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2015 में, मैंने IRS संग्रह प्रदर्शन का विश्लेषण करते हुए एक ब्लॉग पोस्ट लिखा था, जिसमें संग्रह के विभिन्न चालकों जैसे नोटिस, किस्त समझौते, ग्रहणाधिकार, लेवी और रिफंड ऑफसेट के प्रभावों को देखा गया था। आज, मैं इस विषय को फिर से उठाना चाहता हूँ, लेकिन नए कानून से जुड़े संग्रह मुद्दे पर ध्यान केंद्रित करना चाहता हूँ। 2015 के अंत में, कांग्रेस ने इसे पारित किया अमेरिका के भूतल परिवहन अधिनियम को ठीक करना (फास्ट एक्ट) जिसका उद्देश्य दो तरीकों से कर संग्रह को बढ़ावा देना था:
- कुछ बकाया खातों के लिए निजी संग्रह एजेंसियों (पीसीए) का उपयोग पुनः शुरू करना; तथा
- राज्य विभाग (DOS) को पासपोर्ट आवेदन को अस्वीकार करने की आवश्यकता होती है तथा यदि IRS किसी करदाता के गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को प्रमाणित करता है तो पासपोर्ट को रद्द करने या सीमित करने की अनुमति देता है।
मैं भविष्य में निजी ऋण वसूली के बारे में ब्लॉग लिखने की योजना बना रहा हूँ, लेकिन आज, आइए नए कानून पर चर्चा करें जो कुछ करदाताओं को उनके पासपोर्ट से वंचित कर देगा। FAST अधिनियम के तहत, एक गंभीर रूप से अपराधी कर ऋण एक "अवैतनिक, कानूनी रूप से लागू करने योग्य संघीय कर देयता" है, जो:
- मूल्यांकन किया गया है,
- 50,000 डॉलर से अधिक है (मुद्रास्फीति के लिए समायोजित), और
- निम्नलिखित में से किसी एक मानदंड को पूरा करता है: (1) आंतरिक राजस्व संहिता (आई.आर.सी.) धारा 6323 के अंतर्गत ग्रहणाधिकार का नोटिस दायर किया गया है और आई.आर.सी. धारा 6320 के अंतर्गत संग्रहण देय प्रक्रिया (सी.डी.पी.) सुनवाई के अधिकार समाप्त हो गए हैं या समाप्त हो गए हैं; या (2) आई.आर.सी. धारा 6331 के अंतर्गत लेवी लगाई गई है।
हालाँकि, "गंभीर रूप से बकाया कर ऋण" शब्द के लिए वैधानिक अपवाद हैं। इनमें शामिल हैं:
- एक ऋण जिसका भुगतान किश्त समझौते (आईए) या समझौता प्रस्ताव (ओआईसी) के माध्यम से समय पर किया जा रहा है;
- ऐसा ऋण जिसके लिए संग्रह निलंबित कर दिया गया है क्योंकि करदाता ने सी.डी.पी. सुनवाई का अनुरोध किया था या सी.डी.पी. सुनवाई लंबित है;
- ऐसा ऋण जिसकी वसूली स्थगित कर दी गई है, क्योंकि करदाता ने संयुक्त दायित्व से राहत का अनुरोध किया है (जिसे निर्दोष पति/पत्नी राहत के रूप में जाना जाता है)।
इसके अलावा, आईआरएस ने विवेकाधीन अपवाद बनाए हैं, जैसे कि यदि करदाता को वर्तमान में संग्रहणीय (सीएनसी) कठिनाई की स्थिति में रखा गया है, उसके पास आईए या ओआईसी लंबित है, या वह पहचान की चोरी का शिकार है। आईआरएस कार्यान्वयन से कुछ समय पहले इन अपवादों और पासपोर्ट प्रमाणन प्रक्रिया के बारे में अन्य जानकारी पर चर्चा करते हुए एक नोटिस प्रकाशित करने की योजना बना रहा है। वर्तमान में, कार्यान्वयन के लिए कोई निश्चित तिथि नहीं है, लेकिन जब आईआरएस नोटिस प्रकाशित करेगा तो मैं इस ब्लॉग को एक लिंक के साथ अपडेट करूंगा।
