आयकर विभाग ने स्वैच्छिक प्रकटीकरण प्रक्रिया में प्रस्तावित परिवर्तनों पर जनता से सुझाव मांगे हैं – यह एक शुरुआत है, लेकिन क्या यह पर्याप्त है? आपकी राय मायने रखती है!

22 दिसंबर 2025 को, आईआरएस कंपनी ने अपनी आपराधिक स्वैच्छिक प्रकटीकरण प्रक्रिया में प्रस्तावित संशोधनों की घोषणा की। आयकर विभाग (वीडीपी) ने 90 दिनों की सार्वजनिक टिप्पणी अवधि शुरू की, जो 22 मार्च, 2026 को समाप्त होगी। आयकर विभाग का कहना है कि प्रस्तावित संशोधनों का उद्देश्य "अपनी प्रक्रियाओं में सुधार करना" और "गैर-अनुपालन करने वाले करदाताओं को अनुपालन में आने के लिए और अधिक प्रोत्साहित करना" है। हालांकि ये संशोधन एक सार्थक और स्वागत योग्य कदम हैं, वीडीपी को अधिक प्रभावी बनाने, भागीदारी बढ़ाने और वास्तव में गैर-अनुपालन करने वाले करदाताओं को स्वेच्छा से आगे आने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए अतिरिक्त बदलाव आवश्यक हैं।

आईआरएस द्वारा प्रस्तावित बदलाव इस बात की महत्वपूर्ण स्वीकृति है कि कार्यक्रम में समायोजन की आवश्यकता है। लेकिन मुख्य प्रश्न अभी भी बना हुआ है: क्या ये संशोधन पर्याप्त होंगे? मैं वकीलों से आग्रह करता हूं कि वे अपनी टिप्पणियां प्रस्तुत करें। आपकी आवाज मायने रखती है!

पिछले साल, मैंने पहचान की आईआरएस की आपराधिक स्वैच्छिक प्रकटीकरण प्रक्रिया में से एक के रूप में सबसे गंभीर समस्याएं करदाताओं को कई समस्याओं का सामना करना पड़ रहा है। करदाता और कर पेशेवर इस कार्यक्रम के वर्तमान स्वरूप का उपयोग करने से हिचक रहे हैं, और परिणामस्वरूप, आपराधिक वीडीपी अपेक्षित रूप से प्रभावी ढंग से काम नहीं कर रहा है। आईआरएस ने लगभग छह वर्षों (28 सितंबर, 2018 से 31 अगस्त, 2024 तक) में केवल 161 मामलों को ही निपटाया है। ये आंकड़े इस बात को रेखांकित करते हैं कि वीडीपी की संरचना और दंड ढांचा भागीदारी को प्रभावी ढंग से प्रोत्साहित नहीं कर रहा है। मैंने वीडीपी में सुधार के लिए आईआरएस को कई कदम उठाने की सिफारिश की, जिसमें कार्यक्रम और इसकी दंड संरचना की व्यापक समीक्षा करना शामिल है। 22 दिसंबर^nd इस घोषणा से पता चलता है कि आईआरएस ने वह प्रक्रिया शुरू कर दी है।

पृष्ठभूमि

क्रिमिनल वीडीपी (VDP) उन करदाताओं को एक महत्वपूर्ण अवसर प्रदान करता है जिन पर आपराधिक कर संबंधी कार्रवाई का खतरा मंडरा रहा है, ताकि वे अपनी पिछली अनुपालन संबंधी गलतियों को सुधार सकें। इसमें भाग लेने के लिए, करदाताओं को अपने गैर-अनुपालन के संबंध में समय पर, सटीक और पूर्ण स्वैच्छिक खुलासा करना होगा। उन्हें खुलासा अवधि के लिए सभी रिटर्न और रिपोर्ट जमा करनी होंगी (या उनमें संशोधन करना होगा), अपनी कर देनदारियों का निर्धारण करने के लिए आईआरएस के साथ सहयोग करना होगा और देय कर, ब्याज और जुर्माना अदा करना होगा। वीडीपी के माध्यम से स्वेच्छा से आगे आकर, ये व्यक्ति और संस्थाएं बकाया कर, जुर्माना और ब्याज का भुगतान करते हैं और आपराधिक अभियोजन से बच सकते हैं। इसके बदले में, आईआरएस को राजस्व प्राप्त होता है, कर अंतर का एक हिस्सा कम होता है और भविष्य में अनुपालन को बढ़ावा मिलता है - यह सभी के लिए फायदेमंद है।

