नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक “वास्तविक” और “अवास्तविक” आईआरएस ऑडिट के बीच अंतर का पता लगाता है।

आईआरएस द्वारा हाल ही में जारी की गई रिपोर्ट वित्तीय वर्ष (FY) 2011 प्रवर्तन और सेवा परिणाम, अपनी लेखापरीक्षा गतिविधि में कुछ दिलचस्प रुझान दिखाते हैं। उदाहरण के लिए, $200,000 से अधिक आय की रिपोर्ट करने वाले व्यक्तिगत करदाताओं के आमने-सामने के ऑडिट में वित्त वर्ष 34 की तुलना में 2010 प्रतिशत की वृद्धि हुई, जो 58,521 से बढ़कर 78,392 हो गई। साथ ही, आईआरएस अब हर आठ करदाताओं में से एक का ऑडिट कर रहा है, जिन्होंने $1 मिलियन से अधिक आय की रिपोर्ट की है।

कुल मिलाकर, 140,837,499 कैलेंडर वर्ष में 2010 व्यक्तिगत आयकर रिटर्न दाखिल किए गए, IRS ने वित्त वर्ष 1,564,690 में कुल 2011 ऑडिट किए और उन्हें बंद किया, जिसकी "कवरेज" दर 1.11 प्रतिशत थी। यह पिछले वित्त वर्ष की तरह ही कवरेज दर है, लेकिन जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, IRS अपने आमने-सामने ऑडिट संसाधनों को अधिक समृद्ध व्यक्तिगत करदाताओं पर केंद्रित कर रहा है। (मैं भविष्य में IRS द्वारा आमने-सामने के बजाय पत्राचार द्वारा 78 प्रतिशत व्यक्तिगत ऑडिट आयोजित करने के प्रभाव का पता लगाऊंगा।
तैनातियाँ।)

हालाँकि, ये आँकड़े व्यक्तिगत करदाताओं के साथ IRS के अनुपालन संपर्कों के बारे में कहानी का केवल एक छोटा सा हिस्सा ही बताते हैं। जैसा कि हाल ही में जारी रिपोर्ट में बताया गया है कांग्रेस को राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता की 2011 की वार्षिक रिपोर्टआईआरएस ने न केवल वित्त वर्ष 1.6 में व्यक्तिगत करदाताओं के 2010 मिलियन ऑडिट किए; बल्कि उस वर्ष के दौरान 13.5 मिलियन अतिरिक्त व्यक्तिगत करदाताओं तक भी पहुंचा और उनसे संपर्क किया, जिससे अक्सर ऐसा महसूस होता था कि प्रभावित करदाताओं के ऑडिट से ऐसा हुआ है, भले ही आईआरएस तकनीकी रूप से उन सभी संपर्कों को "ऑडिट" के रूप में वर्गीकृत नहीं करता है। (देखें विवरण)। राजस्व संरक्षण मुद्दों का परिचय (एनटीए की कांग्रेस को प्रस्तुत 2011 की वार्षिक रिपोर्ट में)

ये गैर-ऑडिट "स्पर्श" आय स्तर के संदर्भ में करदाताओं के एक बहुत ही अलग समूह पर ध्यान केंद्रित करते हैं। इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि गैर-ऑडिट ऑडिट (आइए उन्हें "अवास्तविक" ऑडिट कहें, न कि जिन्हें आईआरएस "वास्तविक" मानता है) कांग्रेस द्वारा वर्षों से लागू किए गए बहुत महत्वपूर्ण करदाता सुरक्षा उपायों को लागू नहीं करते हैं ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि करदाताओं के साथ जांच में उचित व्यवहार किया जाए।

