कर कोड सुधार
करदाताओं और IRS के सामने सबसे गंभीर समस्या आंतरिक राजस्व संहिता ("कर संहिता") की जटिलता है। एक सरल, अधिक पारदर्शी कर संहिता करदाताओं (व्यक्तियों और व्यवसायों) द्वारा रिटर्न तैयार करने पर खर्च किए जाने वाले अनुमानित 6.1 बिलियन घंटे और $168 बिलियन को काफी हद तक कम कर देगी; इस संभावना को कम कर देगी कि परिष्कृत करदाता अपने उचित हिस्से का कर चुकाने से बचने के लिए रहस्यमय प्रावधानों का फायदा उठा सकते हैं; करदाताओं को यह समझने में सक्षम बनाएगी कि उनकी कर देनदारियों की गणना कैसे की जाती है और वे अपना रिटर्न खुद तैयार कर सकते हैं; करदाताओं के मनोबल और कर अनुपालन में सुधार होगा - और शायद करदाताओं द्वारा सरकार के साथ महसूस किए जाने वाले जुड़ाव के स्तर में भी सुधार होगा; और IRS को कर प्रणाली को अधिक प्रभावी ढंग से प्रशासित करने और करदाताओं की जरूरतों को बेहतर ढंग से पूरा करने में सक्षम बनाएगा।

नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट का मानना ​​है कि मूलभूत कर सुधार आवश्यक और तत्काल है। हमारा मानना ​​है कि करदाता व्यापक अंतर से कर सुधार का समर्थन करेंगे यदि वे इसमें शामिल ट्रेड-ऑफ को बेहतर ढंग से समझते हैं और सूचित संवाद का हिस्सा बन सकते हैं। रिपोर्ट में सिफारिश की गई है कि कांग्रेस कर सुधार को शून्य-आधारित बजटिंग के समान तरीके से अपनाए। इस पद्धति के तहत, प्रारंभिक धारणा यह होगी कि सभी कर व्यय समाप्त हो जाएंगे। तब कर छूट तभी बरकरार रखी जाएगी जब एक सम्मोहक मामला बनाया जा सके कि कर छूट प्रदान करने के लाभ इससे उत्पन्न होने वाले जटिलता बोझ से अधिक हैं। साथ ही, कांग्रेस अलग से विचार कर सकती है कि वह कितना राजस्व जुटाना चाहती है, और फिर वह तदनुसार कर दरें निर्धारित करके हमारी इष्टतम रूप से डिज़ाइन की गई कर प्रणाली को हमारी राजस्व आवश्यकताओं के साथ जोड़ सकती है।

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"करदाताओं के बोझ को कम करने के लिए, नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट कांग्रेस से कर संहिता को सरल बनाने का आग्रह करता है। सामान्य तौर पर, इसका मतलब है कि कांग्रेस को संहिता के प्रत्येक प्रावधान को देखना चाहिए और इस तरह के सवाल पूछने चाहिए: 'क्या यह सरकारी प्रोत्साहन समझ में आता है?'; 'अगर यह समझ में आता है, तो क्या इसे कर संहिता के माध्यम से या प्रत्यक्ष व्यय कार्यक्रम के रूप में प्रशासित करना बेहतर है?'; 'चाहे इसका इरादा कितना भी अच्छा क्यों न हो, क्या यह वही कर रहा है जो इसे करने का इरादा था?'; और 'अगर हाँ, तो क्या इसे करदाताओं या आईआरएस पर अनुचित बोझ डाले बिना प्रशासित किया जा सकता है?'। कर लाभ को केवल तभी बनाए रखा जाना चाहिए जब कांग्रेस यह निर्धारित करे कि इसे बनाए रखने से सार्वजनिक नीति लाभ इसके द्वारा लगाए गए जटिलता के बोझ से अधिक हैं।"

– नीना ओल्सन, राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता

आईआरएस हजारों पहचान चोरी के पीड़ितों की मदद करने में विफल रहा

कर-संबंधी पहचान की चोरी अपने कई पीड़ितों के जीवन पर कहर बरपाती है, जिन्हें न केवल भावनात्मक रूप से थका देने वाले अपराध से निपटना पड़ता है, बल्कि उन्हें अपने खाते की समस्याओं को सुलझाने के लिए वर्षों तक आईआरएस से निपटना पड़ सकता है।

