मैंने इस विषय पर चर्चा की है अच्छा और बुरा आईआरएस की प्रतिक्रिया प्रशासनिक सिफारिशें मेरे में 2023 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्टअब, उन चिंताजनक प्रतिक्रियाओं पर ध्यान देने का समय आ गया है जिनमें सुधार की आवश्यकता है। दो सबसे गंभीर समस्याएँ - अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न (आईआईआर) दंड और विदेश में करदाताओं के समक्ष अनुपालन संबंधी चुनौतियाँ - आईआरएस से निराशाजनक जवाब मिला। 15 सिफारिशें मैंने इन दो समस्याओं के बारे में जो सुझाव दिए, उनमें से आईआरएस ने केवल दो को पूरी तरह से अपनाया और अंतरराष्ट्रीय करदाताओं के इस वंचित समुदाय के लिए छह को पूरी तरह से खारिज कर दिया। मैं इस ब्लॉग में आईआरएस के कुछ जवाबों पर प्रकाश डालता हूँ।
मेल में देरी
आईआरएस के सबसे निराशाजनक और हैरान करने वाले जवाबों में से एक मेल में देरी से संबंधित है। बाहरी हितधारक लगातार इस बात को उठाते हैं कि विदेश में रहने वाले अमेरिकी करदाताओं को आईआरएस को मेल प्राप्त करने और भेजने में होने वाली देरी एक बड़ा बोझ है। मैंने सरल, व्यावहारिक अनुशंसा की है कि आईआरएस संयुक्त राज्य अमेरिका से बाहर रहने वाले करदाताओं को आईआरएस के सभी पत्राचार का जवाब देने के लिए अतिरिक्त 60 दिन पहले अनुमति दे, जिसके लिए करदाता से प्रतिक्रिया या अन्य कार्रवाई की आवश्यकता होती है।
आईआरएस ने इस सिफ़ारिश को सिरे से खारिज करते हुए कहा कि यह पहले से ही विदेशी करदाताओं को पत्राचार का जवाब देने के लिए अतिरिक्त समय प्रदान करता है, जिसका हवाला देते हुए कहा कि यह अंतरराष्ट्रीय करदाताओं को अपने रिटर्न की प्रक्रिया पूरी करने के लिए जानकारी प्रदान करने के लिए 30 दिनों के बजाय 20 दिन देता है। सबसे उल्लेखनीय बात यह है कि आईआरएस सुझाव देता है विदेश में करदाता इसका जवाब दे सकते हैं it और तेज, कहा: “नियमित मेल का उपयोग करना विदेशी करदाताओं के लिए उपलब्ध एकमात्र विकल्प है” और पेशकश अंतर्राष्ट्रीय करदाता आईआरएस से संपर्क कैसे कर सकते हैंयह लापरवाह प्रतिक्रिया करदाताओं पर पूरा बोझ डालती है, बिना यह समझे कि मेल की देरी शुरू में ही हो जाती है (यानी, आईआरएस नोटिस प्राप्त करने में देरी) समस्या का कारण हो सकता है।
संयुक्त राज्य अमेरिका के बाहर के करदाताओं द्वारा अनुभव की जाने वाली डाक देरी वास्तविक है और इसके परिणामस्वरूप करदाताओं को महत्वपूर्ण प्रशासनिक, उचित प्रक्रिया और न्यायिक अधिकार खोने पड़ते हैं।
हालाँकि एक सरल समाधान यह है कि आईआरएस इन करदाताओं को अतिरिक्त समय दे, लेकिन यह उन कुछ परिस्थितियों से परे ऐसा करने के लिए तैयार नहीं है जहाँ यह पहले से ही अतिरिक्त, यद्यपि अपर्याप्त, समय प्रदान करता है। मेरी सिफारिश विदेश में करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करेगी और आईआरएस से न्यूनतम प्रयास के साथ उनकी मदद करेगी।
