अमेरिकी सरकार की एक आधिकारिक वेबसाइट शासन
जैसा कि मैंने चर्चा की इस श्रृंखला का भाग 1हाल के कानूनी घटनाक्रमों में, अमेरिकी संघीय दावा न्यायालय के फैसले सहित, क्वांग बनाम संयुक्त राज्य अमेरिकाकुछ लोगों का मानना है कि लगभग साढ़े तीन साल की कोविड-19 संघीय आपदा अवधि के दौरान लगाए गए कुछ जुर्माने और ब्याज अनुचित हो सकते हैं। कॉन्गलाखों करदाताओं को उन राशियों की वापसी या छूट मिल सकती है। हालांकि, यह राहत अपने आप नहीं मिलेगी। अपने अधिकारों की रक्षा के लिए, अधिकांश करदाताओं को वापसी के लिए दावा दाखिल करना होगा - आमतौर पर निर्धारित तिथि से पहले या निर्धारित तिथि तक। जुलाई 10, 2026समय सीमा चूकने का मतलब है कि करदाताओं को संभावित रिफंड खोने का जोखिम है - जिससे उनके मौलिक करदाता अधिकारों का हनन होता है, जिसमें शामिल हैं... कर की सही राशि से अधिक भुगतान न करने का अधिकार और एक निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के लिए.
In इस शृंखला का भाग IIमैंने बताया था कि कर खातों के दस्तावेजों की समीक्षा करना यह निर्धारित करने के लिए एक व्यावहारिक प्रारंभिक बिंदु के रूप में कैसे काम कर सकता है कि करदाताओं को कोई कार्रवाई करने की आवश्यकता हो सकती है या नहीं। इस पोस्ट में, मैं आगे समझाऊंगा:
कानून के अनुसार, आयकर विभाग (आईआरएस) आपको करों का अधिक भुगतान करने पर, जुर्माना और ब्याज सहित, क्रेडिट या रिफंड जारी कर सकता है। हालांकि, दावा दाखिल करने की समय सीमा सीमित है। समय सीमा चूक जाने पर, आप अपना रिफंड स्थायी रूप से खो सकते हैं। आम तौर पर, आपको क्रेडिट या रिफंड के लिए दावा कर्ज़ की तारीख से पहले दाखिल करना होगा। बाद में निम्नलिखित तिथियों के:
इस तर्क के तहत कॉन्गकोविड-19 संघीय आपदा अवधि के दौरान (20 जनवरी, 2020 से 11 मई, 2023 तक) कुछ दाखिल करने और भुगतान की समय सीमा स्थगित की गई हो सकती है, साथ ही इसमें अतिरिक्त 60 दिन भी जोड़े गए हैं। इस तर्क के अनुसार, इस अवधि के दौरान देय रिटर्न और भुगतान 10 जुलाई, 2023 के बाद ही विलंबित माने जाएंगे। यह अवधि 2019 से 2022 तक के कर वर्षों के लिए कई व्यक्तिगत आयकर रिटर्न दाखिल करने और भुगतान करने की मानक समय सीमाओं को कवर करती है।
एक बात जो भ्रमित कर सकती है, वह यह है कि जब कोई करदाता निर्धारित तिथि से पहले रिटर्न दाखिल करता है तो तीन साल का नियम कैसे लागू होता है। मूल रूप से, यदि करदाता ने निर्धारित तिथि से पहले कर रिटर्न दाखिल किया है, तो जल्दी दाखिल करने की तिथि से आमतौर पर तीन साल की रिफंड अवधि जल्दी शुरू नहीं होती है। इसके बजाय, रिटर्न को आमतौर पर निर्धारित तिथि पर दाखिल किया गया माना जाता है। क्वांग, इसकी नियत तारीख 10 जुलाई, 2023 होगी। अधिकांश प्रभावित करदाताओं के लिए, इस संघीय आपदा अवधि के दौरान उनके 2019-2022 कर वर्ष के रिटर्न के लिए धनवापसी या सुरक्षात्मक दावे की तीन साल की समय सीमा स्थगित कर दी जाएगी। जुलाई 10, 2026 (यानी(10 जुलाई, 2023 से तीन साल)। हालांकि, अगर आपने अपना जुर्माना या ब्याज बाद में चुकाया है, तो दो साल की अवधि लागू होगी, जिससे आपको क्रेडिट या रिफंड का दावा दायर करने के लिए अधिक समय मिल सकता है।
