जनवरी में, मैंने लिखा था तीसरा ब्लॉग पासपोर्ट अस्वीकृति, सीमा या निरसन के प्रयोजनों के लिए करदाताओं के गंभीर रूप से बकाया कर ऋणों को प्रमाणित करने के लिए आईआरएस के नए कार्यक्रम के बारे में। उस समय, आईआरएस ने अभी-अभी कार्यक्रम को लागू करना शुरू किया था, और मैंने इस बारे में गंभीर चिंता व्यक्त की कि कैसे आईआरएस द्वारा पहले से ही खुले टीएएस मामलों वाले करदाताओं को बाहर करने से इनकार करना उनके अधिकारों का उल्लंघन होगा। इस ब्लॉग के लिखे जाने तक, आईआरएस ने अभी भी इन करदाताओं को प्रमाणन से बाहर करने से इनकार कर दिया है। आज, मैं यह बताना चाहता हूँ कि पिछले कुछ महीनों में मेरा कार्यालय इस मुद्दे को आईआरएस नेतृत्व के उच्चतम स्तरों तक उठाने के लिए क्या कर रहा है और आईआरएस ने इस पर कैसे प्रतिक्रिया दी है।

पृष्ठभूमि के रूप में, धारा 7345 आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) का अनुच्छेद आईआरएस को पासपोर्ट अस्वीकृति, सीमा या निरसन के प्रयोजनों के लिए राज्य विभाग को करदाता के गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को प्रमाणित करने के लिए अधिकृत करता है (लेकिन इसकी आवश्यकता नहीं है)। गंभीर रूप से बकाया कर ऋण एक मूल्यांकित, व्यक्तिगत कर देयता है जो $51,000 (मुद्रास्फीति के लिए समायोजित) से अधिक है, जिसके लिए या तो संघीय कर ग्रहणाधिकार की सूचना दायर की गई है या कोई लेवी लगाई गई है। आईआरसी § 7345(बी)(2) वर्तमान किस्त समझौतों (आईए), समझौता में प्रस्ताव (ओआईसी), और संग्रह देय प्रक्रिया सुनवाई के लिए अपवाद प्रदान करता है। क्योंकि यह क़ानून आईआरएस को उन करदाताओं को प्रमाणित न करने का विवेक प्रदान करता है जो गंभीर रूप से बकाया कर ऋण की परिभाषा को पूरा करते हैं, आईआरएस ने कुछ प्रमाणन बहिष्करण बनाए हैं, जैसे वर्तमान में संग्रहणीय नहीं (सीएनसी) कठिनाई की स्थिति वाले करदाताओं और लंबित आईए और ओआईसी वाले करदाताओं के लिए। देखें आईआरएम 5.19.1.5.19.4 एक पूरी सूची के लिए.

आईआरसी § 7345 का विधायी इतिहास कहता है कि कांग्रेस का इरादा "केवल तभी पासपोर्ट रद्द करने की अनुमति देना था जब आईआरएस ने मौजूदा कानून के तहत अपनी जांच और संग्रह प्रक्रियाओं का पालन किया हो और करदाता के प्रशासनिक और न्यायिक अधिकार समाप्त हो गए हों या समाप्त हो गए हों।" टीएएस से सहायता प्राप्त करने का अधिकार एक ऐसा ही प्रशासनिक अधिकार है, जिसे कांग्रेस ने आईआरसी §§ 7803(सी)(ए)(आई) और 7811 को संहिताबद्ध करते समय स्पष्ट रूप से प्रदान किया था। ऐसे करदाताओं को प्रमाणित करना जो प्रमाणन से पहले ही टीएएस में आ चुके हैं और अपनी कर देनदारियों को हल करने के लिए सक्रिय रूप से काम कर रहे हैं, उन करदाताओं को नुकसान पहुंचाएगा जो स्वेच्छा से अनुपालन में आने की कोशिश कर रहे हैं। फिर भी, पासपोर्ट क़ानून का एक प्राथमिक लक्ष्य करदाता अनुपालन को प्रोत्साहित करना है। सीनेट की रिपोर्ट समिति का मानना ​​है कि यदि पासपोर्ट जारी करने को कर ऋण के भुगतान से जोड़ दिया जाए तो कर अनुपालन बढ़ जाएगा।