आईआरएस और टैक्सपेयर एडवोकेट सर्विस में पहचान की चोरी के मामले चिंताजनक गति से बढ़ रहे हैं। आईआरएस की सेवा-व्यापी सूची में लगभग 650,000 ऐसे मामले हैं, और उन्हें हल करने में छह महीने या उससे अधिक समय लग सकता है। वित्तीय वर्ष 650 से टीएएस के पहचान की चोरी के मामलों में 2008% से अधिक की वृद्धि हुई है, जिसमें टीएएस ने वित्तीय वर्ष 88 में 2012 प्रतिशत प्रभावित करदाताओं को राहत प्रदान की है।

जबकि आईआरएस ने समस्या के समाधान के लिए नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के कुछ बार-बार दिए गए सुझावों को अपनाया है, लेकिन इसने पीड़ितों के बोझ को कम करने के लिए पर्याप्त कदम नहीं उठाए हैं। एक विशेष चिंता पीड़ितों की मदद करने के लिए अपने दृष्टिकोण को विकेंद्रीकृत करने के आईआरएस के प्रयास हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट का दृढ़ विश्वास है कि आईआरएस को कई मुद्दों वाले जटिल पहचान चोरी के मामलों को संभालने के लिए एक एकल, केंद्रीय "ट्रैफिक पुलिस" इकाई की आवश्यकता है।

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"पहचान की चोरी कई तरह से हमारी कर प्रणाली पर कहर बरपाती है। पीड़ितों पर इसका प्रभाव बहुत ज़्यादा होता है। रिटर्न दाखिल करने वाले 75 प्रतिशत से ज़्यादा करदाताओं को रिफंड मिलना बाकी है, जो औसतन लगभग 3,000 डॉलर है और जब तक IRS मामले का पूरी तरह से समाधान नहीं कर देता, तब तक इसका भुगतान नहीं किया जाता। अब इसमें 6 महीने से ज़्यादा का समय लगता है।"

– नीना ओल्सन, राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता

वैकल्पिक न्यूनतम कर से करदाताओं पर बोझ बढ़ता जा रहा है

31 दिसंबर को जब हमारी वार्षिक रिपोर्ट प्रेस में गई, तो ऐसा लगा कि वैकल्पिक न्यूनतम कर (AMT) को पैच करने के लिए एक समझौता हो गया है। करदाताओं और IRS के लिए, यह अच्छी खबर है। हालाँकि, यदि एक स्थायी पैच लागू भी हो जाता है, तो AMT अभी भी करदाताओं के लिए बहुत बोझिल है, और यह कई मध्यम और उच्च-मध्यम आय करदाताओं को प्रभावित करना जारी रखेगा, जो संभवतः इसके लक्षित लक्ष्य नहीं थे। साथ ही, AMT कई अमीर करदाताओं को प्रभावित नहीं करता है, जो अभी भी कोई आयकर नहीं चुकाने का प्रबंधन करते हैं। एक अनुमान के अनुसार लगभग 7,000 करोड़पतियों ने 2011 में कथित तौर पर कोई आयकर नहीं चुकाया। करदाताओं ने 18 कर वर्ष (सबसे हालिया वर्ष जिसके लिए हमें डेटा मिला) के लिए AMT कर फ़ॉर्म को पूरा करने और भरने और यह निर्धारित करने में लगभग 2000 मिलियन घंटे बिताए कि उन्हें कर देना है या नहीं। ए.एम.टी. के तहत लाखों करदाताओं को अनिवार्य रूप से अपने कर दायित्वों की गणना दो बार करनी होती है - एक बार नियमित कर नियमों के तहत और एक बार ए.एम.टी. नियमों के तहत - और फिर दोनों कर राशियों में से उच्चतर राशि का भुगतान करना होता है। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने अपनी दीर्घकालिक सिफारिश दोहराई है कि व्यक्तिगत ए.एम.टी. को निरस्त कर दिया जाना चाहिए।