यहां धनवापसी की समय सीमा के दो उदाहरण दिए गए हैं। कॉन्ग:
तीन साल की समय सीमा: एक करदाता 30 अगस्त, 2022 को (बिना किसी विस्तार के) अपना 2021 का आयकर रिटर्न दाखिल करता है और दाखिल करते समय पूरा कर चुका देता है। आयकर विभाग (आईआरएस) रिटर्न दाखिल करने में देरी के कारण, 18 अप्रैल, 2022 तक भुगतान न किए गए कर की राशि पर जुर्माना और ब्याज लगाता है। करदाता 1 अक्टूबर, 2022 को जुर्माना और ब्याज का भुगतान करता है। उपरोक्त तर्क के आधार पर... कॉन्ग2021 का आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि 10 जुलाई, 2023 थी, इसलिए आयकर विभाग को जुर्माना और ब्याज नहीं लगाना चाहिए था। करदाता के पास तब तक का समय था। जुलाई 10, 2026, (10 जुलाई, 2023 को आपदा राहत रिटर्न जमा करने की नियत तारीख के तीन साल बाद) रिफंड का दावा दाखिल करने के लिए। यह 1 अक्टूबर, 2023 से बाद की तारीख है, जो भुगतान की तारीख से दो साल बाद है।
दो साल की समय सीमा: ऊपर दिए गए तथ्यों को ही मान लें, सिवाय इसके कि करदाता 1 जुलाई, 2025 तक जुर्माना और ब्याज का भुगतान नहीं करता है। कॉन्गरिटर्न समय पर दाखिल किया गया था, इसलिए कोई जुर्माना और ब्याज देय नहीं था। करदाता के पास तब तक का समय होगा। जुलाई 1, 2027, (यानीभुगतान की तारीख से दो साल के भीतर रिफंड का दावा दाखिल करने के लिए, क्योंकि यह 10 जुलाई, 2026 के बाद का समय है।
करदाताओं को रिफंड क्लेम, प्रोटेक्टिव रिफंड क्लेम और एबेटमेंट रिक्वेस्ट के बीच का अंतर समझना चाहिए। रिफंड क्लेम में आईआरएस से करदाता द्वारा पहले से भुगतान की गई राशि वापस करने का अनुरोध किया जाता है।
सुरक्षात्मक धनवापसी दावा (प्रोटेक्टिव रिफंड क्लेम) आयकर विभाग (आईआरएस) से करदाता के धनवापसी के अधिकार को सुरक्षित रखने का अनुरोध करता है, जब करदाता अभी तक धनवापसी की अंतिम राशि या पात्रता निर्धारित नहीं कर सकता है क्योंकि यह मामला भविष्य की किसी घटना पर निर्भर करता है। यह भविष्य की घटना मुकदमेबाजी का अंतिम परिणाम, आईआरएस का नया दिशानिर्देश या कोई अन्य कानूनी घटनाक्रम हो सकती है। छूट अनुरोध (एबेटमेंट रिक्वेस्ट) आयकर विभाग से करदाता द्वारा निर्धारित राशि को हटाने या कम करने का अनुरोध करता है, जिसका भुगतान करदाता ने अभी तक नहीं किया है।
यह अंतर महत्वपूर्ण है क्योंकि रिफंड के दावे और छूट के अनुरोध अलग-अलग नियमों के अधीन होते हैं। आईआरसी § 6511 के तहत रिफंड की समय सीमा आम तौर पर तब लागू होती है जब करदाता आईआरएस से पहले से भुगतान की गई राशि वापस करने का अनुरोध कर रहा हो। यदि करदाता ने जुर्माना या ब्याज का भुगतान नहीं किया है और आईआरएस से बकाया राशि को हटाने या कम करने का अनुरोध कर रहा है, तो करदाता रिफंड नहीं बल्कि छूट का अनुरोध कर रहा है।
