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पिछले हफ़्ते, हमने कांग्रेस को नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट की वार्षिक रिपोर्ट जारी की। जैसा कि आपमें से कुछ लोगों ने शायद देखा होगा, हमने इसका पहला संस्करण भी जारी किया है। राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता "पर्पल बुक।" इस सप्ताह के ब्लॉग में, मैं बताऊँगा कि हमने पर्पल बुक क्यों विकसित की और इसका उद्देश्य क्या है।
आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 7803(सी)(2)(बी) के अनुसार राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता को कांग्रेस को एक वार्षिक रिपोर्ट जारी करनी होती है, जिसमें अन्य बातों के अलावा, प्रणालीगत करदाता समस्याओं को हल करने के लिए विधायी सिफारिशें प्रस्तावित की जाती हैं। हमारी वार्षिक रिपोर्टों में, हम आम तौर पर पाँच से 15 विधायी सिफारिशें करते हैं, और प्रत्येक सिफारिश के लिए, हम उस समस्या का एक व्यापक मूल्यांकन प्रस्तुत करते हैं जिसे संबोधित करने के लिए सिफारिश तैयार की गई है और इस बात का विस्तृत विवरण देते हैं कि हमें लगता है कि हमारा प्रस्तावित समाधान कैसे मदद करेगा।
ये चर्चाएँ उन पाठकों के लिए उपयोगी हैं जो किसी मुद्दे पर गहराई से विचार करना चाहते हैं, और हमने इस वर्ष वॉल्यूम 1 में 11 विस्तृत अनुशंसाओं के साथ उस प्रारूप को जारी रखा है। लेकिन हमने तय किया है कि करदाता अधिकारों और कर प्रशासन के बारे में हमारी सभी प्रमुख अनुशंसाओं को एक ही वॉल्यूम में और संक्षिप्त रूप में प्रस्तुत करने के भी लाभ हैं - विशेष रूप से इस वर्ष।
पिछले दो वर्षों के दौरान, कांग्रेस ने आईआरएस के संचालन को संबोधित करने और सुधारने में नई रुचि दिखाई है। सबसे उल्लेखनीय बात यह है कि ओवरसाइट पर हाउस वेज़ एंड मीन्स उपसमिति ने "आईआरएस सुधार" पर विचार करने के लिए कई सुनवाई की हैं। मैंने पिछले मई में पहली सुनवाई में गवाही दी थी, जिसका शीर्षक था, "आईआरएस सुधार: राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता से सीखे गए सबक।"
पर्पल बुक को कर-लेखन समितियों को उनके प्रयासों में सहायता करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। यह 50 विधायी सिफारिशों का संक्षिप्त सारांश प्रस्तुत करता है, जिनके बारे में हमारा मानना है कि वे करदाताओं के अधिकारों को मजबूत करेंगे और कर प्रशासन में सुधार करेंगे। अधिकांश सिफारिशें हमारी पिछली रिपोर्टों में विस्तार से दी गई हैं, लेकिन अन्य यहाँ पहली बार प्रस्तुत की गई हैं।
हमारी पहली सिफारिश यह है कि कांग्रेस आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 1 के रूप में करदाता अधिकार विधेयक को संहिताबद्ध करे। इस ब्लॉग के अधिकांश पाठक जानते हैं कि 2014 में आईआरएस ने प्रेस विज्ञप्ति के माध्यम से करदाता अधिकार विधेयक को अपनाया था और 2015 में कांग्रेस ने एक आवश्यकता लागू की थी कि आईआरएस आयुक्त "सुनिश्चित करें कि आंतरिक राजस्व सेवा के सभी कर्मचारी करदाता अधिकार विधेयक के प्रावधानों से परिचित हों और उनके अनुसार कार्य करें।" आई.आर.सी. धारा 7803(ए)(3) देखें.
