के रूप में किया जा सकता है जो ऑनलाइन सुव्यवस्थित IA में प्रवेश करने का प्रयास कर रहे हैं, शायद एक पॉप-अप संदेश के साथ जो उन्हें CNC-हार्डशिप या OIC जैसे वैकल्पिक संग्रह विकल्पों की तलाश करने का सुझाव देता है। इसके अलावा, संकेतक करदाताओं से फोन पर बात करने वाले IRS सहायकों को उन्हें डिफ़ॉल्ट होने की संभावना वाले सुव्यवस्थित IA में रखने से पहले भुगतान करने की उनकी क्षमता को सत्यापित करने की आवश्यकता के बारे में सचेत करेगा। वास्तव में, IRS अपने सिस्टम को प्रोग्राम कर सकता है ताकि जब कोई सहायक आर्थिक कठिनाई जोखिम संकेतक वाले करदाता का सामाजिक सुरक्षा नंबर दर्ज करे, तो आय की जानकारी, अनुमानित परिवार का आकार और उचित ALE के साथ एक स्क्रीन तैयार हो जाए। इस तरह, सहायक केवल कुछ उच्च-स्तरीय जानकारी को जाँचकर उसकी सटीकता की पुष्टि कर सकता है। यह दृष्टिकोण करदाताओं के गोपनीयता और निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के अधिकारों की सक्रिय रूप से रक्षा करने के लिए डेटा का उपयोग करता है।

आईआरएस इस एल्गोरिथ्म का उपयोग संग्रह प्रक्रिया के कई अन्य चरणों में कर सकता है, जिसमें स्वचालित संग्रह उपचारों से आर्थिक कठिनाई के जोखिम वाले करदाताओं को छांटना शामिल है, जैसे कि रेफरल के लिए चयन करना। निजी संग्रह एजेंसियांया, पासपोर्ट प्रमाणीकरण जब तक कि आईआरएस ने अधिक वित्तीय जानकारी प्राप्त करने के लिए करदाता के साथ प्रत्यक्ष, व्यक्तिगत संपर्क नहीं किया हो।

अतीत में, मेरी सिफारिशों के जवाब में कि आईआरएस आर्थिक कठिनाई का सामना कर रहे करदाताओं को बाहर करने के लिए डेटा का सक्रिय रूप से उपयोग करे, इसने कहा है कि एल्गोरिदम बनाना बहुत कठिन है क्योंकि डेटा विभिन्न प्रणालियों में संग्रहीत है। (आईआरएस की सूचना प्रौद्योगिकी चुनौतियां एक ऐसा विषय है जिस पर मैंने बहुत कुछ लिखा है, सबसे हाल ही में एक लेख प्रस्तुत करके कांग्रेस को विधायी सिफारिश अपने प्राचीन मास्टर फ़ाइल डेटाबेस के प्रतिस्थापन के लिए बहुवर्षीय निधि के लिए।) आईआरएस की आपत्तियों को संबोधित करने के लिए, मैंने अपने शोध कर्मचारियों से पिछले पाँच वर्षों में स्वचालित संग्रह प्रणाली (एसीएस) को सौंपे गए करदाताओं की वित्तीय परिस्थितियों को देखने के लिए कहा। फिर हमने संघीय गरीबी स्तर के तीन गुणकों को उसी जनसंख्या आधार पर लागू किया ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि संघीय गरीबी स्तर (समायोजित सकल आय (एजीआई) पर गणना की गई) का प्रतिशत एएलई के लिए एक उचित प्रॉक्सी होगा या नहीं। इस जनसंख्या के लगभग 10 प्रतिशत का विश्लेषण नहीं किया जा सका क्योंकि इन करदाताओं ने हाल ही में कर रिटर्न दाखिल नहीं किया था और इसलिए हम उनका एजीआई निर्धारित नहीं कर सके।

