कभी-कभी करदाताओं को आईआरएस के साथ अपना कर रिटर्न समय पर दाखिल करने के बाद बदलाव करने की आवश्यकता हो सकती है या वे ऐसा करना चाहते हैं। यह कोई असामान्य घटना नहीं है और ऐसे कई कारण हैं जो इस स्थिति को जन्म दे सकते हैं। व्यक्तिगत या व्यावसायिक करदाताओं को परिस्थितियों में बदलाव का अनुभव हो सकता है, उन्हें प्रासंगिक जानकारी देर से मिल सकती है, या उन्हें पता चल सकता है कि उनकी मूल फाइलिंग में कुछ छूट गया था। कानून शायद ही कभी करदाताओं को ऐसा अवसर प्रदान करता है जो मूल रूप से कर दाखिल करने के लिए एक तरह से दोबारा दाखिल करने के बराबर होता है। समय और परिस्थितियों के आधार पर, करदाताओं के पास फाइल करने का उपाय हो सकता है अधिरोहण वापसीआईआरएस के पास समय पर सुधारात्मक या संशोधित रिटर्न दाखिल करने से पहले अधिक जानकारी के लिए आगे पढ़ें।
करदाता द्वारा मूल रिटर्न समय पर दाखिल करने के बाद जानकारी को बदलने या सही करने के लिए सुपरसीडिंग रिटर्न और संशोधित रिटर्न दोनों दाखिल किए जा सकते हैं। इस साझा उद्देश्य के बावजूद, ये अलग-अलग प्रकार के रिटर्न हैं जो करदाताओं के लिए अद्वितीय विचार प्रस्तुत करते हैं।
आम तौर पर, अधिरोहण रिटर्न का उद्देश्य समय पर दाखिल किए गए मूल रिटर्न को बाद में समय पर दाखिल किए गए रिटर्न से प्रतिस्थापित करना या प्रतिस्थापित करना (इसलिए नाम) होता है। अधिरोहण रिटर्न मूल रिटर्न पर रिपोर्ट किए गए आइटम को बदल देते हैं और एक्सटेंशन सहित मूल फाइलिंग समय सीमा से पहले समय पर दाखिल किए जाने चाहिए। अधिरोहण रिटर्न द्वारा किए गए परिवर्तन, वास्तव में, मूल रिटर्न में शामिल किए जाते हैं और उससे संबंधित होते हैं। क्योंकि इसे लागू समय सीमा से पहले दाखिल किया जाना चाहिए, इसलिए अधिरोहण रिटर्न केवल उस सीमित समय अवधि के भीतर ही दाखिल किया जा सकता है।
इसके विपरीत, संशोधित रिटर्न मूल रिटर्न पर रिपोर्ट की गई वस्तुओं को बदल देता है, लेकिन एक्सटेंशन सहित मूल फाइलिंग समय सीमा के बाद दाखिल किया जाता है। आम तौर पर, रिफंड दावों की समय सीमा मूल रिटर्न दाखिल किए जाने की तारीख से तीन साल या कर का भुगतान किए जाने की तारीख से दो साल बाद की होती है। संशोधित रिटर्न दाखिल करने से मूल दाखिल रिटर्न संशोधित हो जाता है, और आईआरएस इसे करदाता के रिकॉर्ड के रिटर्न के रूप में मानता है। जबकि करदाता फॉर्म 1040, यूएस इंडिविजुअल इनकम टैक्स रिटर्न का उपयोग करके सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल करते हैं, संशोधित रिटर्न फॉर्म 1040-एक्स, संशोधित यूएस इंडिविजुअल इनकम टैक्स रिटर्न का उपयोग करके अलग तरीके से दाखिल किए जाते हैं। दोनों प्रकार के रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किए जा सकते हैं।
सुपरसीडिंग रिटर्न करदाताओं को वे विशेषाधिकार प्रदान करते हैं जो संशोधित कर रिटर्न में नहीं मिलते। उल्लेखनीय रूप से, कर संहिता कुछ चुनावों को अपरिवर्तनीय बनाती है और समय पर दाखिल किए गए मूल कर रिटर्न पर उनका होना वैधानिक रूप से आवश्यक है
जब किसी ऐसे चुनाव में परिवर्तन करना आवश्यक हो, जो कानून के अनुसार मूल रिटर्न में होना आवश्यक है, तो समय पर दाखिल किया गया अधिरोहण रिटर्न एक संभावित उपाय है, लेकिन संशोधित रिटर्न नहीं है।
उदाहरण के लिए, यहां व्यक्तिगत और व्यावसायिक दोनों करदाताओं पर लागू एक उदाहरण दिया गया है: मान लीजिए कि करदाता ने समय पर अपना मूल रिटर्न दाखिल किया और अधिक भुगतान को आगे बढ़ाने और इसे अगले वर्ष के लिए अपने कर दायित्वों पर लागू करने का विकल्प चुना। इसके बाद, लेकिन दाखिल करने की समय सीमा से पहले, परिस्थितियों में बदलाव के कारण करदाता यह निर्धारित करता है कि वर्तमान वर्ष में अपना रिफंड प्राप्त करना अधिक फायदेमंद है। यहां, करदाता अपने रिफंड चुनाव को अपडेट करने के लिए आईआरएस के साथ समय पर एक सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल कर सकता है।
