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जिन करदाताओं के कर्मचारी प्रतिधारण क्रेडिट (ईआरसी) के दावे अस्वीकृत कर दिए गए हैं, उनके लिए दो साल की सख्त समय सीमा लागू होती है – और आईआरएस या आईआरएस के स्वतंत्र अपील कार्यालय (अपील्स) द्वारा मामले की समीक्षा के दौरान यह समय सीमा समाप्त नहीं होती। समय सीमा समाप्त होने पर गंभीर परिणाम होते हैं: करदाता संघीय अदालत में मुकदमा दायर करने का अधिकार खो देता है, और आईआरएस रिफंड जारी करने से वंचित हो जाता है, भले ही दावा अन्यथा वैध हो।
यह कोई तकनीकी बात नहीं है - यह एक महत्वपूर्ण और अक्सर अनदेखा किया जाने वाला जोखिम है जो करदाताओं को उस राहत से स्थायी रूप से वंचित कर सकता है जिसे कांग्रेस ने उनके लिए प्राप्त करने का इरादा किया था। जैसा कि मैंने पहले भी कहा हैकरदाताओं को यह नहीं सोचना चाहिए कि आयकर विभाग के साथ प्रशासनिक रूप से काम करने, विरोध दर्ज कराने या अपील अधिकारी से मिलने से उनके धन वापसी के अधिकार सुरक्षित रहेंगे। वैधानिक समय सीमा बीत जाने के बाद, वे अधिकार समाप्त हो जाते हैं – खेल खत्म।
पर रुको: आईआरएस ने एक नई सरलीकृत प्रक्रिया शुरू की है। कुछ करदाताओं को, जिनके ईआरसी दावे अस्वीकृत हो गए हैं, इस समय सीमा को बढ़ाने का अनुरोध करने में मदद करने के लिए, जिससे उनके धनवापसी अधिकारों की बेहतर सुरक्षा होगी। हालांकि यह एक सकारात्मक कदम है, करदाताओं को तुरंत कार्रवाई करनी चाहिए और सतर्क रहना चाहिए।समय सीमा समाप्त होने पर धन वापसी का अधिकार समाप्त हो जाता है। इसके अतिरिक्त, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यह नई प्रक्रिया केवल उन करदाताओं पर लागू होती है जिन्होंने ईआरसी द्वारा अस्वीकृति के विरुद्ध आपत्ति जताई है, न कि उन पर जिन्होंने किसी अन्य मुद्दे पर अस्वीकृति के विरुद्ध आपत्ति जताई है।
महामारी के दौरान, कांग्रेस ने संकटग्रस्त व्यवसायों के लिए एक महत्वपूर्ण वित्तीय सहायता के रूप में ईआरसी (आर्थिक वापसी आयोग) की स्थापना की। वर्षों बाद भी, कई करदाता अपने दावों को प्रमाणित करने के लिए प्रशासनिक प्रक्रिया से जूझ रहे हैं। जैसे-जैसे ये मामले जांच से अपील और कभी-कभी फिर वापस जांच की ओर बढ़ते हैं, एक महत्वपूर्ण वैधानिक समय सीमा चुपचाप पृष्ठभूमि में चलती रहती है।
आईआरसी § 6532(ए) के तहत, करदाताओं के पास आम तौर पर दावे को अस्वीकार करने वाले नोटिस की तारीख से दो साल का समय होता है - आमतौर पर पत्र 105सीकर्मचारी प्रतिधारण क्रेडिट की अस्वीकृति, या पत्र 106सीदावा आंशिक रूप से अस्वीकृत – या तो:
यदि दो वर्ष की अवधि के भीतर इनमें से कोई भी कार्रवाई नहीं होती है, तो परिणाम अंतिम होता है। सामान्यतः, आयकर विभाग (आईआरएस) धनवापसी का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं होता है - भले ही धनवापसी अन्यथा स्वीकार्य हो, और करदाता अब धनवापसी संबंधी मुकदमे दायर करके क्रेडिट की वैधता पर विवाद नहीं कर सकता है।
