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यह ब्लॉग चर्चा के मसौदे पर मेरी नज़र जारी रखता है करदाता सहायता और सेवा अधिनियम (टीएएस अधिनियम)सीनेट वित्त समिति के अध्यक्ष सीनेटर माइक क्रैपो और समिति के रैंकिंग सदस्य सीनेटर रॉन विडेन ने इस वर्ष के प्रारंभ में मसौदा जारी किया था, और इससे कर प्रशासन में कई आवश्यक सुधार किए जाएंगे।
आज का फोकस धारा 112 पर है, जो आपदा पीड़ितों की दो बार-बार होने वाली समस्याओं को ठीक करेगी। सदन ने हाल ही में इस प्रावधान को एक स्वतंत्र विधेयक के रूप में पारित किया है जिसका शीर्षक है आपदा संबंधी समय-सीमा विस्तार अधिनियम(नीचे चर्चा के लिए, मैं इस प्रावधान को टीएएस अधिनियम धारा 112 के रूप में संदर्भित करूंगा, लेकिन आपदा संबंधी समय सीमा विस्तार अधिनियम में भी यही परिवर्तन किए गए हैं।)
संघीय स्तर पर घोषित आपदा के बाद, आईआरएस राहत जारी कर सकता है जो करदाताओं को विभिन्न समयसीमाओं को पूरा करने के लिए अतिरिक्त समय देता है। समस्या यह है कि आईआरएस की आपदा राहत स्थगन कर संहिता के सभी भागों को समान रूप से प्रभावित नहीं करती है। कुछ उद्देश्यों के लिए समयसीमाएँ और तिथियाँ बदलती हैं लेकिन अन्य के लिए नहीं। यह हमेशा नकारात्मक नहीं होता है, लेकिन ऐसी परिस्थितियाँ होती हैं जब यह करदाताओं को अनावश्यक भ्रम पैदा कर सकता है और उन्हें अतिरिक्त लागतों और वैध रिफंड के नुकसान के लिए उजागर कर सकता है। टीएएस अधिनियम की धारा 112 का उद्देश्य कर संहिता में दो मुद्दों को ठीक करना है जिन्होंने आपदा पीड़ितों के लिए अनपेक्षित परिणाम पैदा किए हैं। इन परिस्थितियों में आपदा स्थगन को संहिता के तहत विस्तार के समान ही माना जाना चाहिए।
कई करदाता स्थगित आपदा देय तिथि से पहले अपना रिटर्न दाखिल करना चुनते हैं और स्थगित देय तिथि तक भुगतान रोक देते हैं। दुर्भाग्य से, जबकि आईआरएस आपदा राहत करदाताओं को कर रिटर्न दाखिल करने और बकाया राशि का भुगतान करने के लिए अतिरिक्त समय दे सकती है, आईआरएस का मानना है कि जब आईआरएस को कर का आकलन करना होगा और भुगतान की मांग करते हुए पहले नोटिस जारी करना होगा, तो राहत में कोई बदलाव नहीं होगा।
जो करदाता समय से पहले आवेदन कर देते हैं, लेकिन स्थगित आपदा भुगतान तिथि तक भुगतान करने का इंतजार करते हैं, उनके लिए यह भ्रम और निराशा की स्थिति पैदा करता है, क्योंकि आईआरएस देय तिथि से पहले ही संग्रह प्रक्रिया शुरू कर देता है।
एक बार जब प्रारंभिक रिटर्न दाखिल कर दिया जाता है, तो आईआरएस आपदा क्षेत्रों में कुछ करदाताओं को सचेत करने के लिए "नोटिस और मांग" संग्रह पत्र भेजता है कि उनके भुगतान देय हैं और यदि निर्दिष्ट तिथि तक भुगतान नहीं किया जाता है तो ब्याज और दंड के अधीन हैं से पहले आपदा राहत में दी गई वास्तविक समय सीमा के भीतर।