अब, IRS संख्याओं के बारे में एक शब्द। इस ब्लॉग पोस्टिंग के लिए, मैंने अपने शोध कर्मचारियों से मुझे आय स्तर के अनुसार वित्त वर्ष 2010 के "वास्तविक" और "अवास्तविक" ऑडिट का विवरण देने के लिए कहा। ऐसा करने के लिए, उन्होंने IRS अनुपालन डेटा वेयरहाउस का उपयोग किया, जो एक आंतरिक IRS शोध डेटाबेस है जिसमें कर वर्ष के अनुसार करदाता खाते की जानकारी होती है। हमारे विश्लेषण में संख्याएँ IRS द्वारा अपनी सांख्यिकी आय डेटा बुक में बताई गई संख्याओं से बिल्कुल मेल नहीं खाती हैं। आंशिक रूप से, ऐसा इसलिए है क्योंकि हमने प्रत्येक करदाता को केवल एक बार गिना है। इसलिए, उदाहरण के लिए, IRS ने वित्त वर्ष 1.6 में 2010 मिलियन व्यक्तिगत ऑडिट किए, लेकिन ऑडिट ने केवल 1.4 मिलियन करदाताओं को प्रभावित किया; कुछ करदाताओं का एक वर्ष से अधिक समय तक ऑडिट किया जा सकता है। इसी तरह, यदि कोई करदाता एक से अधिक कार्यक्रमों से प्रभावित हुआ है, तो हम उसे केवल एक कार्यक्रम में गिनते हैं, जिसमें गिनती के उद्देश्यों के लिए वरीयता का क्रम परीक्षा, रिटर्न के लिए स्वचालित विकल्प, स्वचालित अंडररिपोर्टर और गणितीय त्रुटि है। (मैं इन शब्दों को नीचे समझाऊंगा।)

डेटा पर दो और नोट। सबसे पहले, नीचे दी गई चर्चा और तालिका के लिए, हमने 4.6 मिलियन गणितीय त्रुटि नोटिस को बाहर रखा है, जो आईआरएस के अनुसार मेकिंग वर्क पे क्रेडिट से संबंधित है। आईआरएस का कहना है कि इन नोटिसों ने उन करदाताओं को सलाह दी जो क्रेडिट का दावा करने में विफल रहे थे, जिसके वे हकदार थे। हालाँकि हमने इस कथन की पुष्टि नहीं की है, लेकिन हम इस बात से सहमत हैं कि यदि यह सच है, तो करदाताओं को रिफंड देना करदाता के लिए ऑडिट जैसा नहीं लगेगा और इसलिए इसे हमारे योग में शामिल नहीं किया जाना चाहिए।

दूसरा, नीचे दिए गए चार्ट में हमारी आय का विवरण प्रत्येक करदाता की स्वयं-रिपोर्ट की गई समायोजित सकल आय पर आधारित है। चूँकि ASFR कार्यक्रम उन करदाताओं के लिए रिटर्न तैयार करता है जिन्होंने स्वयं रिटर्न दाखिल नहीं किया है, इसलिए हमारे पास रिटर्न के लिए स्वचालित विकल्प (ASFR) के लिए AGI विवरण नहीं है। इसलिए, ASFR राशियाँ केवल नीचे की ओर "कुल" पंक्ति में सूचीबद्ध हैं और उन्हें "संयुक्त" लेबल वाले कॉलम में या अंतिम कॉलम में प्रतिशत में शामिल नहीं किया गया है (कुल योग को छोड़कर)।

अब नतीजों पर आते हैं। वित्त वर्ष 1.4 में 2010 मिलियन व्यक्तिगत करदाताओं की "वास्तविक" ऑडिट करने के अलावा, आईआरएस ने 9.2 मिलियन व्यक्तिगत करदाताओं की "अवास्तविक" ऑडिट की, जो इस प्रकार है:

3,911,005 स्वचालित अंडररिपोर्टर (एयूआर) मामले, जिसमें आईआरएस करदाता द्वारा अपने रिटर्न में बताई गई आय का मिलान तीसरे पक्ष के भुगतानकर्ताओं द्वारा आईआरएस को बताई गई आय से करता है;
4,740,909 गणितीय त्रुटि नोटिस, जिसमें आईआरएस करदाता को परिवर्तन को चुनौती देने का मौका मिलने से पहले रिटर्न पर गणितीय या अन्य असंगत प्रविष्टियों को सही करता है और उनका मूल्यांकन करता है; तथा
563,927 रिटर्न के लिए स्वचालित स्थानापन्न (एएसएफआर), जिसमें आईआरएस किसी गैर-फाइलर के लिए तीसरे पक्ष के भुगतानकर्ता की सूचना के आधार पर स्थानापन्न रिटर्न तैयार करता है।

