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30 जनवरी, 2025 को सीनेट वित्त समिति के अध्यक्ष सीनेटर माइक क्रैपो और समिति के रैंकिंग सदस्य सीनेटर रॉन विडेन ने एक प्रस्ताव पेश किया। करदाता सहायता और सेवा अधिनियम (टीएएस अधिनियम) के मसौदे पर चर्चाइस व्यापक और सारगर्भित विधेयक का उद्देश्य कर प्रशासन में सुधार लाना और करदाताओं के समक्ष लंबे समय से मौजूद चुनौतियों का समाधान करना है।
इसके कई प्रावधानों में से, TAS अधिनियम की धारा 603 विशेष रूप से महत्वपूर्ण है क्योंकि इसमें IRS द्वारा रिफंड दावों को संसाधित करने के तरीके में सुधार करने की क्षमता है। यदि अधिनियमित किया जाता है, तो धारा 603 हमारे पिछले प्रावधानों की तरह ही IRS रिफंड प्रसंस्करण और न्यायनिर्णयन में लंबे समय से चली आ रही अक्षमताओं और देरी को दूर कर सकती है। विधायी सिफारिश.
आईआरसी धारा 6511 के तहत समय पर प्रशासनिक रिफंड दावे दाखिल करने वाले करदाता कभी-कभी खुद को प्रक्रियागत अनिश्चितता में पाते हैं। जबकि आईआरएस के पास रिफंड दावों को अनुमति देने या अस्वीकार करने का विवेकाधिकार है, ऐतिहासिक रूप से इसके पास कार्रवाई करने के लिए कोई निश्चित समयसीमा नहीं है। वैधानिक समयसीमाओं की अनुपस्थिति का मतलब है कि प्रशासनिक समाधान के बिना रिफंड दावे वर्षों तक लटके रह सकते हैं, जिससे करदाताओं को या तो अनिश्चित काल तक इंतजार करना पड़ता है या समय से पहले मुकदमा शुरू करना पड़ता है।
आईआरएस रिफंड प्रसंस्करण में देरी करदाताओं के प्रक्रियागत उचित प्रक्रिया अधिकारों को कमजोर करती है और उन्हें अपने स्वयं के अधिक भुगतान किए गए करों की वसूली के लिए जटिल प्रशासनिक प्रक्रिया से गुजरने के लिए मजबूर करती है।
इससे बुनियादी ढांचे को नुकसान पहुंचता है करदाता अधिकार, सहित गुणवत्तापूर्ण सेवा का अधिकार, कर की सही राशि से अधिक का भुगतान न करना, आईआरएस की स्थिति को चुनौती देने और सुनवाई के लिए, अंतिम रूप से, तथा एक निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली की ओर।
धारा 603 रिफंड दावों पर आईआरएस कार्रवाई के लिए एक विशिष्ट समय सीमा निर्धारित करती है, जिससे करदाताओं को स्पष्टता और पूर्वानुमान मिलता है। धारा 603 का मूल यह अधिदेश है कि आईआरएस रिफंड के लिए समय पर दावों की समीक्षा करे और 36 महीनों के भीतर या दोनों पक्षों द्वारा सहमत किसी अन्य तिथि पर करदाता को निर्धारण का नोटिस भेजे। यदि आईआरएस दावे को अस्वीकार करता है, तो उसे निर्धारण का नोटिस जारी करना चाहिए जिसमें अस्वीकृति के कारणों को रेखांकित किया गया हो और करदाता को उनके अपील अधिकारों के बारे में सूचित किया गया हो। यदि आईआरएस नई 36 महीने की समय सीमा को पूरा करने में विफल रहता है, तो करदाता आईआरएस की निष्क्रियता को एक कथित दावा अस्वीकृति के रूप में मानने का विकल्प चुन सकता है। इसके अलावा, यदि आईआरएस 36 महीने की समय सीमा का पालन नहीं करता है, तो उसे अंततः देय किसी भी रिफंड पर अतिरिक्त ब्याज (अतिरिक्त एक प्रतिशत, $1,000 तक, मुद्रास्फीति के लिए सालाना समायोजित) का भुगतान करना होगा।