पासपोर्ट निरस्तीकरण या अस्वीकृति
यदि ट्रेजरी सचिव को IRS से यह प्रमाण-पत्र प्राप्त होता है कि किसी करदाता पर IRC धारा 7345 के तहत "गंभीर रूप से बकाया कर ऋण" है, तो सचिव को राज्य विभाग को प्रमाण-पत्र प्रदान करना आवश्यक है। 2024 के लिए, गंभीर रूप से बकाया कर ऋण तब होता है जब किसी करदाता पर $62,000 से अधिक का बकाया कर बकाया होता है, जिसके लिए IRS ने संघीय कर ग्रहणाधिकार का नोटिस दाखिल किया है और संबंधित प्रशासनिक उपाय प्रदान किए हैं या लेवी जारी की है। राज्य विभाग आम तौर पर पासपोर्ट का नवीनीकरण नहीं करेगा या नया पासपोर्ट जारी नहीं करेगा और प्रमाण-पत्र प्राप्त होने के बाद पासपोर्ट को रद्द भी कर सकता है। IRS करदाताओं को एक अलग से पूर्व-प्रमाणन नोटिस नहीं भेजता है; यह केवल उन्हें प्रमाण-पत्र जारी करने के समय ही सूचित करता है। पासपोर्ट की महत्वपूर्ण भूमिका के कारण, विशेष रूप से विदेश में करदाताओं के लिए, मैंने अनुशंसा की कि IRS करदाताओं को एक पूर्व-प्रमाणन नोटिस प्रदान करे जो उन्हें देनदारियों को हल करने और प्रस्तावित IRS प्रमाण-पत्र के विरुद्ध अपील करने की अनुमति देता है, इससे पहले कि IRS प्रमाण-पत्र को राज्य विभाग को प्रेषित करे।
आईआरएस ने इस सिफारिश को खारिज कर दिया। इसने कहा कि "संग्रह प्रक्रिया के इस अंतिम चरण में, करदाता के पास अपने कर ऋण को हल करने और अपनी देयता का भुगतान करने के कई अवसर हैं।" आईआरएस ने आगे उल्लेख किया कि करदाताओं को संग्रह देय प्रक्रिया नोटिस प्राप्त होता है, साथ ही संग्रह प्रक्रिया पर चर्चा करने वाला एक प्रकाशन भी मिलता है, जो संभावित पासपोर्ट निरस्तीकरण या अस्वीकृति की सलाह देता है। हालांकि, आईआरएस यह नोट करने में विफल रहता है कि नोटिस दायर ग्रहणाधिकार या प्रस्तावित लेवी के लिए है, न कि बकाया कर ऋण प्रमाणीकरण के लिए। अंत में, आईआरएस बताता है कि निरस्तीकरण के लिए सिफारिश करने से पहले, यह एक भेजता है अमेरिकी विदेश विभाग से आपका पासपोर्ट रद्द करने का अनुरोध करने की मंशा की सूचना, जो करदाता को कर देयता को हल करने का अवसर देता है। लेकिन यह पत्र केवल तभी जारी किया जाता है बाद आईआरएस ने पहले ही स्टेट डिपार्टमेंट को ऋण प्रमाणित कर दिया है और जब करदाता का पासपोर्ट रद्द करने का निर्णय पूरी तरह से स्टेट डिपार्टमेंट के पास है। मुझे लगता है कि आईआरएस करदाता की विदेश यात्रा करने की क्षमता को खत्म करने की तुलना में बकाया कर देयता को हल करने में अधिक रुचि रखेगा।
आईआरएस के लिए यह आश्चर्य की बात हो सकती है, लेकिन हर करदाता प्रत्येक नोटिस को लाइन दर लाइन, शुरू से अंत तक नहीं पढ़ता है, या उसके अक्षरों में बताए गए परिणामों को नहीं समझ सकता है।
