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30 जनवरी 2025 को, ए करदाता सहायता और सेवा अधिनियम (“टीएएस अधिनियम”) के मसौदे पर चर्चा सीनेट वित्त समिति के अध्यक्ष सीनेटर माइक क्रैपो और समिति के रैंकिंग सदस्य सीनेटर रॉन विडेन द्वारा जारी किया गया। टीएएस अधिनियम एक व्यापक और व्यापक विधेयक है जिसका उद्देश्य कर प्रशासन में सुधार करना है। 68 प्रावधानों में से, उनमें से लगभग 40 विधायी सिफारिशों को दर्शाते हैं जो मैंने अपने वर्तमान और पिछले कार्यकाल में की हैं कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट और बैंगनी पुस्तकें.
हाल के ब्लॉगों में, मैंने TAS अधिनियम के कई प्रावधानों पर प्रकाश डाला है, जो यदि लागू किए जाते हैं, तो कर प्रशासन में बहुत सुधार होंगे और करदाता अधिकारों की रक्षा और मजबूती में मदद करेंगे। यह ब्लॉग ड्राफ्ट TAS अधिनियम की धारा 903 पर प्रकाश डालता है, जो प्रत्येक कैलेंडर तिमाही के अंत के 15 दिन बाद व्यक्तियों के लिए अनुमानित कर भुगतान करेगा। वर्तमान में, ये "त्रैमासिक" भुगतान तीन महीने, दो महीने, तीन महीने और चार महीने के अंतराल पर देय हैं, जो भ्रामक है। यह सामान्य ज्ञान का प्रस्ताव, समान अंतराल पर देय तिथियों को लागू करके, आवश्यकता को सरल करेगा और छोटे व्यवसाय के मालिकों और स्व-रोजगार करने वालों, जिसमें गिग वर्कर भी शामिल हैं, के लिए बोझ को कम करेगा।
टैक्स कोड के अनुसार आम तौर पर यह आवश्यक है कि करदाता को वर्ष के दौरान आय अर्जित करने या प्राप्त करने के आधार पर कर का भुगतान किया जाए। कई व्यक्तियों के लिए, ऐसा तब होता है जब उनका नियोक्ता उनके वेतन से कर काट लेता है।
स्व-रोजगार और गिग श्रमिकों सहित अन्य व्यक्तियों के लिए, उनकी आय नियोक्ता द्वारा वेतन रोके जाने के अधीन नहीं है। इन व्यक्तियों को वेतन कटौती करनी होगी अनुमानित कर भुगतान वर्ष के दौरान। आईआरसी § 6654 आम तौर पर व्यक्तियों को ये भुगतान चार किस्तों में करने की आवश्यकता होती है, जो 15 अप्रैल, 15 जून, 15 सितंबर और 15 जनवरी को देय होती हैं। यदि करदाता अनुमानित कर भुगतान करने की समय सीमा से चूक जाते हैं, तो वे अनुमानित कर दंड का भुगतान करने में विफलता के अधीन होते हैं, भले ही वे उस वर्ष के लिए अपना फॉर्म 1040 दाखिल करते समय अंततः रिफंड के हकदार हों।
अनुमानित कर भुगतान न करने वाले करदाता कुछ स्थितियों में दंड से बच सकते हैं, जैसे कि अगर उन पर रोक और क्रेडिट घटाने के बाद $1,000 से कम कर बकाया है, या अगर उन्होंने चालू वर्ष के लिए कम से कम 90 प्रतिशत कर का भुगतान किया है या पिछले वर्ष के लिए अपने रिटर्न में दिखाए गए कर का 100 प्रतिशत भुगतान किया है। करदाता जो वर्ष के दौरान असमान रूप से आय प्राप्त करते हैं, वे भी अपनी आय को वार्षिकीकृत करके अनुमानित कर भुगतान करने में विफलता को कम कर सकते हैं या उससे बच सकते हैं।
अनुमानित कर भुगतान को आमतौर पर "तिमाही भुगतान" के रूप में संदर्भित किया जाता है, लेकिन यह भ्रामक हो सकता है। जबकि करदाताओं को आम तौर पर वर्ष के दौरान चार भुगतान करने होते हैं, देय तिथियाँ तीन महीने के अंतराल पर भी नहीं होती हैं जो वित्तीय तिमाही के अंत से संबंधित होती हैं। इसके बजाय, पहला और चौथा अनुमानित भुगतान महीने की 15 तारीख को देय होता है बाद तिमाही का समापन जबकि दूसरा और तीसरा माह की 15 तारीख को देय है से पहले तिमाही का समापन।
ये नियत तिथियाँ सहज नहीं हैं और अनुपालन बोझ पैदा करती हैं। छोटे व्यवसाय और स्व-रोजगार वाले लोग IRC § 6654 द्वारा निर्धारित प्रतीत होने वाली यादृच्छिक अवधियों के आधार पर अपनी पुस्तकों को नियमित तीन महीने की तिमाहियों के आधार पर रखने की अधिक संभावना रखते हैं। ये असमान अंतराल कई करदाताओं के लिए शुद्ध आय की गणना करना और अनुमानित कर भुगतान करने के लिए उचित रूप से बचत करना अधिक कठिन बनाते हैं, और इसलिए अनुपालन को कम कर सकते हैं। वे भ्रम भी पैदा करते हैं क्योंकि करदाताओं को नियत तिथियों को याद रखने में संघर्ष करना पड़ता है।
इस समस्या का समाधान सरल है। जैसा कि मैंने पहले भी सुझाया है 2025 पर्पल बुक, कांग्रेस को नियत तिथियों को मानकीकृत करना चाहिए ताकि वे प्रत्येक तिमाही के समाप्त होने के 15वें दिन पड़ें: 15 अप्रैल, 15 जुलाई, 15 अक्टूबर और 15 जनवरीमुझे यह बताते हुए खुशी हो रही है कि मसौदा टीएएस अधिनियम की धारा 903 में यही प्रावधान किया गया है।
टीएएस अधिनियम करदाताओं, विशेष रूप से स्वरोजगार करने वालों और छोटे व्यवसाय के मालिकों पर बोझ डालने वाली समस्या का स्पष्ट समाधान प्रदान करता है। मैंने कांग्रेस से व्यक्तियों के लिए अनुमानित कर भुगतान की समय-सीमा को संशोधित करने का आग्रह किया है ताकि वे तिमाही अंतराल पर हों। मुझे यह बताते हुए खुशी हो रही है कि मसौदा टीएएस अधिनियम की धारा 903 इस सामान्य ज्ञान की सिफारिश को अपनाती है।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।