अवधारणा के अनुसार, यह प्रावधान नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट की पर्पल बुक में की गई हमारी सिफारिश के अनुरूप है। विशिष्टताओं के संदर्भ में, यह हमारी 2024 पर्पल बुक में प्रस्तावित की गई सिफारिश के समान है, लेकिन बाद में इसमें संशोधन किया गया है। हितधारकों के साथ आगे विचार-विमर्श और चर्चा के बाद, हमने अपने प्रस्ताव में संशोधन किया है। 2025 पर्पल बुक यह सिफारिश करना कि आईआरएस को रिफंड दावों को 12 महीनों के भीतर (36 महीनों के बजाय) संसाधित करना आवश्यक होना चाहिए।
हमारा तर्क: कांग्रेस ने अपनी अपेक्षा प्रदर्शित की है कि करदाताओं को यू.एस. जिला न्यायालय या यू.एस. संघीय दावा न्यायालय में रिफंड मुकदमा दायर करने के लिए अधिकृत करके आई.आर.एस. के लिए रिफंड दावों को संसाधित करने के लिए छह महीने का समय पर्याप्त है, यदि आई.आर.एस. ने दाखिल करने के छह महीने के भीतर प्रशासनिक रिफंड दावे पर कार्रवाई नहीं की है। यह समझते हुए कि एजेंसी के पास छह महीने के भीतर सभी रिफंड दावों को संसाधित करने के लिए संसाधनों की कमी हो सकती है, विशेष रूप से जटिल मामलों में, हमारा मानना है कि आई.आर.एस. को परिणाम शुरू होने से पहले अतिरिक्त छह महीने की "छूट अवधि" मिलनी चाहिए।
हम आईआरएस को अतिरिक्त लचीलापन भी प्रदान करेंगे। जबकि टीएएस अधिनियम प्रावधान के तहत आईआरएस को समय सीमा तक निर्धारण करने की आवश्यकता होगी, हमारा प्रस्ताव आईआरएस को दावे को (पूरे या आंशिक रूप से) अनुमति देने, दावे को (पूरे या आंशिक रूप से) अस्वीकार करने या समय सीमा तक ऑडिट शुरू करने का विकल्प देगा। यदि आईआरएस 12 महीनों के भीतर इनमें से कोई भी कार्रवाई करने में विफल रहता है, तो हमारे प्रस्ताव के अनुसार उसे करदाता को पहले वर्ष से परे अतिरिक्त दो प्रतिशत ब्याज देना होगा।
टीएएस अधिनियम की धारा 603 आईआरएस को रिफंड दावों को प्राथमिकता देने और उन्हें कुशलतापूर्वक हल करने के लिए प्रोत्साहित करती है, और यह करदाताओं को तब मुआवजा देती है जब आईआरएस ऐसा करने में अपेक्षा से अधिक समय लेता है। धारा 603 एजेंसी को रिफंड को अधिक तत्परता से निपटाने के लिए बाध्य करेगी। इसके अलावा, निर्धारण की सूचना में आवश्यक अतिरिक्त स्पष्टीकरण पारदर्शिता को बढ़ाता है और एक निष्पक्ष समीक्षा प्रक्रिया को सक्षम बनाता है। ये परिवर्तन सिस्टम में करदाताओं के विश्वास को बहाल करने में मदद करेंगे, खासकर ऐसे समय में जब देरी, बैकलॉग और डेटा सुरक्षा उल्लंघनों के कारण आईआरएस में जनता का विश्वास खत्म हो गया है।
टीएएस अधिनियम की धारा 603, यदि अधिनियमित की जाती है, तो यह रिफंड दावा प्रक्रिया को मजबूत करने और करदाता अधिकारों की रक्षा करने की दिशा में एक महत्वपूर्ण कदम होगा। जबकि हम समिति को इस प्रावधान को संशोधित करने पर विचार करने की सलाह देते हैं, जैसा कि हमने हाल ही में सिफारिश की है, टीएएस अधिनियम धारा 603 करदाताओं के अधिकारों की बेहतर सुरक्षा करेगी और समय पर आईआरएस प्रतिक्रियाओं को अनिवार्य करके, निर्णय लेने में पारदर्शिता सुनिश्चित करके और अपील के लिए संरचित रास्ते प्रदान करके करदाता के बोझ को कम करेगी।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो। एनटीए ब्लॉग पोस्ट आमतौर पर प्रकाशन के बाद अपडेट नहीं किए जाते। पोस्ट 2018-19 तक सटीक हैं। मूल प्रकाशन तिथि.