कानून करदाताओं को रिफंड या छूट के लिए औपचारिक दावे और रिफंड या छूट के लिए सुरक्षात्मक दावे दाखिल करने की अनुमति देता है। मुख्य विचार यह है कि क्या आप दावा दाखिल करते समय अपने दावे का निर्धारण कर सकते हैं। औपचारिक रिफंड दावा तब उपयुक्त होता है जब आप वसूली की मांग की जा रही राशि की उचित गणना कर सकते हैं। इसके विपरीत, सुरक्षात्मक दावा आम तौर पर तब दाखिल किया जाता है जब आप रिफंड की सटीक राशि के बारे में अनिश्चित होते हैं क्योंकि यह इस बात पर निर्भर करता है कि अदालतें अंततः लंबित कानूनी मुद्दे को कैसे हल करती हैं - इस मामले में, कॉन्ग समस्या। दोनों ही मामलों में, समय पर दावा करना, त्रुटिहीन दावे से अधिक महत्वपूर्ण है। दावों में अतिरिक्त विवरण जोड़े जा सकते हैं, लेकिन समय सीमा चूक जाने पर उसे सुधारा नहीं जा सकता।
औपचारिक रिफंड दावा दाखिल करने से न केवल आपको धन वसूली का अधिकार सुरक्षित रहता है, बल्कि इससे एक महत्वपूर्ण प्रक्रियात्मक लाभ भी मिलता है: यदि आयकर विभाग (आईआरएस) कोई कार्रवाई नहीं करता है, तो न्यायिक समीक्षा के लिए एक निश्चित मार्ग स्थापित हो जाता है। यदि आईआरएस छह महीने के भीतर आपके दावे को स्वीकार या अस्वीकार नहीं करता है, तो करदाताओं को आम तौर पर संघीय अदालत में मुकदमा दायर करने का अधिकार होता है, जिसमें संयुक्त राज्य अमेरिका की संघीय दावा अदालत भी शामिल है। इससे दावा आईआरएस की प्रशासनिक प्रक्रिया में अनिश्चित काल तक बिना समाधान के लंबित रहने से बच जाता है। हालांकि, यदि आईआरएस औपचारिक रिफंड दावे को अस्वीकार कर देता है, तो आईआरएस द्वारा दावा अस्वीकृति की सूचना भेजे जाने की तारीख से दो साल के भीतर आप रिफंड के लिए मुकदमा दायर कर सकते हैं। दो साल की अवधि समाप्त होने के बाद, आईआरएस रिफंड का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाता है - भले ही रिफंड अन्यथा स्वीकार्य हो - और आप मामले की वैधता पर मुकदमा दायर नहीं कर सकते।
इसके विपरीत, सुरक्षात्मक दावों को आमतौर पर लंबित रखा जाता है। आईआरएस आम तौर पर अंतर्निहित मुद्दे के हल होने तक उन पर कार्रवाई नहीं करता है, जिसमें कुछ मामलों में वर्षों लग सकते हैं। क्योंकि कॉन्ग यह मामला अदालतों में लंबित है और इसके हल होने में समय लगेगा। करदाता अंतिम कानूनी स्पष्टता की प्रतीक्षा करने पर दावा दाखिल करने की समय सीमा चूक जाएंगे। मुकदमे की कार्यवाही जारी रहने के दौरान रिफंड के अधिकारों को सुरक्षित रखने के लिए सुरक्षात्मक रिफंड दावे का उपयोग किया जा सकता है।
व्यवहारिक रूप से, एक औपचारिक धनवापसी दावा एक समयसीमा निर्धारित करता है और अदालत में समीक्षा का विकल्प सुरक्षित रखता है, जबकि एक सुरक्षात्मक धनवापसी दावा अधिकारों को सुरक्षित रखता है लेकिन कानून के तय होने तक लंबित रह सकता है।