आईआरएस की प्रशासनिक प्रक्रिया में मामलों को आगे बढ़ने में लगने वाले समय को ध्यान में रखते हुए यह मुद्दा विशेष रूप से महत्वपूर्ण हो जाता है। वित्तीय वर्ष 2025 में, करदाता द्वारा अपील के लिए प्रारंभिक अनुरोध से लेकर सभी मामलों (न केवल ईआरसी मामले) के समाधान तक का औसत समय, जिसमें आईआरएस अनुपालन और अपील समीक्षा दोनों शामिल हैं, था। 337 दिनव्यवहार में, इसका मतलब यह है कि दो साल की अवधि का एक महत्वपूर्ण हिस्सा तब खर्च हो सकता है जब मामला अभी भी प्रशासनिक चैनलों के माध्यम से चल रहा हो।
ईआरसी दावों के लिए, जोखिम और भी अधिक गंभीर है। 2024 की गर्मियों में, आईआरएस ने लगभग जारी किए। 28,000 अस्वीकृति नोटिसइनमें से कई अस्वीकृतियाँ पूर्व-जाँच के बजाय जोखिम फ़िल्टर विश्लेषण के परिणामों पर आधारित थीं। करदाताओं ने विरोध दर्ज कराकर और अपील विभाग द्वारा शीघ्र समीक्षा की अपेक्षा करके इन अस्वीकृतियों का जवाब दिया। इसके बजाय, इनमें से कई मामलों को प्रारंभिक समीक्षा के लिए आईआरएस अनुपालन विभाग को भेज दिया गया क्योंकि पहले कोई जाँच नहीं हुई थी। यद्यपि इस अनुपालन समीक्षा ने आईआरएस को करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज़ों पर विचार करने की अनुमति दी, यह दो वर्ष की अवधि के दौरान हुई। सामान्यतः, इस प्रकार की समीक्षा अस्वीकृति सूचना से पहले और दो वर्ष की अवधि शुरू होने से पहले की जाँच के दौरान होती है।
इसके परिणामस्वरूप, कुछ करदाताओं को आयकर विभाग द्वारा समीक्षा पूरी होने से पहले ही दो साल की अवधि समाप्त हो सकती है, जिससे वे धन वापसी और न्यायिक समीक्षा दोनों के अपने अधिकार खो सकते हैं। इससे एक ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जो मौलिक रूप से अनुचित है, जहां प्रशासनिक देरी ही अंतिम निर्णय का आधार बन सकती है।
टीएएस के साथ मिलकर काम करते हुए, आईआरएस ने हाल ही में ईआरसी करदाताओं की इस समस्या के समाधान के लिए एक महत्वपूर्ण कदम उठाया है। 27 अप्रैल, 2026 के तुरंत बाद, आईआरएस उन करदाताओं को नोटिस सीपी320बी, "आपके अस्वीकृत कर्मचारी प्रतिधारण क्रेडिट (ईआरसी) दावे के संबंध में महत्वपूर्ण अनुस्मारक" भेजेगा, जिन्होंने आईआरएस द्वारा उनके ईआरसी दावे को अस्वीकृत किए जाने के बाद जवाब प्रस्तुत किया था, और जिनके मामलों में दो साल की अवधि में छह महीने या उससे कम समय शेष है।
इन नए नोटिसों के माध्यम से करदाताओं को समय सीमा नजदीक आने की सूचना दी जाती है और उन्हें एक फॉर्म भरने का निर्देश दिया जाता है। 907 पर्चा, मुकदमा दायर करने की समय सीमा बढ़ाने का समझौता। इस फॉर्म पर हस्ताक्षर होने के बाद, के छात्रों करदाता और आयकर विभाग को रिफंड के लिए मुकदमा दायर करने या भुगतान प्राप्त करने की समय सीमा बढ़ाने की सूचना दी गई है। इस सूचना में एक क्यूआर कोड शामिल है जो भरने योग्य फॉर्म 907 से लिंक करता है, जिसे करदाता प्रिंट कर सकता है, हस्ताक्षर कर सकता है और ऑनलाइन जमा कर सकता है। आईआरएस दस्तावेज़ अपलोड टूल (डीयूटी)प्राप्त होने पर, आईआरएस फॉर्म की समीक्षा करेगा और पुष्टि करेगा कि करदाता का मामला निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करता है (अर्थात, करदाता ने ईआरसी अस्वीकृति का जवाब दिया है, और दो साल की समय सीमा समाप्त होने में छह महीने या उससे कम समय बचा है। यदि करदाता इन मानदंडों को पूरा करता है, तो आईआरएस फॉर्म को निष्पादित करेगा और हस्ताक्षरित प्रति करदाता को वापस कर देगा।