पासपोर्ट कार्यक्रम के कार्यान्वयन से एक सप्ताह पहले, 16 जनवरी, 2018 को, मैंने लगभग 800 करदाता सहायता आदेश (TAO) जारी किए, जिनमें IRS को आदेश दिया गया कि वे उन करदाताओं को प्रमाणित न करें जिन्हें मेरे कार्यालय ने पासपोर्ट प्रमाणन के लिए योग्य माना था और जिनके पास एक खुला TAS मामला था। लघु व्यवसाय/स्व-नियोजित (SB/SE) संचालन प्रभाग आयुक्त ने इन TAO की अपील की, और इसलिए मैंने सेवाओं और प्रवर्तन के लिए उपायुक्त के समक्ष TAO को बरकरार रखा। हालाँकि उपायुक्त उन करदाताओं को बाहर करने के लिए सहमत हो गए जो TAO के विषय थे, उन्होंने संकेत दिया कि पहले से ही खुले TAS मामलों का बहिष्कार किसी भी नए TAS मामलों पर लागू नहीं होगा - अर्थात, कोई भी करदाता जिसने 22 जनवरी के बाद लेकिन प्रमाणित होने से पहले TAS के साथ मामला खोला था, उसे प्रमाणित किया जाएगा यदि वे गंभीर रूप से अपराधी कर ऋण की परिभाषा को पूरा करते हैं और किसी अन्य बहिष्कार के लिए योग्य नहीं हैं।

6 अप्रैल को, मैंने एक करदाता अधिवक्ता निर्देश (टीएडी) जारी किया, जिसने आईआरएस को उन टीएएस मामलों को बाहर करने का आदेश दिया जो प्रमाणन से पहले ही खुले थे और जब तक वे खुले रहे, उन्हें बाहर रखना जारी रखा। टीएओ और टीएडी में कुछ मुख्य अंतर हैं। आईआरसी § 7811 (ए) एक करदाता के संबंध में कार्रवाई का अनुरोध करने के लिए टीएओ जारी करने का अधिकार प्रदान करता है जो पीड़ित है या महत्वपूर्ण कठिनाई का सामना करने वाला है। राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता टीएओ जारी करने का अधिकार सौंप सकते हैं, जो उन्होंने स्थानीय करदाता अधिवक्ताओं सहित कुछ टीएएस कर्मचारियों को किया है। केवल राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता, आंतरिक राजस्व आयुक्त, या आंतरिक राजस्व उपायुक्त राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता द्वारा जारी किए गए टीएओ को रद्द या संशोधित कर सकते हैं। राहत देने के आधारों में शामिल हैं: करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करना, न्यायसंगत व्यवहार सुनिश्चित करना और करदाताओं को आवश्यक सेवा प्रदान करना। वर्तमान में, TAD जारी करने का अधिकार क़ानून से प्राप्त नहीं है और इसे प्रत्यायोजन आदेश 13-3 द्वारा प्रदान किया जाता है। TAD जारी करने का अधिकार केवल राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता को दिया जाता है और इसे फिर से प्रत्यायोजित नहीं किया जा सकता है। TAD के लिए केवल सेवाओं और प्रवर्तन के लिए डिप्टी कमिश्नर के पास अपील की जा सकती है। कांग्रेस को TAD प्रक्रिया को संहिताबद्ध क्यों करना चाहिए, इस पर चर्चा के लिए, मेरा लेख देखें विधायी सिफारिश में शामिल 2018 पर्पल बुक.

17 अप्रैल को, एसबी/एसई आयुक्त ने मेरे टीएडी को जवाब दिया, जिसमें उन्होंने टीएडी के भीतर सभी अनुरोधित कार्रवाइयों से असहमति जताई और अपील की। ​​जवाब में कहा गया: "सभी खुले टीएएस मामलों को प्रमाणन से स्पष्ट रूप से बाहर करने से समान स्थिति वाले करदाताओं पर कानून का असंगत अनुप्रयोग होगा।" आईआरएस के जवाब में यह भी कहा गया कि यदि करदाता को टीएएस के साथ काम करते समय बाहर रखा जाता है, लेकिन अंततः अनुपालन में नहीं आता है, तो कानून का उद्देश्य विफल हो जाएगा।