एकमात्र प्रत्यक्ष पूर्व-प्रमाणन नोटिस जो आईआरएस करदाताओं को प्रदान करता है कि राज्य विभाग उनके पासपोर्ट रद्द कर सकता है, संग्रह देय प्रक्रिया नोटिस के दूसरे पृष्ठ पर एक पैराग्राफ है जिसे आईआरएस ने प्रमाणीकरण से महीनों या वर्षों पहले भी जारी किया हो सकता है। चूँकि पासपोर्ट अमेरिकी नागरिकों के लिए बहुत महत्वपूर्ण है, विशेष रूप से विदेश में रहने वालों के लिए, करदाताओं को पूर्व-प्रमाणन नोटिस प्रदान करना यह सुनिश्चित करेगा कि करदाता गंभीर रूप से अपराधी कर ऋण प्रमाणीकरण के परिणामों को समझें और अनुपालन को प्रोत्साहित करें। यह एक सरल और व्यावहारिक अनुरोध था। हालाँकि, एक स्पष्ट 'नहीं' के बजाय, मैं प्रस्ताव दूंगा कि आईआरएस यह निर्धारित करने के लिए एक अध्ययन आयोजित करने पर विचार करे कि क्या अतिरिक्त नोटिस करदाताओं को लाभान्वित करेगा और संभावित रूप से संग्रह बढ़ाएगा।
अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न (आईआईआर) का आकलन और संग्रहण दंड
विदेश से धन प्राप्त करने वाले या विदेशी वित्तीय हित या गतिविधियाँ रखने वाले अमेरिकी व्यक्तियों को IIR दाखिल करने की आवश्यकता हो सकती है और यदि फाइलिंग देर से, अधूरी या गलत है तो उन्हें भारी दंड का सामना करना पड़ सकता है। जब कोई करदाता देर से रिटर्न दाखिल करता है तो IRS अधिकांश दंडों का व्यवस्थित रूप से आकलन करता है, इस प्रकार करदाता के पास आकलन से पहले दंडों पर विवाद करने का कोई तरीका नहीं होता है। IRS अंततः इनमें से कई दंडों को समाप्त कर देता है, जिसका अर्थ है कि करदाता और IRS उन दंडों को संबोधित करने में समय, ऊर्जा और धन खर्च करते हैं जिनका IRS को पहले स्थान पर आकलन नहीं करना चाहिए था। 2023 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, टीएएस ने पाया कि 6038-6038 के दौरान सबसे अधिक बार लगाए गए आईआईआर दंडों (आईआरसी §§ 2018 और 2021ए) के लिए, दंड की संख्या के आधार पर मापी गई छूट का प्रतिशत 74 प्रतिशत और डॉलर मूल्य के हिसाब से 84 प्रतिशत था। मुझे इस बात की गहरी चिंता है कि आईआरएस अनुचित और क्रूर तरीके से दंड लागू करता है, विशेष रूप से निम्न और मध्यम आय वाले व्यक्तियों और छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों को प्रभावित करता है। मैंने सिफारिश की कि आईआरएस करदाता के अपील अधिकार प्रदान करने सहित करदाता के विशिष्ट तथ्यों और परिस्थितियों पर विचार करने से पहले अध्याय 61 आईआईआर दंड का स्वचालित मूल्यांकन और संग्रह बंद कर दे। स्वेच्छा से आगे आने वाले करदाताओं पर स्वचालित रूप से दंड का आकलन करने से करदाताओं को छिपने के लिए प्रोत्साहन मिलता है
अगर आईआरएस जांच के दौरान गलती का पता लगाता है, तो जुर्माना उसी राशि का होगा, और करदाता जांच के दौरान अपना उचित कारण बता सकता है। इसलिए, करदाता पूछते हैं, "मुझे स्वेच्छा से अनुपालन क्यों करना चाहिए? क्यों न इस बात का जोखिम लिया जाए कि आईआरएस को गलती नहीं मिलेगी?"
