मेरे पहले ब्लॉग में पासपोर्ट संबंधी मुद्दे, मैंने डिपार्टमेंट ऑफ स्टेट (DOS) को उनके गंभीर रूप से बकाया कर ऋणों को प्रमाणित करने से पहले करदाताओं को नोटिस प्रदान करने के महत्व पर चर्चा की। एक बार जब IRS प्रमाणीकरण कर देता है, तो DOS को व्यक्ति के पासपोर्ट आवेदन को अस्वीकार करना चाहिए और यह कुछ आपातकालीन और मानवीय स्थितियों को छोड़कर, उनके पासपोर्ट को रद्द कर सकता है। IRS की वर्तमान नीति के तहत, प्रमाणीकरण से पहले एकमात्र प्रत्यक्ष नोटिस CDP नोटिस के बीच में दबी हुई भाषा के माध्यम से है, जिसे जनवरी 2017 से पहले अपने CDP नोटिस प्राप्त करने वाले करदाताओं के लिए बिल्कुल भी शामिल नहीं किया गया था। यह नीति उचित प्रक्रिया अधिकारों और करदाता के अधिकारों को नुकसान पहुँचाती है। सूचित किए जाने का अधिकार और आईआरएस की स्थिति को चुनौती देने और सुनवाई का अधिकार.

चूंकि आईआरएस आने वाले महीनों में प्रमाणन शुरू कर रहा है, इसलिए निश्चित रूप से ऐसे करदाता होंगे जो इस बात से अनजान होंगे कि आईआरएस उनके गंभीर रूप से बकाया कर ऋणों को डीओएस को प्रमाणित करता है। कार्यान्वयन की शुरुआत में, डीओएस केवल पासपोर्ट आवेदनों को अस्वीकार करेगा और बाद की तारीख में निरस्तीकरण कार्यक्रम को लागू करेगा। हालाँकि डीओएस आवेदक के पासपोर्ट आवेदन को 90 दिनों के लिए खुला रखेगा ताकि करदाता कर ऋण का समाधान कर सके, करदाताओं को यात्रा के लिए तुरंत अपने पासपोर्ट की आवश्यकता हो सकती है, जैसे कि आगामी व्यावसायिक यात्रा, जो आपातकालीन या मानवीय कारणों से छूट देने के लिए डीओएस के विवेक के अंतर्गत नहीं आती है।

आज, मैं पासपोर्ट प्रमाणन प्रक्रिया के संचालन के कुछ उदाहरण देखना चाहूँगा। ये उदाहरण दिखाते हैं कि कैसे अनावश्यक प्रमाणन और उलटफेर IRS के लिए अक्षम हैं और करदाता के लिए बोझिल हैं, जबकि करदाता को पूर्व सूचना देने से कर ऋण का समाधान हो सकता था। उदाहरणों के पहले सेट में, हम देखते हैं कि कर ऋण का भुगतान करके इसे $50,000 (मुद्रास्फीति के लिए समायोजित) से कम करना प्रमाणन को उलटने के लिए पर्याप्त नहीं है। हालाँकि, यदि IRS किसी अन्य कारण से प्रमाणन को उलट देता है (उदाहरण के लिए करदाता IA में प्रवेश करता है), तो IRS ऋण को फिर से प्रमाणित नहीं कर सकता है यदि यह वर्तमान में $50,000 (मुद्रास्फीति के लिए समायोजित) सीमा पर या उससे कम है।

उदाहरण 1: $50,000 या उससे कम का देयता भुगतान (मुद्रास्फीति के लिए समायोजित)