नोट: आम तौर पर, फॉर्म 907 की अवधि बढ़ाने की अवधि दो साल से अधिक नहीं होती है और यदि अतिरिक्त समय की आवश्यकता हो तो इस पर पुनर्विचार किया जा सकता है।
यदि सुधार की आवश्यकता है, या करदाता अन्यथा पात्र नहीं है (अर्थात, यदि दो साल की समय सीमा समाप्त होने में छह महीने से अधिक समय शेष है, तो आईआरएस करदाता को पत्र 3064सी भेजकर सूचित करेगा जिसमें फॉर्म 907 को पूरा करने का तरीका या वे अन्यथा क्यों पात्र नहीं हैं, यह बताया जाएगा।
आईआरएस, ईआरसी से संबंधित लंबित प्रतिक्रियाओं को निपटाने के लिए समय-समय पर नोटिस सीपी320बी जारी करने की योजना बना रहा है। यह एक महत्वपूर्ण सुधार है और करदाताओं के वैधानिक अधिकारों की रक्षा के महत्व को दर्शाता है।
हालांकि, यह प्रक्रिया केवल ईआरसी दावों तक ही सीमित है। अस्वीकृत दावों वाले कई अन्य करदाताओं को भी इसी तरह की सुरक्षा या अनुस्मारक के बिना दो साल की समय सीमा का सामना करना पड़ता है। 2025 में, आईआरएस लगभग 720,000 जारी किए गए दावा अस्वीकृति की सूचनाएं, जिनमें से ईआरसी की सूचनाएं केवल एक छोटा सा हिस्सा थीं।
जिन करदाताओं को सरलीकृत प्रक्रिया के लिए पात्रता प्राप्त है, लेकिन जिनका ईआरसी विरोध अपील विभाग में लंबित है, उनके लिए फॉर्म 907 को संभालने की प्रक्रिया मामले की स्थिति पर निर्भर करती है। यदि मामला अभी तक किसी अपील अधिकारी को नहीं सौंपा गया है, तो डीयूटी के माध्यम से समय विस्तार के लिए करदाता का अनुरोध एक नामित अपील संपर्क बिंदु (पीओसी) को अग्रेषित किया जाएगा, जो अन्य सभी आवश्यकताओं के पूरा होने पर फॉर्म 907 की समीक्षा और हस्ताक्षर का समन्वय करेगा। सरलीकृत प्रक्रिया का संचालन करने वाले आईआरएस कर्मचारी करदाता को एक पत्र भेजकर सूचित करेंगे कि उनका फॉर्म 907 विचार के लिए अपील विभाग को भेज दिया गया है, और उन्हें अपील विभाग से आगे पत्राचार की अपेक्षा करनी चाहिए।
यदि अपील अधिकारी यह निर्धारित करता है कि करदाता का मामला किसी अपील अधिकारी को सौंपा गया है, तो वह हस्ताक्षरित प्रपत्र 907 को अपील अधिकारी के विचारार्थ अग्रेषित करेगा। इन करदाताओं को सूचित किया जाएगा कि प्रपत्र 907 उनके नियुक्त अपील अधिकारी को भेज दिया गया है, और करदाताओं को अनुरोध को अंतिम रूप देने के लिए सीधे उनसे संपर्क करना चाहिए।
जैसा कि अपील प्रमुख डेविड बोर्डेन ने उल्लेख किया है:
स्वतंत्र अपील कार्यालय करदाताओं के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रतिबद्ध है। यदि करदाताओं से कानून की समय सीमा समाप्त होने के छह महीने के भीतर संपर्क नहीं किया गया है और वे अपने नियुक्त अपील अधिकारी को जानते हैं, तो हम उन्हें सीधे अधिकारी से संपर्क करके मुकदमा दायर करने के लिए समय सीमा बढ़ाने का अनुरोध करने के लिए प्रोत्साहित करते हैं। अपील कार्यालय ने लघु व्यवसाय/स्व-रोजगार (एसबी/एसई) के साथ मिलकर यह सुनिश्चित किया है कि अपील का अनुरोध करने वाले सभी करदाता एसबी/एसई द्वारा घोषित दस्तावेज़ अपलोड टूल का उपयोग करके समय सीमा बढ़ाने का अनुरोध प्रस्तुत कर सकें। हमारा लक्ष्य यह सुनिश्चित करना है कि अपील कार्यालय द्वारा अपने मामले की सुनवाई कराने के इच्छुक सभी करदाताओं को ऐसा करने का अवसर मिले, साथ ही करदाताओं को मुकदमा दायर करने के अधिकार पर समय सीमा की रक्षा करने में सहायता करना भी हमारा लक्ष्य है।
जैसे ही आईआरएस करदाताओं को आगामी दो साल की अवधि के बारे में सूचित करना शुरू करता है और इस सरलीकृत प्रक्रिया की पेशकश करता है, करदाताओं और पेशेवरों को निम्नलिखित बातों पर विचार करना चाहिए:
ईआरसी दावों के लिए यह नई सरलीकृत प्रक्रिया करदाताओं के अधिकारों की रक्षा की दिशा में एक सही कदम है, लेकिन यह एक व्यापक मुद्दे को उजागर करती है। आईआरसी धारा 6532(ए) के तहत दो साल की समय सीमा बहुत कठोर है, और कई करदाता, वकील और आईआरएस कर्मचारी इसके परिणामों से तब तक अनभिज्ञ रहते हैं जब तक बहुत देर हो चुकी होती है। एक बार समय सीमा समाप्त हो जाने पर, दावे की वैधता की परवाह किए बिना, करदाता के धनवापसी या न्यायिक समीक्षा की मांग करने के अधिकार स्थायी रूप से समाप्त हो जाते हैं।
कई ईआरसी दावों के मामले में, आईआरएस की प्रशासनिक देरी ने इस सीमित समय सीमा का अधिकांश हिस्सा बर्बाद कर दिया, जिससे करदाताओं को वास्तविक और तत्काल जोखिम का सामना करना पड़ा। आईआरएस के साथ सद्भावनापूर्वक काम कर रहे करदाताओं को अपने दावों को सुरक्षित रखने के लिए सुरक्षात्मक मुकदमे दायर करने के लिए मजबूर नहीं किया जाना चाहिए। कांग्रेस ने इस स्थिति से बचने के लिए समय सीमा बढ़ाने (फॉर्म 907) का प्रावधान किया है, लेकिन यह सुरक्षा उपाय सभी करदाताओं के लिए सुलभ, समझने योग्य और उपलब्ध होना चाहिए।
आईआरएस की नई प्रक्रिया ईआरसी मामलों में करदाताओं के अधिकारों की रक्षा की दिशा में एक महत्वपूर्ण कदम है, लेकिन इसे सभी अस्वीकृति मामलों तक विस्तारित करने की आवश्यकता है। जब तक सभी दावों की अस्वीकृति के लिए प्रक्रियाएं पूरी तरह से एक समान नहीं हो जातीं, तब तक करदाताओं को सतर्क रहना चाहिए। समय सीमा जारी है, और प्रतीक्षा करने का अर्थ है पूरी तरह से रिफंड खो देना। ऐसा आपके साथ न होने दें!
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो। एनटीए ब्लॉग पोस्ट आमतौर पर प्रकाशन के बाद अपडेट नहीं किए जाते। पोस्ट 2018-19 तक सटीक हैं। मूल प्रकाशन तिथि। इस ब्लॉग के कुछ अंश कृत्रिम बुद्धिमत्ता की सहायता से विकसित किए गए हो सकते हैं। सभी कृत्रिम बुद्धिमत्ता-सहायता प्राप्त सामग्री की सटीकता और सत्यनिष्ठा सुनिश्चित करने के लिए राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता या टीएएस कर्मचारियों द्वारा समीक्षा, सत्यापन और अनुमोदन किया गया है।