किसी व्यक्ति के व्यवहार को प्रोत्साहित करने के लिए उसकी यात्रा को प्रतिबंधित करने की अवधारणा नई नहीं है। 1996 में, कांग्रेस ने 1996 का व्यक्तिगत उत्तरदायित्व और कार्य अवसर सुलह अधिनियम (PRWORA) पारित किया, जिसके अनुसार DOS को पासपोर्ट आवेदन को अस्वीकार करना होगा और DOS को पासपोर्ट रद्द करने या सीमित करने की अनुमति होगी यदि व्यक्ति पर $5,000 (बाद में घटाकर $2,500) से अधिक का बकाया बाल सहायता बकाया है। न्यायालयों ने लंबे समय से माना है कि अंतरराष्ट्रीय स्तर पर यात्रा करने का अधिकार एक स्वतंत्रता अधिकार है, जिसे उचित प्रक्रिया खंड द्वारा संरक्षित किया जाता है। उदाहरण देखें, केंट बनाम डलेस, 357 यू.एस. 116 (1958)। अवैतनिक बाल सहायता के लिए पासपोर्ट से इनकार करने के संदर्भ में, न्यायालयों ने पाया है कि यह क़ानून उचित प्रक्रिया आवश्यकताओं को पूरा करता है क्योंकि यह राज्य एजेंसी द्वारा संघीय सरकार को अवैतनिक बाल सहायता को प्रमाणित करने से पहले नोटिस और सुनवाई का अवसर प्रदान करता है। वेनस्टीन बनाम अलब्राइट, 261 एफ.3डी 127 (दूसरा सर्किट 2), 2001 डब्ल्यूएल 2000 (एसडीएनवाई 1154310) से प्रमाणित।
स्वास्थ्य और मानव सेवा विभाग, बाल सहायता प्रवर्तन कार्यालय (OCSE) को राज्यों से संघीय कर वापसी ऑफसेट कार्यक्रम, प्रशासनिक ऑफसेट कार्यक्रम और अमेरिकी पासपोर्ट अस्वीकृति कार्यक्रम के अंतर्गत सभी नए मामलों के लिए प्री-ऑफसेट नोटिस (PON) जारी करने (या OCSE से जारी करने का अनुरोध करने) की आवश्यकता होती है। PON जारी होने के बाद, पासपोर्ट अस्वीकृति होने से पहले 30 दिन की होल्डिंग अवधि होती है। PON का प्राथमिक ध्यान अवैतनिक राशि का समाधान न करने के लंबित परिणामों को संप्रेषित करना है - अर्थात, प्रशासनिक ऑफसेट, संघीय कर वापसी ऑफसेट, और पासपोर्ट अस्वीकृति यदि राशि $2,500 से अधिक है। आप PON का नमूना यहाँ देख सकते हैं OSCE संघीय ऑफसेट कार्यक्रम तकनीकी गाइडओएससीई गाइड राज्यों को गैर-संरक्षक माता-पिता को कम से कम सालाना बार-बार पीओएन भेजने के लिए दृढ़ता से प्रोत्साहित करता है।
गंभीर रूप से बकाया कर ऋण के लिए पासपोर्ट अस्वीकार किए जाने के संदर्भ में, प्रमाणीकरण से पहले नोटिस और सुनवाई का अवसर सीमित है। FAST अधिनियम के तहत प्रमाणित किए जाने वाले करदाताओं को केवल दो तरह के नोटिस की आवश्यकता होती है:
(1) करदाता को आईआरएस द्वारा गंभीर रूप से बकाया कर ऋण को प्रमाणित करने के करीब या उसी समय भेजा गया नोटिस ("समकालीन नोटिस"), और
(2) संग्रहण देय प्रक्रिया (सी.डी.पी.) सुनवाई नोटिस में शामिल भाषा जिसमें संभावित प्रमाणीकरण की व्याख्या की गई हो।