1. करदाता को कर वर्ष 45,000, 2013 और 2014 के लिए संयुक्त मूल्यांकन के लिए $2015 का भुगतान करना है। IRS द्वारा उसके 2016 रिटर्न का मूल्यांकन करने के बाद, सभी वर्षों के लिए करदाता की कुल मूल्यांकित देयता $55,000 है। IRS ने संघीय कर ग्रहणाधिकार (NFTL) का नोटिस दाखिल किया है और संग्रह देय प्रक्रिया (CDP) सुनवाई का अनुरोध करने की समय अवधि समाप्त हो गई है। IRS करदाता के गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को DOS को प्रमाणित करता है। DOS करदाता के पासपोर्ट आवेदन को अस्वीकार कर देता है। करदाता अपने कर ऋण का $20,000 चुकाता है, जिससे कुल मूल्यांकित देयता $35,000 हो जाती है। करदाता को काम के लिए यात्रा करने के लिए अपने पासपोर्ट की आवश्यकता होती है, लेकिन IRS को प्रमाणीकरण को उलटने की आवश्यकता नहीं है क्योंकि करदाता उलटने के लिए वैधानिक या विवेकाधीन मानदंडों में से एक को पूरा नहीं करता है।
2. करदाता को कर वर्ष 45,000, 2013 और 2014 के लिए संयुक्त मूल्यांकन के लिए $2015 का भुगतान करना है। IRS द्वारा उसके 2016 रिटर्न का मूल्यांकन करने के बाद, सभी वर्षों के लिए करदाता की कुल मूल्यांकित देयता $55,000 है। IRS ने NFTL दाखिल किया है और संग्रह देय प्रक्रिया (CDP) सुनवाई का अनुरोध करने की समय अवधि समाप्त हो गई है। IRS करदाता के गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को DOS को प्रमाणित करता है। DOS करदाता के पासपोर्ट आवेदन को अस्वीकार कर देता है। करदाता IRS के साथ IA में प्रवेश करता है। IRS प्रमाणीकरण को उलट देता है और DOS को सूचित करता है। कुल मूल्यांकित देयता $49,000 तक गिर जाने पर करदाता IA पर चूक करता है और कोई और भुगतान नहीं करता है। IRS इस समय करदाता को पुनः प्रमाणित नहीं कर सकता क्योंकि करदाता की मूल्यांकित कर देयता $50,000 की सीमा से कम है। करदाता डी.ओ.एस. से पासपोर्ट के लिए आवेदन करता है और उसे प्राप्त भी कर लेता है।
   

TAS प्रमाणित करदाताओं को उनके कर ऋणों को हल करने और उनके खातों को सही करने में सहायता करेगा। जबकि वस्तुतः सभी पासपोर्ट मामले TAS के वित्तीय या प्रणालीगत बोझ मामले के मानदंडों को पूरा करेंगे, मैंने सभी पासपोर्ट अस्वीकृति और निरसन मामलों को TAS केस मानदंड 9, सार्वजनिक नीति को पूरा करने के रूप में भी नामित किया है। हालाँकि, IRS ने पासपोर्ट प्रमाणन से पहले से ही खुले TAS मामलों को बाहर करने के मेरे बार-बार अनुरोधों को अस्वीकार कर दिया है। परिभाषा के अनुसार, TAS के साथ काम करने वाले करदाता अपने गंभीर रूप से बकाया कर ऋणों को हल करने के लिए काम कर रहे हैं। उदाहरणों का अगला सेट IRS के अपने विवेकाधीन अधिकार के हिस्से के रूप में खुले TAS मामलों को प्रमाणन से बाहर न करने के निर्णय से करदाताओं को होने वाले नुकसान को दर्शाता है।