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"एएमटी अपने मूल उद्देश्य को प्राप्त नहीं करता है। कई मध्यम और उच्च-मध्यम वर्ग के करदाता एएमटी का भुगतान करते हैं, जबकि अधिकांश धनी करदाता एएमटी का भुगतान नहीं करते हैं, और हजारों करोड़पति कोई आयकर नहीं देते हैं। साथ ही, एएमटी कर गणना में महत्वपूर्ण जटिलता जोड़ता है, जिससे लाखों करदाताओं को अनिवार्य रूप से अपनी कर देनदारियों की गणना दो बार करनी पड़ती है - एक बार नियमित कर नियमों के तहत और फिर एएमटी नियमों के तहत - और फिर दो कर राशियों में से उच्चतर राशि का भुगतान करना पड़ता है।"

– नीना ओल्सन, राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता

गोद लेने के ऋण में देरी से करदाताओं को नुकसान होता है

कांग्रेस ने गोद लेने के लिए कर क्रेडिट बनाया ताकि कम और मध्यम आय वाले परिवार गोद लेने की लागत वहन कर सकें, जो कि अनुमानतः $40,000 तक है। फिर भी, आंशिक रूप से आय-आधारित नियमों का उपयोग करते हुए, आईआरएस ने 69 के दाखिल करने के मौसम के दौरान क्रेडिट का दावा करने वाले 2012% रिटर्न को ऑडिट के लिए चुना, जबकि कुल कर रिटर्न का एक प्रतिशत ऑडिट के लिए चुना गया। इन ऑडिट ने कई कारणों से प्रभावित करदाताओं पर महत्वपूर्ण बोझ डाला, खास तौर पर इसलिए क्योंकि औसत रिफंड दावा करदाताओं की वर्ष के लिए समायोजित सकल आय का लगभग एक-चौथाई था, और ऑडिट में औसतन चार महीने से अधिक समय लगा। बोझ के बावजूद, भुगतान अपेक्षाकृत छोटा था। आईआरएस ने कर वर्ष 10 में दावा की गई राशि का केवल 2010% अस्वीकार किया, और नवंबर के मध्य तक, आईआरएस ने कर वर्ष 1.5 में दावा की गई राशि का केवल 2011 प्रतिशत अस्वीकार किया था।

कई प्रभावित करदाता सहायता के लिए TAS के पास आए, जिनमें से 83% को पूरी राहत मिली। गोद लेने के क्रेडिट का दावा करने वाले रिटर्न पर अत्यधिक ध्यान केंद्रित करने से कई करदाताओं पर बोझ पड़ा और इससे गोद लेने को प्रोत्साहित करने के कांग्रेस के इरादे को नकारने का प्रभाव पड़ सकता है।

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"आईआरएस की गुमराह करने वाली प्रक्रियाएं, तथा इन प्रक्रियाओं को पर्याप्त रूप से समायोजित करने में इसकी विफलता, जब उसे पता चला कि उसका दृष्टिकोण गंभीर रूप से दोषपूर्ण है, ने हजारों परिवारों को महत्वपूर्ण वित्तीय नुकसान पहुंचाया है, जो निस्वार्थ रूप से कमजोर बच्चों के जीवन को बेहतर बनाने की कोशिश कर रहे हैं।"

– नीना ओल्सन, राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता

करदाताओं की सेवा करने और कर संग्रह करने के लिए आईआरएस के पास पर्याप्त धन नहीं है

आईआरएस की महत्वपूर्ण, दीर्घकालिक अपर्याप्त निधि आज कर प्रशासन के लिए सबसे महत्वपूर्ण दीर्घकालिक जोखिमों में से एक है, जिसमें कम राजस्व संग्रह, करदाताओं के अधिकारों का हनन और करदाताओं पर अधिक बोझ शामिल है। निधि की कमी के कारण, आईआरएस लाखों करदाताओं के टेलीफोन कॉल का जवाब नहीं दे सकता है या उनके पत्रों को समय पर संसाधित नहीं कर सकता है; देय लेकिन वसूल न किए गए कर की राशि हर साल लगभग 400 बिलियन डॉलर है; करदाताओं का मानना ​​है कि कर कानून निष्पक्ष नहीं हैं; और संघीय घाटा अनावश्यक रूप से बड़ा है।