मैंने TAD को सेवाओं और प्रवर्तन के डिप्टी कमिश्नर के पास भेज दिया, पहले से ही खुले TAS मामलों को बाहर करने के अपने कारणों को दोहराया और SB/SE कमिश्नर द्वारा उठाए गए प्रत्येक तर्क का जवाब दिया। विशेष रूप से, TAS करदाता अन्य करदाताओं के समान स्थिति में नहीं हैं क्योंकि कानून के अनुसार, उन्हें "महत्वपूर्ण कठिनाई” आईआरएस की कार्रवाइयों या निष्क्रियता के परिणामस्वरूप और इसलिए अलग तरीके से व्यवहार किया जाना चाहिए। आईआरएस की नीति उन करदाताओं को बाहर करने की है जो समझौता या किस्त समझौते में लंबित प्रस्ताव प्रस्तुत करके अनुपालन में आने के लिए काम कर रहे हैं, लेकिन अपनी देनदारियों को हल करने की कोशिश करने के लिए टीएएस के साथ सक्रिय रूप से काम कर रहे करदाताओं को बाहर नहीं करना, करदाताओं के असंगत व्यवहार का परिणाम है। पहले से ही खुले टीएएस मामलों को बाहर करने से आईआरएस का इनकार करदाता के निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के अधिकार का उल्लंघन करता है, जो कहता है कि "करदाताओं को करदाता अधिवक्ता सेवा से सहायता प्राप्त करने का अधिकार है यदि वे वित्तीय कठिनाई का सामना कर रहे हैं या यदि आईआरएस ने अपने सामान्य चैनलों के माध्यम से उनके कर मुद्दों को ठीक से और समय पर हल नहीं किया है।" इसके अतिरिक्त, आईआरएस अपने लिए पुनर्रचना करेगा क्योंकि यह अनावश्यक रूप से करदाताओं को प्रमाणित करेगा और फिर उन्हें अप्रमाणित करना होगा।

17 मई को डिप्टी कमिश्नर ने TAD को पूरी तरह से रद्द कर दिया। इनमें से प्रत्येक दस्तावेज़ मेरे आगामी वित्तीय वर्ष के परिशिष्ट में प्रकाशित किया जाएगा। 2019 उद्देश्य रिपोर्ट कांग्रेस को जो जून के अंत में प्रकाशित किया जाएगा। मैं इस मुद्दे को उठाने और TAD को आंतरिक राजस्व के कार्यवाहक आयुक्त के ध्यान में लाने की भी योजना बना रहा हूँ, और अनुरोध करूँगा कि वह पहले से ही खुले TAS मामलों को बाहर न करने के IRS के निर्णय पर पुनर्विचार करें।

अप्रैल के अंत में, मैंने अपने सभी कर्मचारियों को एक अंतरिम मार्गदर्शन ज्ञापन (IGM) भी ​​जारी किया, जिसमें स्थानीय करदाता अधिवक्ताओं (LTA) को TAO जारी करने का निर्देश दिया गया, जिसमें IRS को उन सभी करदाताओं को प्रमाणीकरण से बाहर करने का आदेश दिया गया, जिन्हें वे प्रमाणीकरण के योग्य मानते हैं, जो किसी अन्य अपवर्जन को पूरा नहीं करते हैं, और जिनके पास प्रमाणीकरण के समय एक खुला TAS मामला है। इसके अतिरिक्त, IGM LTA को उन करदाताओं के लिए TAO जारी करने का निर्देश देता है, जिन्हें TAS में आने से पहले प्रमाणित किया गया था और जो TAS की सहायता के परिणामस्वरूप अपवर्जन को पूरा करेंगे। ये TAO, IRS को समय पर कार्रवाई करने का आदेश देंगे, जिसके परिणामस्वरूप करदाता अप्रमाणन के मानदंड को पूरा करेगा। मैं LTA को TAO जारी करने का निर्देश भी दे रहा हूँ, जिसमें त्वरित अप्रमाणन का आदेश दिया गया है, जहाँ करदाता अप्रमाणन के योग्य है

पासपोर्ट मुद्दों पर मेरे अगले ब्लॉग में, जो जून में कांग्रेस को उद्देश्य रिपोर्ट प्रकाशित करने के बाद पोस्ट किया जाएगा, मैं पासपोर्ट मामलों के बारे में कुछ डेटा साझा करूंगा, जिसमें टीएएस मामले भी शामिल हैं, और इन करदाताओं के लिए टीएएस की चल रही वकालत पर एक अपडेट प्रदान करूंगा।