व्यवसाय करदाता जो शेड्यूल K-1 (फ़ॉर्म 1065), आय में भागीदार का हिस्सा, कटौती, क्रेडिट इत्यादि प्राप्त करते हैं, उन्हें कभी-कभी जानकारी इतनी देर से मिलती है कि इससे समय पर सटीक रिटर्न दाखिल करने की उनकी क्षमता पर असर पड़ता है। इस स्थिति में, व्यवसाय करदाता जानकारी देर से प्राप्त होने की स्थिति में सुपरसीडिंग रिटर्न के माध्यम से कर आइटम को सही करने या बदलने की क्षमता को बनाए रखने के लिए एक्सटेंशन का अनुरोध करने में मूल्य पा सकते हैं।
सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल करने से समय सीमा समाप्त होने से पहले दाखिल करने के लिए शेष समय समाप्त नहीं होता है, यदि कोई हो। उदाहरण के लिए, एक करदाता जो अपना फॉर्म 1120, यूएस कॉर्पोरेशन इनकम टैक्स रिटर्न, 10 सितंबर को दाखिल करता है, लेकिन उसके पास 15 अक्टूबर तक आईआरएस द्वारा स्वीकृत फाइलिंग एक्सटेंशन है, वह अभी भी 15 अक्टूबर तक सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल कर सकता है। यदि कभी ऐसा करना आवश्यक हो जाता है, तो करदाताओं को कई सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल करने से प्रतिबंधित नहीं किया जाता है।
आईआरएस द्वारा कर देयता का आकलन करने तथा करदाता द्वारा रिफंड का दावा करने की वैधानिक समय-सीमाएं निम्नलिखित में से दो हैं। सबसे महत्वपूर्ण करदाताओं के लिए विचार। अधिकांश परिस्थितियों में, एक बार ये अवधि बीत जाने के बाद, कर वर्ष करदाताओं और आईआरएस के लिए बंद माना जाता है। आईआरसी § 6501 के तहत, आईआरएस को उस वर्ष के रिटर्न दाखिल होने के तीन साल के भीतर कर का आकलन करना चाहिए जब तक कि कोई अपवाद लागू न हो। आईआरएस के लिए कर का आकलन करने की वैधानिक समय सीमा को मूल्यांकन क़ानून समाप्ति तिथि (एएसईडी) कहा जाता है। इसी तरह, आईआरसी § 6511 यह निर्धारित करता है कि करदाता को किसी भी कर की वापसी के लिए "रिटर्न" दाखिल किए जाने के समय से तीन साल के भीतर, या कर का भुगतान किए जाने के समय से दो साल के भीतर दावा दायर करना होगा, जो भी अवधि बाद में समाप्त हो (जब तक कि करदाता और आईआरएस अवधि बढ़ाने के लिए सहमत न हों)। करदाता के लिए रिफंड के लिए दावा दायर करने की वैधानिक समय सीमा
सावधानी का शब्द: हालाँकि IRS कई कारणों से सुपरसीडिंग रिटर्न को "रिटर्न" मानता है, लेकिन इसकी स्थिति यह है कि सुपरसीडिंग रिटर्न ASED और RSED उद्देश्यों के लिए नियंत्रित नहीं है, बशर्ते कि मूल रिटर्न वैध हो। इसका मतलब यह है कि करदाता का मूल रिटर्न, एक्सटेंशन पर दाखिल सुपरसीडिंग रिटर्न नहीं, ASED और RSED दोनों की गणना के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला रिटर्न है। सीमा के क़ानून तब शुरू होते हैं जब करदाता अपना मूल रिटर्न दाखिल करता है, और एक्सटेंशन पर सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल करने से सीमाओं का क़ानून फिर से शुरू या प्रभावित नहीं होता है।
अगली बार जब मूल रूप से दाखिल किए गए कर रिटर्न की जानकारी को अपडेट, सही या संशोधित करने की आवश्यकता हो, तो विस्तारित नियत तिथि से पहले सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल करने के लाभ और संभावित आवश्यकता पर विचार करें। दाखिल करने की समयसीमा, सीमाओं के महत्वपूर्ण क़ानून और शामिल कर मद(ओं) से संबंधित किसी भी कानूनी आवश्यकताओं पर पूरा ध्यान देना महत्वपूर्ण है। IRS-स्वीकृत एक्सटेंशन वाले करदाताओं के लिए दाखिल करने की समयसीमा 15 अक्टूबर, 2024 को आ रही है। याद रखें कि एक्सटेंशन केवल रिटर्न दाखिल करने के समय पर लागू होता है, जबकि कर देय राशि को मूल दाखिल करने की समयसीमा, आमतौर पर 15 अप्रैल की समाप्ति से पहले समय पर चुकाया जाना चाहिए। एक्सटेंशन के बारे में अधिक जानकारी के लिए हमारा देखें TAS कर टिप पृष्ठ.
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।