जैसा कि नीचे दिया गया चार्ट इंगित करता है, आय खंड द्वारा कवरेज के संदर्भ में "वास्तविक" और "अवास्तविक" ऑडिट का संयुक्त प्रभाव अकेले "वास्तविक" ऑडिट से बहुत अलग है।

हालांकि 100,000 डॉलर से कम आय वाले व्यक्तिगत करदाताओं के लिए "वास्तविक" ऑडिट कवरेज दर लगभग 1 प्रतिशत है, लेकिन जब हम इसमें "अवास्तविक" ऑडिट शामिल करते हैं, तो संयुक्त कवरेज दर 6.9 प्रतिशत हो जाती है, जो 600 प्रतिशत से अधिक की वृद्धि है। 100,000 डॉलर और 200,000 डॉलर के बीच आय की रिपोर्ट करने वाले व्यक्तिगत करदाताओं के लिए, वित्त वर्ष 2010 की "वास्तविक" ऑडिट कवरेज दर 0.6 प्रतिशत है, लेकिन जब हम "अवास्तविक" ऑडिट संपर्कों को शामिल करते हैं, तो कवरेज दर बढ़कर 7.3 प्रतिशत हो जाती है - लगभग 1,100 प्रतिशत की वृद्धि। "अवास्तविक" ऑडिट को शामिल करने से सबसे अमीर करदाताओं - जो 10 मिलियन डॉलर से अधिक आय की रिपोर्ट करते हैं - की कवरेज दर 13.1 प्रतिशत से बढ़कर 21.4 प्रतिशत हो जाती है। (और ये योग "अवास्तविक" ऑडिट की कुल संख्या को कम बताते हैं क्योंकि आय श्रेणियों के भीतर प्रतिशत में ASFR शामिल नहीं हैं और क्योंकि कुछ अतिरिक्त कार्यक्रम हैं जो करदाता देनदारियों को समायोजित करते हैं, जिनमें इलेक्ट्रॉनिक धोखाधड़ी पहचान प्रणाली द्वारा चिह्नित कुछ शामिल हैं, जिन्हें हमने यहां संबोधित नहीं किया है।)

अब, यह सब क्यों मायने रखता है? सबसे पहले, क्योंकि कवरेज दर को कम करके बताने से वास्तव में यह छिप जाता है कि आईआरएस कितना काम कर रहा है। दूसरा, और अधिक महत्वपूर्ण बात यह है कि संपर्क का प्रकार - चाहे वह "वास्तविक" हो या "अवास्तविक" ऑडिट - करदाताओं को दिए जाने वाले अधिकारों और उस संपर्क के प्रभामंडल या अप्रत्यक्ष अनुपालन प्रभाव में अंतर पैदा करता है। अभी के लिए, मैं करदाता अधिकारों के प्रभाव पर ध्यान केंद्रित करूँगा और बाद की पोस्टिंग में प्रभामंडल प्रभाव पर चर्चा करूँगा।

कर कानून आईआरएस को किसी भी पुस्तक, कागजात, रिकॉर्ड या अन्य डेटा की जांच करने का अधिकार देता है जो किसी भी रिटर्न की शुद्धता का पता लगाने के लिए प्रासंगिक हो सकता है। (आईआरसी धारा 7602 (ए) (1) देखें।) आईआरएस ने यह स्थिति ली है कि करदाता के रिटर्न और तीसरे पक्ष से उपलब्ध डेटा के बीच विसंगति को हल करने का प्रयास एक जांच नहीं माना जाता है क्योंकि आईआरएस पुस्तकों या रिकॉर्ड की जांच नहीं कर रहा है, बल्कि करदाता से केवल विसंगति को स्पष्ट करने के लिए कह रहा है। (देखें रेव. प्रोक. 2005-32, धारा 4.03, 2005-1 सीबी 1206।)

जब आईआरएस इन कर समायोजनों को ऑडिट के रूप में वर्गीकृत नहीं करता है, तो आईआरएस करदाता के अनावश्यक जांच से बचने के अधिकार को सक्रिय नहीं करता है। (आईआरसी धारा 7605 (बी) देखें) यह स्थिति आईआरएस को बाद में एक करदाता का "वास्तविक" ऑडिट करने में सक्षम बनाती है, जो पहले से ही उसी रिटर्न के "अवास्तविक" ऑडिट के अधीन है।