आईआरएस ने इस सिफ़ारिश को अस्वीकार कर दिया। मौजूदा असमान दृष्टिकोण के समर्थन में, आईआरएस ने कहा कि यह अध्याय 68 के तहत अन्य आईआईआर दंडों का आकलन करने के लिए समान प्रक्रियाओं का पालन करता है और अध्याय 61 आईआईआर दंडों के लिए अलग-अलग प्रक्रियाओं की अनुमति देने से "प्रभावित करदाताओं के लिए अतिरिक्त प्रशासनिक बोझ और भ्रम पैदा होगा।" इसने आगे कहा कि आईआईआर दंडों का आकलन "करदाता अनुपालन को प्रोत्साहित करता है" और "आईआरएस को ऐसी जानकारी प्रदान करता है जो कर चोरी से निपटने और अंतरराष्ट्रीय कर अंतर को बंद करने के लिए आवश्यक है," यह देखते हुए कि करदाता दंड का भुगतान करने से पहले अपील द्वारा समीक्षा का अनुरोध कर सकते हैं।
यह प्रतिक्रिया पाखंडपूर्ण है क्योंकि वर्तमान दृष्टिकोण करदाताओं पर अनावश्यक बोझ और भ्रम पैदा करता है जब वे स्वेच्छा से अपने दाखिल दायित्वों का पालन करने के लिए आगे आते हैं और केवल अपने मेल को खोलते हैं और बिना किसी विचार या अपने उचित कारण बचाव को प्रस्तुत करने की क्षमता के बड़े दंड का आकलन देखते हैं। आईआरएस करदाताओं को संभावित रूप से बड़ी देनदारियों के साथ शुरू में ही, उनकी परिस्थितियों पर विचार किए बिना ही, और फिर उन्हें यह दिखाने के लिए पीछे की ओर काम करने के लिए मजबूर करता है कि जुर्माना क्यों नहीं लगाया जाना चाहिए। इसके अलावा, जब करदाता स्वेच्छा से आगे आते हैं और अपने देर से रिटर्न दाखिल करते हैं, तो व्यवस्थित रूप से दंड का आकलन करके, आईआरएस स्वैच्छिक अनुपालन को हतोत्साहित करता है। आईआईआर दंड का इसका निरंतर स्वचालित मूल्यांकन करदाता अधिकारों के प्रति एक कठोर उपेक्षा को दर्शाता है। आईआरएस को करदाताओं को अपने उचित कारण बचाव को प्रस्तुत करने की क्षमता प्रदान करनी चाहिए और दंड के किसी भी आकलन से पहले स्वतंत्र अपील कार्यालय द्वारा समीक्षा करवानी चाहिए।
अंतर्राष्ट्रीय सूचना वापसी दंड के लिए पहली बार छूट
पहली बार छूट (FTA) के तहत, IRS एक कर अवधि के लिए जुर्माना माफ कर देगा यदि करदाता पर पिछले तीन कर अवधियों में ऐसा ही जुर्माना नहीं लगा है। IRS कुछ स्टैंडअलोन दंडों के लिए FTA की पेशकश नहीं करता है, जिसमें IIR दंड शामिल हैं, जब तक कि यह संबंधित देर से दाखिल किए गए कर फॉर्म के लिए फाइल करने में विफलता के दंड को माफ नहीं करता है। IIR दाखिल करने की आवश्यकताएं व्यापक और जटिल हैं, और करदाता अक्सर उनके बारे में नहीं जानते हैं और अनजाने में दंड लगाते हैं। कई दंड तब भी लागू होते हैं जब कोई अंतर्निहित कर देयता नहीं होती है या किसी संभावित देयता के लिए असंगत होती है। मैंने सिफारिश की कि IRS सभी IIR दंडों के लिए FTA की पात्रता का विस्तार करे, भले ही करदाता ने अंतर्निहित रिटर्न दाखिल किया हो या नहीं।
आईआरएस ने इस सिफारिश को खारिज कर दिया, जिसमें कहा गया कि यह "जुर्माने से बचने के लिए आईआईआर मूल्यांकन कार्यक्रमों को बेहतर बनाने और सुव्यवस्थित करने के लिए पहले से ही काम कर रहा है और अगर जुर्माना लगाया जाता है, तो करदाता के मामले को और अधिक तेज़ी से हल करने के लिए।" हालाँकि आईआरएस ने इस संबंध में कोई जानकारी नहीं दी कि वह क्या कर रहा है, लेकिन यह निष्कर्ष निकाला कि "आईआईआर के लिए एफटीए का विस्तार करना इन लक्ष्यों को प्राप्त करने का सबसे अच्छा तरीका नहीं है।" इसने कहा कि आईआईआर के लिए अनुपालन इतिहास स्थापित करना मुश्किल है और सुझाव दिया कि बुरे अभिनेता जो विदेशों में पैसा छिपा रहे थे, वे प्रतिकूल परिणाम के बिना स्थापित स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रमों का उपयोग करने से बचने के लिए एफटीए का उपयोग कर सकते हैं।