2023 में, आईआरएस ने लाखों ऐसे नोटिस भेजे करदाताओं को गलत जानकारी देना आपदा क्षेत्रों में कर की राशि स्थगित समय सीमा से पहले ही जमा कर दी गई थी। आई.आर.एस. ने इस पर अनुवर्ती कार्रवाई की स्थिति को स्पष्ट करने का प्रयास करते हुए अतिरिक्त नोटिस, लेकिन इससे भ्रम भी बढ़ गया। उस समय से, आईआरएस ने इस उद्देश्य के लिए उपयोग किए जाने वाले पत्र पैकेज को बहुत स्पष्ट किया है, एक व्याख्यात्मक कवर शीट को जोड़ा है जो भुगतान के लिए सही देय तिथि प्रदान करता है और करदाताओं को नोटिस में देय तिथि को अनदेखा करने का निर्देश देता है। हालाँकि यह एक महत्वपूर्ण सुधार है, लेकिन सरल और बेहतर परिणाम सही समय पर एक नोटिस भेजना होगा जिसमें केवल सही देय तिथि सूचीबद्ध हो, बजाय इसके कि गलत तरीके से ब्याज और दंड का उल्लेख किया जाए जो कि देय तिथि के बिना भुगतान में देरी के लिए देय है।
टीएएस अधिनियम कर संहिता की भाषा को संशोधित करेगा ताकि आपदा पीड़ितों के लिए भुगतान की स्थगित समय-सीमा के साथ आईआरएस द्वारा पहली बार भुगतान की मांग करने की तिथि को संरेखित किया जा सके। इस तरह, इन स्थितियों में आईआरएस बिना किसी विरोधाभासी जानकारी के स्पष्ट नोटिस भेज सकता है।
इस पर अधिक जानकारी के लिए मेरी पर्पल बुक विधायी अनुशंसा देखें: संघीय रूप से घोषित आपदा क्षेत्रों में करदाताओं को, जो फाइलिंग और भुगतान राहत प्राप्त करते हैं, गलत और भ्रामक संग्रह नोटिसों से बचाना।
आपदा राहत स्थगन भी आम तौर पर तब नहीं बदलता जब कुछ कर भुगतानों को कर संहिता के तहत भुगतान किया हुआ माना जाता है। यह उन करदाताओं के लिए भ्रम पैदा कर सकता है जो बाद में धन वापसी के लिए दावा प्रस्तुत करना आवश्यक है.
जब करदाता अपना कर रिटर्न दाखिल करते हैं, तो उनके पास आम तौर पर रिटर्न दाखिल करने की तिथि से तीन साल का समय होता है, ताकि वे बाद में रिफ़ंड दावा दायर कर सकें। हालांकि, कर संहिता में एक संगत "लुकबैक" नियम के तहत, आईआरएस केवल उन राशियों को वापस कर सकता है, जो रिफ़ंड दावे की तिथि से तीन साल के भीतर भुगतान की गई थीं। पूरे वर्ष के दौरान पहले से भुगतान किया गया कर - अर्थात्, अनुमानित कर और करदाता के वेतन से कटौती - आम तौर पर उस तिथि को भुगतान किया गया माना जाता है, जिस दिन कर रिटर्न देय होता है, जो कि अधिकांश व्यक्तिगत करदाताओं के लिए 15 अप्रैल को डिफ़ॉल्ट होता है। करदाता जो मूल रिटर्न दाखिल करने की तिथि से तीन साल के भीतर क्रेडिट या रिफ़ंड के लिए दावा दायर करते हैं, उनके क्रेडिट या रिफ़ंड दावे के दाखिल होने से पहले तीन साल की अवधि के भीतर भुगतान की गई राशि तक सीमित होंगे, साथ ही मूल रिटर्न दाखिल करने के लिए समय के किसी भी विस्तार की अवधि ("तीन साल की लुकबैक अवधि")।
जटिल कर प्रक्रियात्मक नियमों का यह संयोजन समस्या पैदा करता है।