आईआरएस संघीय सरकार के वास्तविक लेखा प्राप्य विभाग के रूप में कार्य करता है। लगभग 11.8 बिलियन डॉलर के बजट पर, आईआरएस ने वित्त वर्ष 2.52 में लगभग 2012 ट्रिलियन डॉलर एकत्र किए, जिसका औसत निवेश-पर-प्रतिफल लगभग 214:1 था, फिर भी विनियोग प्रक्रिया आईआरएस को किसी अन्य विवेकाधीन व्यय कार्यक्रम की तरह मानती है। कुछ करदाता समस्याएँ खराब आईआरएस योजना या निष्पादन के परिणामस्वरूप होती हैं, लेकिन पर्याप्त धन की कमी इनमें से कई समस्याओं का एकमात्र या महत्वपूर्ण कारण है।

नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने कांग्रेस को बजट नियमों को संशोधित करने पर विचार करने की सलाह दी है ताकि आईआरएस को खर्च की अधिकतम सीमा से “दूर रखा जा सके” और उसे कर अनुपालन, विशेष रूप से स्वैच्छिक अनुपालन को अधिकतम करने के लिए डिज़ाइन किए गए स्तर पर वित्त पोषित किया जा सके, जिसमें करदाताओं के अधिकारों की रक्षा और करदाताओं के बोझ को कम करने का उचित ध्यान रखा जा सके। वह यह भी सलाह देती है कि कांग्रेस आईआरएस संसाधनों को आवंटित करते समय इस बात को ध्यान में रखे कि कर अनुपालन के लिए उच्च-गुणवत्ता वाली करदाता सेवा और प्रभावी कर-कानून प्रवर्तन के बीच उचित संतुलन की आवश्यकता होती है।

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"चूंकि आईआरएस संघीय सरकार का लेखा प्राप्य विभाग है और निवेश पर काफी सकारात्मक रिटर्न देता है, इसलिए एजेंसी को शुद्ध व्यय कार्यक्रम की तरह मानना ​​आत्मघाती है। अधिकांश व्यय कार्यक्रमों के साथ, खर्च किया गया एक डॉलर बजट के दृष्टिकोण से बस एक डॉलर खर्च होता है। आईआरएस के साथ, खर्च किया गया एक डॉलर अतिरिक्त राजस्व में कई डॉलर उत्पन्न करता है, और इसके विपरीत, खर्च नहीं किया गया एक डॉलर राजस्व संग्रह में अधिक कमी का कारण बनता है, जिससे बजट घाटा बढ़ता है।"

रिटर्न तैयार करने वाले के दुर्व्यवहार के पीड़ितों को आईआरएस से अधिक सहायता की आवश्यकता है

बेईमान कर रिटर्न तैयार करने वाले कभी-कभी अपने ग्राहकों की जानकारी या सहमति के बिना उनके रिटर्न में बदलाव कर देते हैं ताकि बढ़ा हुआ रिफंड प्राप्त किया जा सके और अतिरिक्त पैसे को अपने बैंक खातों में जमा कर लिया जा सके। करदाता को तैयार करने वाले के कार्यों के बारे में पता नहीं होता है और उन्हें उनसे कोई वित्तीय लाभ नहीं मिलता है, लेकिन जब विसंगति पाई जाती है तो उसे आईआरएस से निपटना पड़ता है।