यदि आपने अभी तक अपना रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो रिफंड के दावे परंपरागत रूप से फॉर्म 1040 का उपयोग करके दाखिल किए जाते हैं। यदि आपने पहले ही अपना व्यक्तिगत आयकर रिटर्न दाखिल कर दिया है और आपको फाइलिंग स्थिति, आय, कटौतियाँ, क्रेडिट, आश्रित या कर देयता जैसी चीजों में बदलाव करने की आवश्यकता है, तो इसका उपयोग करें। फॉर्म 1040-X, संशोधित अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्नइन प्रपत्रों का उपयोग आपकी मूल कर देयता को समायोजित करने के लिए किया जाएगा। हालांकि यह ब्लॉग व्यक्तियों पर केंद्रित है, कुछ व्यवसाय भी इससे प्रभावित हो सकते हैं और संबंधित व्यावसायिक कर रिटर्न के लिए भी यही तर्क लागू होता है।
यदि आप दावा कर रहे हैं कॉन्गब्याज और जुर्माने से संबंधित रिफंड के लिए – और यदि यह आपकी मूल कर देयता को संशोधित नहीं कर रहा है – तो आपको आम तौर पर एक फाइल करनी चाहिए। फॉर्म 843, रिफंड के लिए दावा और छूट के लिए अनुरोधआपको सभी मदों को पूरा करना चाहिए और कर वर्ष तथा अनुरोधित धनवापसी की राशि शामिल करनी चाहिए। एक तकनीकी लेकिन महत्वपूर्ण अंतर:
महत्वपूर्ण: यदि आपने विवादित राशि का भुगतान पहले ही कर दिया है, तो आप "रिफंड" का अनुरोध कर रहे हैं। यदि आयकर विभाग ने कर (जुर्माना और ब्याज सहित) निर्धारित किया है, लेकिन आपने अभी तक इसका भुगतान नहीं किया है, तो आप "छूट" का अनुरोध कर रहे हैं।
औपचारिक दावे के विपरीत, सुरक्षात्मक दावे में ऐसा नहीं होता है। नहीं करदाता को अनुरोधित धनवापसी की सटीक राशि की गणना करने या तत्काल धनवापसी का अनुरोध करने की आवश्यकता होती है। लेकिन वैध सुरक्षात्मक दावे के लिए न्यूनतम आवश्यकताएं हैं। संबंधित आयकर विभाग के आंतरिक राजस्व नियमावली (आईआरएम) की प्रक्रियाएं इस प्रकार हैं: आईआरएम 25.6.1.10.3.2.5(2), तथा आईआरएम 21.5.3.4.7.3 वैध सुरक्षात्मक दावे की आवश्यकता होती है:
करदाताओं को आम तौर पर फॉर्म 843 भरना होगा, इसके शीर्ष पर "क्वांग मामले के अनुसार सुरक्षात्मक धनवापसी दावा" या इसी तरह का कोई शब्द लिखना होगा और यथासंभव अधिक से अधिक जानकारी भरनी होगी। अधिकांश मामलों में, करदाताओं को प्रत्येक कर अवधि और प्रत्येक प्रकार के कर के लिए अलग-अलग फॉर्म 843 भरना होगा। उन्हें एक ही फॉर्म पर कई वर्षों या असंबंधित मुद्दों को संयोजित नहीं करना चाहिए, जब तक कि फॉर्म 843 के निर्देश स्पष्ट रूप से इसकी अनुमति न दें। उन्हें इसे डाक द्वारा भेजना चाहिए। आईआरएस सेवा केंद्र जहां करदाता संबंधित कर के लिए चालू वर्ष का रिटर्न दाखिल करेगाव्यक्तिगत आयकर संबंधी मामलों में, इसका सामान्यतः अर्थ करदाता के सेवा केंद्र से होता है। फॉर्म 1040 दाखिल करने का पता। जैसा कि ऊपर चर्चा की गई है, कई करदाताओं जिन्होंने पहले ही जुर्माना या ब्याज का भुगतान कर दिया है, उन्हें 10 जुलाई, 2026 को या उससे पहले फॉर्म जमा करना होगा। दावे में स्पष्ट रूप से यह बताया जाना चाहिए कि आपका दावा कोविड-19 आपदा राहत अवधि पर आधारित है और इसमें कानूनी तर्क भी शामिल होना चाहिए। क्वॉंग. इसमें विशिष्ट जुर्माने और ब्याज, कर अवधि और विवादित तिथियों का भी उल्लेख होना चाहिए। करदाता उन ब्याज और जुर्माने में छूट के लिए सुरक्षात्मक दावे भी दायर कर सकते हैं जिनका आकलन तो हो चुका है लेकिन अभी तक भुगतान नहीं किया गया है।