ये महत्वपूर्ण कदम थे। फिर भी मेरा मानना है कि हम यह स्पष्ट करके और अधिक कर सकते हैं और करना चाहिए कि करदाता अधिकार हमारी कर प्रणाली के लिए आधार के रूप में काम करते हैं। जबकि IRS के पास महत्वपूर्ण प्रवर्तन अधिकार हैं, हमारी प्रणाली करदाताओं पर कर रिटर्न दाखिल करने के लिए निर्भर करती है, जिस पर वे अपनी आय स्वयं घोषित करते हैं (जिनमें से अधिकांश तीसरे पक्ष द्वारा IRS को रिपोर्ट नहीं की जाती है और इसलिए स्व-रिपोर्टिंग के अभाव में IRS के लिए इसे खोजना मुश्किल होता है) और आवश्यक कर का भुगतान करते हैं। यह स्पष्ट करना कि करदाताओं के पास ये अधिकार हैं, उन्हें आंतरिक राजस्व संहिता के पहले प्रावधान के रूप में बताना न केवल सही काम है, बल्कि TAS शोध से पता चलता है कि जब करदाताओं को विश्वास होता है कि कर प्रणाली निष्पक्ष है, तो वे स्वेच्छा से अनुपालन करने की अधिक संभावना रखते हैं, जिसका अर्थ है कि राजस्व संग्रह में वृद्धि होनी चाहिए। दूसरे शब्दों में, करदाता अधिकार विधेयक को कानून में सबसे आगे और केंद्र में रखना अमेरिकी करदाताओं के लिए एक महत्वपूर्ण बयान है कि कांग्रेस का मानना है कि उनके साथ कैसा व्यवहार किया जाना चाहिए और, संभवतः, स्वैच्छिक कर अनुपालन में सुधार करने का एक साधन भी है।
हम यह भी अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस आईआरएस मिशन वक्तव्य को स्पष्ट और संहिताबद्ध करे, क्योंकि किसी एजेंसी के मिशन की परिभाषा उसकी रणनीतिक योजना प्राथमिकताओं और प्रदर्शन मापों को बहुत अधिक प्रभावित करती है, और कांग्रेस आईआरएस को गैर-प्रमाणित कर रिटर्न तैयार करने वालों के लिए न्यूनतम मानक स्थापित करने के लिए अधिकृत करे, ताकि करदाताओं को अक्षम कर रिटर्न तैयार करने वालों से बचाया जा सके और सार्वजनिक राजकोष की रक्षा की जा सके।
वे तीन सिफ़ारिशें पर्पल बुक में सबसे "हाई प्रोफाइल" हैं। अन्य 47 का सारांश देना इस ब्लॉग के दायरे से बाहर है। लेकिन आम तौर पर, हमारी सिफ़ारिशें सात श्रेणियों में आती हैं और निम्नलिखित उद्देश्यों को पूरा करने के लिए डिज़ाइन की गई हैं: (1) करदाता अधिकारों को मज़बूत करना; (2) कर-रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया में सुधार करना; (3) आईआरएस के मूल्यांकन और संग्रह प्रक्रियाओं में सुधार करना; (4) आंतरिक राजस्व संहिता के दंड और ब्याज प्रावधानों में सुधार करना; (5) अपील कार्यालय के समक्ष करदाता अधिकारों को मज़बूत करना; (6) गोपनीयता और प्रकटीकरण सुरक्षा को बढ़ाना; और (7) करदाता अधिवक्ता कार्यालय की स्वतंत्रता को मज़बूत करना।
प्रत्येक प्रस्ताव को कांग्रेस समिति की रिपोर्ट के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले प्रारूप की तरह प्रस्तुत किया जाता है, जिसमें “वर्तमान कानून”, “परिवर्तन के कारण” और “सिफारिशें” अनुभाग होते हैं। हमारी अधिकांश सिफारिशें एक समय या किसी अन्य समय स्वतंत्र विधेयक के रूप में पेश की गई हैं, और कुछ को हाउस कमेटी ऑन वेज एंड मीन्स या सीनेट कमेटी ऑन फाइनेंस द्वारा अनुकूल रूप से रिपोर्ट किया गया है। कुछ को पूर्ण सदन या सीनेट द्वारा अनुमोदित किया गया है।