वीडीपी में प्रस्तावित परिवर्तन

आईआरएस द्वारा प्रस्तावित मुख्य संशोधन दंड ढांचे से संबंधित है। वर्तमान कार्यक्रम के तहत, करदाताओं को छह साल की प्रकटीकरण अवधि का पालन करना होता है और उच्चतम कर देयता अवधि पर 75% नागरिक धोखाधड़ी दंड और जानबूझकर विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट (एफबीएआर) के दंड के आकलन के लिए सहमत होना पड़ता है, यदि लागू हो। अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न (आईआईआर) के लिए, आईआरएस वर्तमान कार्यक्रम के तहत आईआईआर दाखिल न करने पर स्वतः दंड नहीं लगाता है, जिससे दंड परीक्षक के विवेक पर निर्भर करता है।

एक संशोधित, सरलीकृत दंड ढांचा

आईआरएस ने छह साल की प्रकटीकरण अवधि को बरकरार रखने और दंड ढांचे को निम्नानुसार संशोधित करने का प्रस्ताव दिया है:

• रिटर्न दाखिल करने में देरी होने पर, दाखिल न करने का जुर्माना लागू होता है; भुगतान न करने का जुर्माना लागू नहीं होता है।
• संशोधित रिटर्न के लिए, प्रत्येक वर्ष पर सटीकता से संबंधित 20% का जुर्माना लागू होता है।
• विलंबित या संशोधित एफबीएआर के लिए, जुर्माना प्रति वर्ष लागू होता है और वार्षिक मुद्रास्फीति समायोजन के अधीन होता है।
• विलंबित या संशोधित आईआईआर के लिए, प्रति रिटर्न, प्रति वर्ष 10,000 डॉलर तक का जुर्माना लागू होता है।

लंबे समय से चले आ रहे 75% नागरिक धोखाधड़ी जुर्माने को सटीकता से संबंधित 20% जुर्माने में बदलना एक महत्वपूर्ण और स्वागत योग्य बदलाव है। मैंने लंबे समय से आईआरएस को यह सुझाव दिया है कि वह इस बात का पुनर्मूल्यांकन करे कि क्या नागरिक धोखाधड़ी का जुर्माना बहुत कठोर था और इससे करदाताओं की भागीदारी कम हो रही थी। जुर्माने को कम करने से अधिक करदाताओं को आगे आने के लिए प्रोत्साहन मिलना चाहिए। हालांकि, इसमें अभी भी सुधार की आवश्यकता है। तथ्यों के आधार पर, छह वर्षों में संचयी 20% या FBAR जुर्माना उस राशि के बराबर या उससे भी अधिक हो सकता है जिसका सामना कुछ करदाताओं को पिछली संरचना के तहत करना पड़ सकता था। आईआरएस को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि संशोधित ढांचा वास्तव में भागीदारी को प्रोत्साहित करे, न कि किसी अन्य रूप में समान अवरोधकों को दोहराए। इसके अलावा, प्रस्ताव में यह स्पष्ट नहीं किया गया है कि वीडीपी के तहत लगाए गए FBAR जुर्माने को जानबूझकर या अनजाने में किया गया माना जाएगा। इस मुद्दे पर अधिक पारदर्शिता से पूर्वानुमान और निष्पक्षता में सुधार होगा। इसी तरह, प्रस्ताव में परीक्षक के विवेक का उल्लेख किए बिना आईआईआर जुर्माने को लागू किया गया प्रतीत होता है, जिससे उचित मामलों में लचीलापन कम हो सकता है।