चेतावनी: केवल यह कहना कि, "मैं बाद में धनवापसी मांगने का अपना अधिकार सुरक्षित रखता हूँ," आमतौर पर पर्याप्त नहीं होता है। आयकर विभाग को यह जानना आवश्यक है कि विवाद किस मुद्दे पर है, राशि का निर्धारण अभी क्यों नहीं किया जा सकता है, और यह किस वर्ष से संबंधित है।
आईआरएस आमतौर पर कानूनी मुद्दे के हल होने तक सुरक्षात्मक दावों पर कार्रवाई में देरी करता है और फिर दावे को स्वीकार करने, समायोजित करने या अस्वीकार करने के लिए आवश्यक अतिरिक्त जानकारी मांगता है।
करदाता फॉर्म 843 का उपयोग करके आयकर विभाग (आईआरएस) से उन जुर्माने और ब्याज को माफ करने या हटाने का अनुरोध कर सकते हैं जो निर्धारित तो हो चुके हैं लेकिन अभी तक भुगतान नहीं किए गए हैं। यह धन वापसी के अनुरोध से भिन्न है। धन वापसी के दावे में आईआरएस से करदाता द्वारा पहले से भुगतान की गई राशि वापस करने का अनुरोध किया जाता है। धन वापसी के अनुरोध में आईआरएस से उस बकाया राशि को हटाने या कम करने का अनुरोध किया जाता है जो आईआरएस के अनुसार करदाता पर देय है। आईआरसी धारा 6511 के तहत धन वापसी की समय सीमा आम तौर पर तब लागू होती है जब करदाता धन वापसी का अनुरोध कर रहा होता है। यह उसी तरह लागू नहीं होती जब करदाता आईआरएस से बकाया जुर्माने या ब्याज को माफ करने का अनुरोध कर रहा होता है। आईआरएम स्पष्ट करता है कि भुगतान किए गए ब्याज को माफ करने का दावा आईआरसी धारा 6511 की अवधि के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए, लेकिन बकाया ब्याज को माफ करने का दावा आईआरसी धारा 6511 के अधीन नहीं है। बकाया आकलन को माफ करने का आईआरएस का सामान्य अधिकार आईआरसी धारा 6404(ए) से प्राप्त होता है। करदाताओं को बकाया राशि से संबंधित धन वापसी के अनुरोधों के लिए भी तुरंत कार्रवाई करनी चाहिए। जब तक आईआरएस मामले को निलंबित करने या हल करने पर सहमत नहीं हो जाता, तब तक वसूली की कार्यवाही जारी रह सकती है।
करदाताओं को उपलब्ध होने पर सहायक जानकारी शामिल करने पर विचार करना चाहिए।
यहां कुछ सामान्य गलतियां दी गई हैं जिनके कारण करदाताओं को रिफंड नहीं मिलता या राहत मिलने में देरी होती है:
यह एक जटिल और लगातार विकसित हो रहा कानूनी मुद्दा है। इस ब्लॉग का उद्देश्य जागरूकता बढ़ाना है। कानूनी सलाह प्रदान न करनाकरदाताओं को अपनी व्यक्तिगत परिस्थितियों की समीक्षा करनी चाहिए और जहां उचित हो, पेशेवर मार्गदर्शन लेने पर विचार करना चाहिए।