आईआरएस आपदा राहत करदाताओं को अपना मूल कर रिटर्न दाखिल करने और रिफंड के लिए संभावित दावे के लिए अतिरिक्त समय प्रदान करती है, लेकिन यह भुगतान की तारीख को नहीं बदलती है। इस प्रकार, करदाता एक वैध, समय पर रिफंड दावा दाखिल कर सकते हैं, लेकिन ऐसा केवल बाद उनके प्रीपेड कर के संबंध में लुकबैक अवधि समाप्त हो गई है।
उस स्थिति में कर संहिता आईआरएस को उस रिफंड का भुगतान करने से रोकती है जिसके लिए करदाता अन्यथा पात्र होता। मेरा मानना है कि यह एक अनपेक्षित परिणाम है जो करदाताओं को नुकसान पहुंचाता है और यह एक तकनीकी नियम है जो कई करदाताओं और पेशेवरों के लिए अज्ञात है।
टीएएस अधिनियम का प्रावधान आपदा राहत के तहत स्थगित समय को लुकबैक अवधि में शामिल करके प्रक्रियागत समस्या को ठीक करता है, जो विस्तार पर दाखिल रिटर्न के नियम के समान है। कर संहिता में विस्तार के समान ही स्थगन को मानने से समस्या हल हो जाती है, करदाता की उलझन दूर हो जाती है, और समय पर दाखिल संशोधित रिटर्न के लिए उचित रिफंड की अनुमति मिलती है।
इस पर आगे की चर्चा के लिए, मेरी पर्पल बुक विधायी अनुशंसा देखें कर क्रेडिट या रिफंड की अनुमति देने के लिए लुकबैक अवधि में संशोधन करें, जिसमें कर रिटर्न समय पर दाखिल करने के लिए किसी भी स्थगन या अतिरिक्त या उपेक्षित समय की अवधि को शामिल किया जाए.
1 अप्रैल, 2025 को सदन ने सर्वसम्मति से पारित किया आपदा संबंधी समय सीमा विस्तार अधिनियम (एचआर 1491)प्रतिनिधि ग्रेग मर्फी द्वारा प्रस्तुत तथा प्रतिनिधि जिमी पेनेटा और टिम मूर द्वारा प्रायोजित यह विधेयक टैक्स कोड में TAS अधिनियम धारा 112 के समान ही संशोधन करता है।
15 अप्रैल, 2025 को सीनेटर राफेल वार्नॉक और थॉम टिलिस सीनेट में भी इसी तरह का विधेयक पेश किया गया, जिसका शीर्षक भी है आपदा संबंधी समय-सीमा विस्तार अधिनियम.
आईआरएस आपदा राहत उन करदाताओं को अमूल्य अतिरिक्त समय प्रदान करती है जो आपदाओं से प्रभावित होते हैं ताकि वे अपने मामलों को व्यवस्थित कर सकें और अपनी कर आवश्यकताओं को पूरा कर सकें। लेकिन कर संहिता में बहुत सारे गतिशील भाग हैं, और उनमें से सभी आपदा-राहत स्थगन के साथ तालमेल में नहीं चलते हैं। टीएएस अधिनियम की धारा 112 और आपदा संबंधी समय सीमा विस्तार अधिनियम इनमें से दो समस्याओं का समाधान करेगा।
यदि ये परिवर्तन लागू किए जाते हैं, तो कई करदाताओं को इसका एहसास कभी नहीं होगा - यह प्रावधान इन अनपेक्षित परिणामों और अनावश्यक जटिलताओं को समाप्त करता है, जिनके बारे में अधिकांश करदाताओं ने पहले स्थान पर उत्पन्न होने की उम्मीद नहीं की होगी। लेकिन आपदा के बाद करदाताओं के लिए दुनिया को सूक्ष्म रूप से सरल बनाना उनके जीवन को बेहतर बना सकता है, जिससे पहले से ही तनावपूर्ण समय में चिंता करने की एक और बात दूर हो सकती है।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।