उदाहरण 2: TAS मामला खोला गया

1. करदाता पर कुल 40,000 डॉलर का कर दायित्व है, जिसके लिए IRS ने NFTL दायर किया है और CDP सुनवाई का अनुरोध करने की अवधि समाप्त हो गई है। करदाता की पहचान चुरा ली गई है और पहचान चोर के धोखाधड़ी वाले रिटर्न के परिणामस्वरूप $15,000 का बकाया शेष है। IRS इस राशि का मूल्यांकन करता है और अतिरिक्त NFTL दाखिल करता है। करदाता CDP नोटिस का समय पर जवाब नहीं देता है। करदाता अपने खाते को सही करवाने में सहायता के लिए TAS से संपर्क करता है। इससे पहले कि TAS खाते पर ID चोरी संकेतक लगा सके, IRS गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को प्रमाणित कर देता है। TAS की सहायता से, IRS करदाता के खाते पर एक पहचान चोरी लेनदेन कोड डालता है, जबकि करदाता ID चोरी को साबित करने के लिए दस्तावेज़ बनाने के लिए TAS के साथ काम करता है। क्योंकि IRS पहचान चोरी को पासपोर्ट प्रावधानों के लिए एक विवेकाधीन अपवाद के रूप में मानता है, ID चोरी लेनदेन कोड की नियुक्ति पर, IRS प्रमाणीकरण को उलट देता है। एक बार जब डी.ओ.एस. को पासपोर्ट वापसी की सूचना प्राप्त हो जाती है, तो करदाता पासपोर्ट के लिए आवेदन कर सकता है और उसे प्राप्त कर सकता है।
2. करदाता के पास कुल 40,000 डॉलर की कर देयता है, जिसके लिए IRS ने NFTL दाखिल किया है और CDP सुनवाई का अनुरोध करने की अवधि समाप्त हो गई है। करदाता अपना वर्तमान रिटर्न तैयार करने के लिए रिटर्न तैयार करने वाले का उपयोग करता है। करदाता रिटर्न पर हस्ताक्षर करता है, लेकिन रिटर्न तैयार करने वाला करदाता के हस्ताक्षर करने के बाद रिटर्न की जानकारी बदल देता है। धोखाधड़ी वाले रिटर्न के परिणामस्वरूप $15,000 का बकाया शेष रह जाता है। IRS इस राशि का आकलन करता है और अतिरिक्त NFTL दाखिल करता है। करदाता समय पर CDP सुनवाई का अनुरोध नहीं करता है। करदाता IRM 25.24.2 के अनुसार अपने खाते को सही करवाने में सहायता के लिए TAS से संपर्क करता है, रिटर्न तैयारकर्ता कदाचार पीड़ित सहायता विशेषीकृत खाता प्रबंधन, जो रिटर्न तैयार करने वाले धोखाधड़ी के कारण ऋण को हटाने के लिए प्रक्रियाएं प्रदान करता है। हालांकि, TAS द्वारा खाते को सही करने से पहले, IRS गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को प्रमाणित करता है। पहचान की चोरी के शिकार के विपरीत, करदाता उस समय के दौरान पासपोर्ट के लिए आवेदन करने और प्राप्त करने में असमर्थ है जब वह अपने खाते को सही करने के लिए TAS के साथ काम कर रहा होता है। एक बार जब करदाता अंततः अपने खाते को सही करने में सफल हो जाता है, और कुल निर्धारित देयता $40,000 पर वापस आ जाती है, तो IRS प्रमाणीकरण को उलट देता है क्योंकि प्रमाणीकरण गलत पाया जाता है।

हालाँकि इन उदाहरणों में करदाताओं के प्रमाणन अंततः रद्द कर दिए जाते हैं, लेकिन जब तक उनके मामले TAS में खुले रहते हैं, तब तक IRS द्वारा करदाताओं को प्रमाणन सूची से बाहर न करने के परिणामस्वरूप इन करदाताओं पर बोझ और नुकसान होता है। इस दृष्टिकोण के परिणामस्वरूप TAS और IRS दोनों के लिए व्यापक और अनावश्यक कार्य होता है। TAS ने निजी ऋण संग्रह पहल से खुले TAS मामलों को बाहर करने के लिए एक प्रक्रिया विकसित की है, और यह हैरान करने वाला है कि IRS पासपोर्ट प्रमाणन मामलों के लिए उस प्रक्रिया को क्यों नहीं अपनाएगा।

अंतिम उदाहरण सेट एक करदाता के बीच अंतर को दर्शाता है जो अस्थायी रूप से प्रमाणन बहिष्करण (इस मामले में सीएनसी स्थिति) में से एक को पूरा करते हुए $ 50,000 की सीमा से नीचे कर ऋण का भुगतान करता है और एक करदाता जिसका कर ऋण सीमा से ऊपर रहता है।