सख्त अनुपालन और पूर्ण भुगतान की आवश्यकताएं

एक अन्य चिंता का विषय पूर्ण भुगतान की अनिवार्यता है। मैंने पहले सुझाव दिया था कि आयकर विभाग करदाताओं को अधिक लचीले भुगतान विकल्प प्रदान करे, जिनमें आंशिक भुगतान किस्त समझौते और समझौता प्रस्ताव शामिल हैं, जब वे यह साबित कर दें कि वे सभी कर, जुर्माना और ब्याज का पूरा भुगतान नहीं कर सकते। हालांकि आयकर विभाग ने हमेशा वीडीपी प्रतिभागियों से कर, जुर्माना और ब्याज का पूरा भुगतान करने की अपेक्षा की है, लेकिन उसने अतीत में यह स्वीकार किया है कि कुछ लोग ऐसा करने में सक्षम नहीं होंगे।

प्रस्तावित संशोधनों से यह स्पष्ट हो जाता है कि कार्यक्रम के लिए पूर्ण भुगतान आवश्यक है:

13 क्या करदाता प्रस्तावित वीडीपी में भाग लेने के पात्र हैं यदि वे सभी कर, जुर्माना और ब्याज का पूरा भुगतान करने में असमर्थ हैं? नहीं। मंजूरी मिलने के तीन महीने के भीतर पूरा भुगतान करना आवश्यक है।

यह कठोर पूर्ण भुगतान की शर्त उन करदाताओं को बाहर कर देती है जो कर नियमों का पालन न करने की समस्या को हल करना चाहते हैं लेकिन तीन महीने के भीतर अपनी पूरी देनदारी का भुगतान करने में असमर्थ हैं। ऐसी नीति जो इन करदाताओं को बाहर कर देती है, अनुपालन सुनिश्चित नहीं करती। आयकर विभाग भुगतान शर्तों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए सुरक्षा उपाय – जैसे संरचित समापन समझौते – शामिल कर सकता है, साथ ही लचीलापन भी प्रदान कर सकता है। पारदर्शिता को प्रोत्साहित करना ही मुख्य उद्देश्य होना चाहिए।

प्रस्तावित परिवर्तनों में निम्नलिखित शामिल नहीं हैं

इस प्रस्ताव में कई लंबे समय से चली आ रही चिंताओं का भी समाधान नहीं किया गया है।

सबसे पहले, अपील के अधिकारों का कोई प्रावधान नहीं है। वर्तमान में, करदाता जो वीडीपी (VDP) कार्यक्रम में शामिल हैं, उन्हें आयकर विभाग (IRS) द्वारा निर्धारित कर, जुर्माना और ब्याज को स्वीकार करना होगा। यदि वे असहमत हैं, तो उनके पास आईआरएस के निर्णय को चुनौती देने का कोई रास्ता नहीं है। और यदि वे समायोजन से सहमत नहीं हैं या उन्हें लगता है कि समायोजन सही नहीं हैं, तो आईआरएस उन्हें वीडीपी कार्यक्रम से हटा देता है। हालांकि, वीडीपी में शामिल करदाताओं के पास अभी भी कुछ विकल्प मौजूद हैं। कर की सही राशि से अधिक भुगतान न करने का अधिकारऔर आईआरएस के राजस्व एजेंट हमेशा सही नहीं होते हैं।

निष्पक्षता सुनिश्चित करने के लिए, मैंने आईआरएस को यह सुझाव दिया कि वह वीडीपी प्रतिभागियों को अपील करने का अधिकार प्रदान करे जो आईआरएस परीक्षक द्वारा लिए गए निर्णयों से असहमत हैं।