आईआरएस के दृष्टिकोण से, "वास्तविक" ऑडिट करने की अपनी क्षमता को बनाए रखना महत्वपूर्ण है क्योंकि ये "अवास्तविक" ऑडिट आम ​​तौर पर छूटी हुई आय मद जैसे सीमित मुद्दों पर ध्यान केंद्रित करते हैं। लेकिन करदाता के दृष्टिकोण से, एक वर्ष के रिटर्न के बारे में आईआरएस द्वारा एक से अधिक बार संपर्क किया जाना ऐसा महसूस करा सकता है... अच्छा... कम से कम एक बार बहुत अधिक।

यह अंतर तब और भी महत्वपूर्ण हो जाता है जब हम इस बात पर विचार करते हैं कि “अवास्तविक” ऑडिट के अधीन आने वाले करदाताओं में से अधिकांश कम आय वाले या मध्यम वर्ग के हैं, और ये करदाता अपने विवादों को सुलझाने में प्रतिनिधित्व का खर्च उठाने में सबसे कम सक्षम हैं। उन्हें शायद यह भी पता न हो कि उनके अधिकारों का उल्लंघन कब हो रहा है। (करदाता अधिकार विधेयक बनाने के बारे में हमारी अनुशंसा पढ़ें.)

इसके अलावा, आईआरएस क्रेडिट और डेबिट कार्ड जारी करने वालों द्वारा प्रस्तुत सकल प्राप्तियों की तृतीय-पक्ष रिपोर्टों के विरुद्ध कर रिटर्न पर रिपोर्ट की गई आय का मिलान करके, स्व-नियोजित व्यक्तियों सहित व्यावसायिक करदाताओं के "अवास्तविक" ऑडिट करना शुरू कर सकता है। (आईआरसी § 6050W देखें।) किसी भी विसंगति के समाधान के लिए निश्चित रूप से आईआरएस को करदाता की पुस्तकों और अभिलेखों की समीक्षा करने की आवश्यकता होगी। फिर भी क्योंकि आईआरएस इन स्वचालित अंडररिपोर्टर संपर्कों को "वास्तविक" ऑडिट नहीं मानता है, इसलिए आईआरएस उसी कर वर्ष के लिए करदाता की पुस्तकों और अभिलेखों की दूसरी समीक्षा करने का अधिकार बरकरार रखेगा। मैं यह नहीं मान सकता कि कांग्रेस ने आईआरसी § 7605(बी) की सुरक्षा को लागू करते हुए इस परिणाम पर विचार किया।

अपनी 2011 की वार्षिक रिपोर्ट में, हमने आईआरएस को सुझाव दिया था कि, "21वीं सदी में उपलब्ध जानकारी के आधार पर, उन ऑडिट प्रक्रियाओं की समीक्षा और पुनर्मूल्यांकन किया जाना चाहिए जिन्हें "जांच नहीं" माना जाता है और इसके बजाय करदाता अधिकारों की रक्षा, अनुपालन बढ़ाने और आईआरएस की विश्वसनीयता को बनाए रखने के लिए ऑडिट प्रक्रिया का उपयोग किया जाना चाहिए।" उस सुझाव को पुष्ट करने के लिए, मैंने उसी सप्ताह कई प्रमुख आईआरएस अधिकारियों को करदाता अधिवक्ता निर्देश जारी किया, जिस सप्ताह हमने अपनी रिपोर्ट जारी की थी, जिसमें उन्हें अन्य बातों के अलावा, "अवास्तविक" ऑडिट की व्यापक समीक्षा करने और करदाता अधिकारों के बारे में मेरी चिंताओं को दूर करने के लिए ऑडिट की परिभाषा को संशोधित करने का निर्देश दिया गया था। ये अधिकारी मेरे निर्देश को लागू कर सकते हैं या आयुक्त या उप आयुक्त के समक्ष अपील कर सकते हैं, जिनके पास इसे पलटने का अधिकार है। अगर हम कोई प्रगति करते हैं तो हम आपको बताएंगे।