उदाहरण 3: सीएनसी स्थिति

1. करदाता की कुल निर्धारित कर देयता $55,000 है। आईआरएस डीओएस को गंभीर रूप से बकाया कर ऋण प्रमाणित करता है। करदाता देयता वाले कर वर्षों के लिए वर्तमान में संग्रहणीय नहीं (सीएनसी) कठिनाई स्थिति का अनुरोध करता है और प्राप्त करता है। आईआरएस गंभीर रूप से बकाया कर ऋण प्रमाणीकरण को उलट देता है। आईआरएस करदाता की वर्तमान वापसी को $6,000 की राशि में ऑफसेट करता है, जिससे देयता $49,000 तक कम हो जाती है। करदाता एक नई नौकरी शुरू करता है, जिससे उसकी आय बढ़ती है, और आईआरएस को सीएनसी स्थिति को समाप्त करने के लिए प्रेरित करता है। आईआरएस करदाता के कर ऋण को फिर से प्रमाणित नहीं कर सकता क्योंकि यह वर्तमान में $50,000 से कम है।
2. करदाता की कुल निर्धारित कर देयता $55,000 है। आईआरएस डीओएस को गंभीर रूप से बकाया कर ऋण प्रमाणित करता है। करदाता देयता वाले कर वर्षों के लिए वर्तमान में संग्रहणीय नहीं (सीएनसी) कठिनाई स्थिति का अनुरोध करता है और प्राप्त करता है। आईआरएस गंभीर रूप से बकाया कर ऋण प्रमाणीकरण को उलट देता है। करदाता एक नई नौकरी शुरू करता है, अपनी आय बढ़ाता है, और आईआरएस को सीएनसी स्थिति को समाप्त करने के लिए प्रेरित करता है। आईआरएस गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को फिर से प्रमाणित करता है। करदाता अपने कर ऋण को $45,000 तक कम करने के लिए भुगतान करता है। हालाँकि, आईआरएस तब तक प्रमाणीकरण को उलट नहीं देगा जब तक कि करदाता को फिर से सीएनसी स्थिति प्राप्त न हो, या उलटने के लिए कोई अन्य वैधानिक या विवेकाधीन मानदंड पूरा न हो जाए।

मेरा मानना ​​है कि कई मामलों में, करदाता को एक अलग नोटिस देकर प्रमाणीकरण से बचा जा सकता है। पूर्व प्रमाणीकरण के लिए। यह नोटिस करदाता को उस विशिष्ट नुकसान के बारे में सचेत करेगा जो उसके कर ऋण का समाधान न करने पर होगा और ऋण का समाधान करने या निर्धारण को चुनौती देने का अवसर प्रदान करेगा। हालाँकि, चूँकि IRS वर्तमान में ऐसा कोई नोटिस प्रदान नहीं करता है, इसलिए करदाताओं को प्रमाणित किया जाना जारी रहेगा और वे प्रमाणीकरण के बाद तक अपने कर ऋणों का समाधान नहीं करेंगे। यह प्रक्रिया करदाता पर बोझ डालती है और IRS के लिए अतिरिक्त काम का कारण बनती है, जिसे प्रमाणीकरण और प्रमाणीकरण को उलटने की प्रक्रिया करनी चाहिए, जबकि प्रमाणीकरण की पर्याप्त चेतावनी करदाता को ऋण का समाधान करने के लिए प्रेरित करने के लिए पर्याप्त हो सकती है।

आईआरएस का दृष्टिकोण नोटिस के पूरे कारण (और करदाताओं के लिए) को नजरअंदाज करता है सूचित किये जाने का अधिकार), जिसका उद्देश्य करदाता को कार्रवाई करने के लिए प्रेरित करना है। महत्वपूर्ण जानकारी के कई अन्य टुकड़ों के बीच केवल एक यादृच्छिक पैराग्राफ रखना किसी व्यक्ति को नोटिस में रखने के लिए पर्याप्त नहीं हो सकता है ताकि उन्हें आवश्यक ज्ञान हो और वे वांछित कार्रवाई करें। यदि आईआरएस वास्तव में चाहता है कि करदाता कर ऋण का समाधान करे, तो वह करदाता को कार्रवाई करने के लिए प्रेरित करने के लिए अपने नोटिस को डिज़ाइन करेगा। प्रमाणन के साथ समकालिक रूप से भेजा गया नोटिस बहुत देर से भेजा गया है। इससे यह सवाल उठता है कि क्या आईआरएस वास्तव में करदाता को नोटिस देने और कर ऋण के समाधान को प्रोत्साहित करने की कोशिश कर रहा है।