प्रशासनिक अपील की सुविधा उपलब्ध कराने से कार्यक्रम में निष्पक्षता और विश्वास बढ़ेगा। दुर्भाग्यवश, प्रस्तावित संशोधनों में करदाताओं के लिए अपील के किसी भी अधिकार का उल्लेख नहीं है।

दूसरा, प्रस्ताव में अवैध स्रोत आय की परिभाषा पर ध्यान नहीं दिया गया है। मैंने पहले आईआरएस को इस परिभाषा को यथासंभव संकुचित करने की सिफारिश की थी, ताकि अधिक भागीदारी को प्रोत्साहित किया जा सके। प्रतिक्रिया मेरी सिफारिश पर, आईआरएस ने कहा कि वह "गांजा की बिक्री से प्राप्त या उससे संबंधित आय के लिए छूट देने की प्रक्रिया में है।" हालांकि, प्रस्तावित संशोधनों में अवैध स्रोत आय की परिभाषा में कोई बदलाव शामिल नहीं है।

निष्कर्ष

मैं आईआरएस की इस बात के लिए सराहना करता हूं कि उसने सार्वजनिक रूप से सुधार की आवश्यकता को स्वीकार किया और वीडीपी में संशोधन प्रस्तावित किए। जुर्माने की संरचना में कमी और प्रक्रियाओं का आधुनिकीकरण सही दिशा में महत्वपूर्ण कदम हैं। लेकिन अगर आईआरएस वास्तव में "गैर-अनुपालन करने वाले करदाताओं को अनुपालन में लाने के लिए और अधिक प्रोत्साहन देना चाहता है," तो उसे और आगे बढ़ना चाहिए। भुगतान में अधिक लचीलापन, एफबीएआर जुर्माने के संबंध में स्पष्टता, अपील के अधिकारों की उपलब्धता और आय पात्रता का विचारपूर्वक पुनर्मूल्यांकन कार्यक्रम को मजबूत करेगा और भागीदारी बढ़ाएगा।

एक प्रभावी ढंग से संरचित और निष्पक्ष रूप से संचालित स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम सभी के लिए लाभदायक होता है: करदाता आपराधिक अभियोजन से बच जाते हैं, आयकर विभाग राजस्व एकत्र करता है, और समग्र अनुपालन में सुधार होता है। स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम एक शक्तिशाली अनुपालन उपकरण हो सकता है - लेकिन केवल तभी जब इसे इस तरह से संरचित किया जाए जो भागीदारी को प्रोत्साहित करे।

मैं करदाताओं और कर पेशेवरों को प्रस्तावित परिवर्तनों की समीक्षा करने के लिए दृढ़तापूर्वक प्रोत्साहित करता हूं और 22 मार्च, 2026 से पहले आईआरएस को अपनी टिप्पणियां जमा करें।आप ईमेल के माध्यम से अपनी टिप्पणियाँ भेज सकते हैं। vdp@ci.irs.gov "प्रस्तावित स्वैच्छिक अनुपालन कार्यक्रम पर सार्वजनिक टिप्पणी" विषय के साथ। आईआरएस ने एक महत्वपूर्ण पहला कदम उठाया है। अब समय आ गया है कि यह सुनिश्चित किया जाए कि स्वैच्छिक अनुपालन कार्यक्रम का अंतिम संस्करण वास्तव में स्वैच्छिक अनुपालन और निष्पक्षता को बढ़ावा दे। आपकी राय मायने रखती है।

संसाधन

• स्वैच्छिक प्रकटीकरण अभ्यास प्रस्ताव पर सार्वजनिक टिप्पणियाँ और अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
• एनटीए ब्लॉग: आपराधिक वीडीपी: टीएएस ने करदाताओं के लिए एक जीत की सूचना दी - आईआरएस वीडीपी आवेदन फॉर्म से जानबूझकर किए गए कृत्य के चेकबॉक्स को हटाने पर सहमत हुआ
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