प्रत्येक अनुशंसा के अंत में, हम सदन या सीनेट में पेश किए गए उन विधेयकों की पहचान करते हैं जो हमारे प्रस्ताव के अनुरूप हैं। इससे प्रस्ताव विकसित करने में रुचि रखने वाले सदस्यों को मौजूदा विधायी भाषा को शुरुआती बिंदु के रूप में उपयोग करने में सक्षम होना चाहिए और उन्हें बिल्कुल नए सिरे से शुरू करने और (रूपकों को मिलाने के लिए) पहिया को फिर से आविष्कार करने की आवश्यकता नहीं होगी।
विशेष रूप से ध्यान देने योग्य बात यह है कि ये सिफारिशें आम तौर पर केवल एक पृष्ठ की होती हैं। हमारा उद्देश्य पाठकों के लिए प्रत्येक मुद्दे की सामान्य समझ हासिल करना जितना संभव हो सके उतना आसान बनाना है। अधिक जानने में रुचि रखने वाले पाठकों के लिए, हम पर्पल बुक के अंत में एक चार्ट शामिल करते हैं जहाँ हम अतिरिक्त संदर्भ सामग्री की पहचान करते हैं। यह चार्ट पिछले बिलों और समिति रिपोर्टों और पिछली वार्षिक रिपोर्टों में प्रस्तुत राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता सिफारिशों के संदर्भ प्रदान करता है।
इसे "बैंगनी पुस्तक" क्यों कहा जाता है? क्योंकि करदाता अधिवक्ता का कार्यालय गैर-पक्षपाती है, और बैंगनी रंग, लाल और नीले रंग का मिश्रण है, जो पार्टियों के सम्मिश्रण का प्रतीक बन गया है।
इस संदर्भ में, इस बात पर जोर देना उचित है कि करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करने और कर प्रशासन में सुधार करने के लिए कांग्रेस के प्रयास लगभग हमेशा द्विदलीय आधार पर आगे बढ़े हैं। 1988 और 1998 के बीच, कांग्रेस ने कर प्रशासन में सुधार और करदाताओं के अधिकारों की रक्षा के लिए तीन महत्वपूर्ण कानून पारित किए। दोनों दलों के सदस्यों ने इनमें से प्रत्येक बिल में योगदान दिया, और ऐतिहासिक आईआरएस पुनर्गठन और सुधार अधिनियम 1998 (आरआरए 98) को केवल एक द्विदलीय आयोग के बाद अधिनियमित किया गया था जिसे आंतरिक राजस्व सेवा के पुनर्गठन पर राष्ट्रीय आयोग के रूप में जाना जाता था, जिसने आईआरएस संचालन का व्यापक मूल्यांकन किया और सुधार के लिए सिफारिशें कीं।
पिछले 20 सालों में बहुत कुछ हुआ है। कर प्रशासन कई मायनों में बदल गया है, जिसका मुख्य कारण IRS द्वारा स्वचालन का बढ़ता उपयोग और करदाताओं द्वारा इंटरनेट और अन्य डिजिटल सेवाओं का बढ़ता उपयोग है।
इन कारणों से, RRA 98 को अपडेट करना बहुत ज़रूरी है। हम कर प्रशासन की मौजूदा स्थिति की जांच करने और इसे सुधारने के लिए कानून बनाने में कांग्रेस की रुचि से उत्साहित हैं। अमेरिकी करदाताओं के हितों की वकालत करने में मेरे कार्यालय की वैधानिक भूमिका के मद्देनजर, मेरी उम्मीद है कि नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट पर्पल बुक चर्चा में एक मददगार योगदान होगी।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।