आईआरएस की प्रतिक्रिया असंतुलित है। इसकी मौजूदा प्रथाएं करदाताओं को नुकसान पहुंचाती हैं, खासकर निम्न और मध्यम आय वाले व्यक्तियों और छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों को, जो स्वेच्छा से आगे आते हैं और जो दंड के प्रभाव को भारी रूप से झेलते हैं। आईआरएस को इसे ठीक करने के तरीके खोजने चाहिए। एक तरीका है एफटीए को सभी आईआईआर दंडों तक विस्तारित करना, जिसे वह इस तरह से कर सकता है कि आईआईआर व्यवस्था के पीछे की नीतियों को कमजोर किए बिना स्वैच्छिक अतीत और भविष्य के अनुपालन को प्रोत्साहित किया जा सके।
विदेशी उपहारों की रिपोर्ट करने की आवश्यकताओं के बारे में करदाताओं के लिए बेहतर जानकारी
करदाताओं को अक्सर विदेशी उपहारों के लिए रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के बारे में पता नहीं होता है, खासकर जब कोई अमेरिकी कर परिणाम नहीं होते हैं, फिर भी उन्हें सूचना रिटर्न दाखिल न करने के लिए संभावित रूप से जीवन बदलने वाले परिणामों का सामना करना पड़ता है। इन आवश्यकताओं के बारे में अधिक करदाताओं को सचेत करने के लिए, मैंने आईआरएस को फॉर्म 1040 शेड्यूल बी और इसके निर्देशों को अपडेट करने की सिफारिश की ताकि यह उजागर किया जा सके कि विदेशी उपहार संभावित रूप से रिपोर्ट करने योग्य हस्तांतरण हैं।
सिफारिश को अस्वीकार करते हुए, आईआरएस ने कहा कि सूचना रिटर्न और उसके निर्देश पहले से ही आवश्यकताओं को स्पष्ट करते हैं और तर्क दिया कि फॉर्म 1040 इस प्रश्न के लिए "उचित साधन" नहीं है क्योंकि इसे इतने संकीर्ण तरीके से लिखना होगा ताकि सभी फॉर्म 1040 दाखिल करने वालों को विदेशी उपहार प्रश्न का उत्तर देने के लिए अनुसूची बी दाखिल न करना पड़े।
आईआरएस का जवाब मुद्दे से भटक गया है। हां, सूचना रिटर्न और उसके निर्देशों में जानकारी होती है; समस्या यह है कि आईआईआर व्यवस्था में फंसे कई लोग आवश्यकताओं के बारे में नहीं जानते हैं और इसलिए उन्हें रिटर्न के बारे में जानकारी नहीं है। इसके अलावा, यह तथ्य कि आईआरएस को सावधानीपूर्वक प्रश्न लिखना पड़ सकता है, निष्क्रियता का बहाना नहीं है। आईआरएस को इन आवश्यकताओं के बारे में अनजान करदाताओं को सचेत करने का बेहतर काम करना चाहिए और जागरूकता बढ़ाने के लिए हर उचित अवसर का लाभ उठाना चाहिए, जिसमें फॉर्म और निर्देशों पर जानकारी को ऐसे स्थान पर रखना शामिल है जहां अधिक करदाता इसे देख सकें।
निष्कर्ष
अंतर्राष्ट्रीय मुद्दों के बारे में मेरी सिफारिशों पर आईआरएस की निराशाजनक प्रतिक्रियाएँ अंतर्राष्ट्रीय करदाताओं के सामने आने वाली समस्याओं के प्रति उसकी निरंतर उपेक्षा को दर्शाती हैं। अंतर्राष्ट्रीय करदाता और विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक आईआरएस की कठोर आईआईआर दंड व्यवस्था सहित अमेरिकी कर अनुपालन के साथ संघर्ष करना जारी रखते हैं। मेरी सिफारिशें अंतर्राष्ट्रीय करदाताओं द्वारा सामना की जाने वाली कुछ समस्याओं को कम करेंगी और इस आबादी को दिखाएंगी कि आईआरएस मदद करने के लिए प्रतिबद्ध है। दुर्भाग्य से, आईआरएस इन अवसरों का लाभ उठाने में विफल रहा। मैं अंतर्राष्ट्रीय करदाताओं के लिए सभी करदाताओं के लिए कर प्रशासन में सुधार करने की वकालत करना जारी रखूंगा, चाहे वे कहीं भी रहते हों।
संसाधन
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।