नीचे दिया गया चार्ट दिखाता है कि पांच वर्षों में, संघीय गरीबी स्तर (एफपीएल) का 250 प्रतिशत लागू करने से लगभग 85 प्रतिशत करदाता लगातार बाहर हो गए, जिनके बारे में एएलई विश्लेषण ने भविष्यवाणी की थी कि वे आर्थिक कठिनाई उठाए बिना आईआरएस ऋण का भुगतान नहीं कर सकते थे। इसके अलावा, 250 प्रतिशत एफपीएल में करदाताओं का सबसे कम प्रतिशत था, जहां एएलई विश्लेषण ने कहा था कि वे भुगतान नहीं कर सकते थे लेकिन एफपीएल विश्लेषण ने भविष्यवाणी की थी कि वे कर सकते हैं। आश्चर्य की बात नहीं है, 250 प्रतिशत एफपीएल में करदाताओं का उच्चतम प्रतिशत भी है, जो एएलई विश्लेषण के अनुसार भुगतान कर सकते हैं, लेकिन एफपीएल विश्लेषण के अनुसार वे भुगतान नहीं कर सकते हैं। क्योंकि आर्थिक कठिनाई का सामना कर रहे किसी व्यक्ति से कर इकट्ठा करने का नुकसान बहुत बड़ा है (जैसा कि, करदाता अपने बुनियादी जीवन व्यय का भुगतान नहीं कर सकता है), आईआरएस को सावधानी बरतनी चाहिए और एएलई के प्रॉक्सी के रूप में 250 प्रतिशत एफपीएल को अपनाना चाहिए

संघीय गरीबी स्तर के संकेतित प्रतिशत के आधार पर भुगतान करने की क्षमता की तुलना
(समायोजित सकल आय पर गणना) से लेकर ALE के लिए कुल सकारात्मक आय के विश्लेषण द्वारा निर्धारित भुगतान करने की क्षमता तक

* एकल = 1 वाहन भत्ता; संयुक्त रूप से दाखिल करने वाले विवाहित = 2 वाहन भत्ते

इस सब से यह निष्कर्ष निकलता है कि आईआरएस के पास संग्रह कार्रवाई से पहले उन करदाताओं की पहचान करने के लिए पर्याप्त डेटा है, जिनके आर्थिक कठिनाई के जोखिम में होने की संभावना है। यदि आईआरएस करदाता अधिकार विधेयक का पालन करना चाहता है, तो उसे इन करदाताओं को स्वचालित प्रवर्तन कार्रवाइयों से बाहर रखने के लिए इस डेटा का सक्रिय रूप से उपयोग करना चाहिए, जब तक कि वह वास्तव में करदाता से व्यक्तिगत रूप से संवाद न कर ले। उसे इस डेटा का उपयोग करदाताओं के आर्थिक कठिनाई के जोखिम के बारे में आईआरएस सहायकों को सचेत करने के लिए भी करना चाहिए और इन मामलों में सहायकों से करदाता के कॉल करने पर करदाता की आय को सत्यापित करने की आवश्यकता होती है।

यह दृष्टिकोण न केवल टीबीओआर और कानून के अनुरूप है, बल्कि यह आईआरएस को 21वीं सदी के कर प्रशासन में भी लाता है। आईआरएस को यह कहते हुए सुनना बहुत निराशाजनक है कि उसे अधिक प्रवर्तन संसाधनों की आवश्यकता है, जबकि इसकी प्रक्रियाएं ही आर्थिक कठिनाई वाले करदाताओं को सुव्यवस्थित आईए में जाने के लिए मजबूर करती हैं जो बाद में चूक करते हैं। आईआरएस का वर्तमान दृष्टिकोण न केवल करदाताओं पर बोझ डालता है बल्कि आईआरएस संसाधनों को बर्बाद करता है और आईआरएस और करदाता अधिवक्ता सेवा कर्मचारियों के लिए पुनर्कार्य बनाता है। आईआरएस के लिए इस क्षेत्र में सक्रिय होने और अपने डेटा का उपयोग करदाताओं की मदद करने के लिए करने का समय आ गया है, न कि उन्हें नुकसान पहुँचाने के लिए।