बाल सहायता संदर्भ में PON के विपरीत, वर्तमान में, IRS वैधानिक आवश्यकताओं से परे प्रभावित करदाताओं को कोई अतिरिक्त, प्रत्यक्ष नोटिस प्रदान करने की योजना नहीं बना रहा है। मेरा मानना है कि नोटिस की यह कमी संविधान के पांचवें संशोधन के तहत करदाताओं के उचित प्रक्रिया अधिकारों को संतुष्ट नहीं कर सकती है क्योंकि करदाताओं के पास प्रमाणन होने से पहले उन्हें चुनौती देने का कोई सार्थक अवसर नहीं है। इसके अलावा, यह करदाता अधिकार विधेयक का उल्लंघन करता है, विशेष रूप से सूचित किए जाने का अधिकार और IRS की स्थिति को चुनौती देने और सुनवाई का अधिकार। व्यापक CDP नोटिस में पासपोर्ट भाषा उस समय दी जाती है जब करदाता ऋण के समाधान और CDP अधिकारों का दावा करने पर ध्यान केंद्रित कर रहा होता है - इस प्रकार भाषा अन्य सूचनाओं के बीच दबी रहती है और प्रभावी नोटिस का गठन नहीं कर सकती है। यह बाल सहायता PON के विपरीत है, जो मुख्य रूप से जल्द ही होने वाले परिणामों - ऑफसेट और पासपोर्ट अस्वीकृति पर ध्यान केंद्रित करता है। इसके अतिरिक्त, कुछ करदाताओं को CDP नोटिस में पासपोर्ट भाषा का लाभ बिल्कुल भी नहीं मिल सकता है क्योंकि उन्हें इस भाषा सहित IRS से पहले उनके CDP नोटिस प्राप्त हुए थे। इस समय, आईआरएस की इन करदाताओं को अलग से नोटिस भेजने की कोई योजना नहीं है।
आईआरएस की वर्तमान नीति, जो कि पूर्व-प्रमाणन नोटिस प्रदान करने के लिए केवल सीडीपी नोटिस पर निर्भर करती है, व्यवहार संबंधी शोध को भी नजरअंदाज करती है। यह एक ऐसा विषय है जिस पर मैंने पिछले साल चर्चा की थी। कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट स्वैच्छिक अनुपालन पर सबसे गंभीर समस्या और संबंधित में करदाता अनुपालन के लिए व्यवहार विज्ञान पाठ पर साहित्य समीक्षासाहित्य में बार-बार आने वाला एक विषय प्रमुखता की अवधारणा थी, जो संचार के समय और प्रासंगिकता पर केंद्रित थी। पासपोर्ट नोटिस की प्रमुखता बढ़ाने का एक सरल तरीका यह होगा कि प्रमाणीकरण से कुछ समय पहले एक स्टैंड-अलोन नोटिस जारी किया जाए, जो कि चाइल्ड सपोर्ट PON के समान है जो 30 दिन पहले जारी किया जाता है।
आईआरएस को पासपोर्ट प्रमाणन के दृष्टिकोण से देखने की आवश्यकता है, "यदि हम चाहते हैं कि लोग कुछ करें, तो ऐसा करने का सबसे अच्छा तरीका क्या है?" यहाँ, आईआरएस चाहता है कि करदाता अपने कर ऋणों का समाधान करें - या तो देयता का पूरा भुगतान करके, भुगतान योजना में प्रवेश करके, या यदि देयता गलत है तो अपने खातों को सही करवाकर। एक स्टैंड-अलोन नोटिस, केवल उस लंबित नुकसान पर ध्यान केंद्रित करता है जो करदाता द्वारा अपने खाते को जल्दी से हल नहीं करने पर होगा, करदाताओं को कार्रवाई करने के लिए प्रेरित करने में सफल होने की संभावना है। हालाँकि, आईआरएस पासपोर्ट प्रमाणन के समय नोटिस के अलावा कोई अलग नोटिस भेजने की योजना नहीं बनाता है, जो कई तरह की कार्रवाइयों को ट्रिगर करता है।
अपने अगले ब्लॉग में, मैं पासपोर्ट प्रमाणन प्रक्रिया के वास्तविक संचालन पर चर्चा करूंगा, तथा दिखाऊंगा कि किस प्रकार आईआरएस की सूचना के अभाव के कारण प्रक्रिया अकुशल और बोझिल हो जाती है।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।