चेतावनी: करदाताओं को सतर्क रहना चाहिए जब कर विशेषज्ञ का चयन करना। उन्हें किसी प्रतिष्ठित लेखाकार या कर-कर तैयार करने वाले के साथ काम करना चाहिए जिसके पास उचित योग्यताएं हों और जिसका आचरण नैतिक रूप से अच्छा हो। संवेदनशील व्यक्तिगत और वित्तीय जानकारी साझा करने में सावधानी बरतें और यह न मानें कि सभी कर-कर तैयार करने वाले समान रूप से योग्य हैं। करदाताओं को ऐसे किसी भी व्यक्ति से सावधान रहना चाहिए जो अत्यधिक शुल्क लेता है, आपके रिफंड की राशि के आधार पर शुल्क तय करता है, या आपको ऐसे निर्णय लेने के लिए दबाव डालता है जिन्हें आप नहीं समझते हैं। आप जिसके साथ काम कर रहे हैं उसकी पुष्टि करने के लिए थोड़ा अतिरिक्त समय निकालने से आपकी जानकारी और आपके वित्त दोनों की सुरक्षा में मदद मिल सकती है।
As क्वांग बनाम संयुक्त राज्य अमेरिका करदाताओं की दिलचस्पी लगातार बढ़ती जा रही है, ऐसे में उन्हें एक लगातार बढ़ते खतरे के प्रति सतर्क रहना चाहिए: धोखाधड़ी और आक्रामक मार्केटिंग योजनाएं जो त्वरित धनवापसी या गारंटीकृत पात्रता का वादा करती हैं। मामले की जटिलता, साथ ही कानूनी व्याख्याओं में हो रहे बदलावों ने ऐसे धोखेबाजों के लिए अनुकूल माहौल बना दिया है जो भ्रम और जल्दबाजी का फायदा उठाना चाहते हैं। ये योजनाएं करदाताओं को गलत दावे दाखिल करने के लिए प्रेरित कर सकती हैं, जिससे वे लेखापरीक्षा, पुनर्भुगतान दायित्वों, जुर्माने और ब्याज के दायरे में आ सकते हैं।
करदाताओं को कर संबंधी किसी भी अनचाही सलाह को सावधानी से लेना चाहिए। मैं आपसे आग्रह करता हूं कि ऐसे पेशेवरों या प्रचारकों से सावधान रहें जो गारंटीशुदा रिफंड का वादा करते हैं, अत्यधिक शुल्क लेते हैं, आपको तुरंत कार्रवाई करने के लिए दबाव डालते हैं, या दावे का कानूनी आधार समझाने में विफल रहते हैं। सुरक्षात्मक दावा दायर करने से पहले, करदाताओं को एक विश्वसनीय कर पेशेवर से परामर्श लेना चाहिए, आईआरएस के दिशानिर्देशों की समीक्षा करनी चाहिए और अपने पक्ष का समर्थन करने वाले दस्तावेज़ों को सुरक्षित रखना चाहिए। महत्वपूर्ण बात यह है कि याद रखें कि वैध राहत प्रावधान कानून पर आधारित होते हैं, न कि आकर्षक मार्केटिंग दावों पर।
कानून के निरंतर विकास के दौरान, अभी रिफंड या सुरक्षा संबंधी दावा दायर करने से आपके अधिकार सुरक्षित रह सकते हैं। अनिश्चितता की प्रतीक्षा करने का अर्थ यह हो सकता है कि आप यह अवसर पूरी तरह से खो दें।
कोविड-19 आपदा राहत के स्थगन से प्रभावित करदाताओं के लिए, जुर्माने और ब्याज की वसूली का अवसर महत्वपूर्ण हो सकता है - लेकिन यह गारंटीकृत नहीं है। जुलाई 10, 2026, समय सीमा महत्वपूर्ण है, और प्रभावित करदाताओं को यह मूल्यांकन करने के लिए इंतजार नहीं करना चाहिए कि उन्हें दावा दाखिल करने की आवश्यकता है या नहीं।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो। एनटीए ब्लॉग पोस्ट आमतौर पर प्रकाशन के बाद अपडेट नहीं किए जाते। पोस्ट 2018-19 तक सटीक हैं। मूल प्रकाशन तिथि। इस ब्लॉग के कुछ अंश कृत्रिम बुद्धिमत्ता की सहायता से विकसित किए गए हो सकते हैं। सभी कृत्रिम बुद्धिमत्ता-सहायता प्राप्त सामग्री की सटीकता और सत्यनिष्ठा सुनिश्चित करने के लिए राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता या टीएएस कर्मचारियों द्वारा समीक्षा, सत्यापन और अनुमोदन किया गया है।