भले ही आईआरएस अपने सिस्टम से तैयारकर्ता के गलत रिटर्न को हटा देगा और करदाता से सही मूल रिटर्न प्रोसेस करेगा, लेकिन अगर तैयारकर्ता गलत रिटर्न से शुरुआती रिफंड लेकर फरार हो जाता है, तो यह करदाता को दूसरा रिफंड जारी नहीं करेगा। जब कोई करदाता ऐसे तैयारकर्ता द्वारा पीड़ित होता है जो कागजी चेक के माध्यम से ऐसा रिफंड प्राप्त करता है, तो आईआरएस करदाता को एक प्रतिस्थापन रिफंड जारी करेगा, लेकिन आईआरएस उस स्थिति में प्रतिस्थापन रिफंड जारी नहीं करेगा जब कोई करदाता ऐसे तैयारकर्ता द्वारा पीड़ित होता है जो सीधे जमा अनुरोध पर बैंक रूटिंग नंबर बदलकर देय रिफंड प्राप्त करता है, भले ही आईआरएस को कानूनी सलाह मिली हो कि वह ऐसा कर सकता है। दूसरे शब्दों में, आईआरएस कानूनी सिद्धांतों पर बजट संबंधी चिंताओं पर जोर देता हुआ प्रतीत होता है।

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"जब कोई करदाता किसी कर रिटर्न तैयार करने वाले द्वारा पीड़ित होता है, जो प्रत्यक्ष-जमा अनुरोध पर बैंक रूटिंग नंबर बदलकर करदाता के नाम पर धोखाधड़ी से रिफंड प्राप्त करता है, तो आईआरएस प्रतिस्थापन रिफंड जारी नहीं करेगा। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट का मानना ​​है कि करदाता-पीड़ित कानूनी रूप से रिफंड प्राप्त करने का हकदार है और आईआरएस के पास इसे रोकने का कोई कानूनी आधार नहीं है।"

अपतटीय प्रकटीकरण कार्यक्रम कर अनुपालन को हतोत्साहित करते हैं

अमेरिकी कानून के तहत नागरिकों और निवासियों को विदेशी बैंक खातों की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है ताकि सरकार कर चोरी, आतंकवाद और धन शोधन में शामिल "बुरे लोगों" का बेहतर ढंग से पता लगा सके। आईआरएस ने करदाताओं के साथ समझौता करने के लिए अपतटीय स्वैच्छिक प्रकटीकरण (ओवीडी) कार्यक्रमों की एक श्रृंखला शुरू की, जो अपतटीय आय की रिपोर्ट करने और सूचना रिटर्न दाखिल करने में विफल रहे थे। आईआरएस ने हाल के वर्षों में विदेशी बैंक और वित्तीय खातों (एफबीएआर) रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के प्रवर्तन को बढ़ाने की मांग की है और करदाताओं के साथ समझौता करने के लिए स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रमों की एक श्रृंखला की पेशकश की है, जो आवश्यक एफबीएआर फॉर्म दाखिल करने में विफल रहे हैं। हालांकि, रिपोर्ट कहती है कि कार्यक्रम आम तौर पर "एक आकार सभी के लिए फिट" दृष्टिकोण लागू करते हैं, जिसमें महत्वपूर्ण दंड के भुगतान की आवश्यकता होती है इन "सौम्य व्यक्तियों" में वे लोग शामिल हैं जिनके पास दोहरी नागरिकता है, लेकिन वे कभी अमेरिका में नहीं रहे या वहां कर रिटर्न दाखिल नहीं किया, वे लोग जिन्हें विदेशी खाता विरासत में मिला है या जिन्होंने विदेश में मित्रों या रिश्तेदारों को धन भेजने के लिए खाता खोला है, अधिनायकवादी देशों से आए शरणार्थी या आप्रवासी जो अपनी संपत्ति को उन सरकारों से छिपाने के लिए बाध्य महसूस करते हैं जहां से वे भागे थे, तथा होलोकॉस्ट उत्तरजीवी और उनके बच्चे जो भयभीत हैं कि राष्ट्रीय मूल के आधार पर उत्पीड़न फिर से हो सकता है।

नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस बात से भी चिंतित है कि आईआरएस ने पिछले उल्लंघनों को सुधारने की लागत और बोझ को बढ़ा दिया है, भविष्य में विदेशी खातों की रिपोर्टिंग का बोझ बढ़ा दिया है, और खाताधारकों को रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के बारे में जानकारी प्रदान करने वाले कार्यक्रमों को बंद कर दिया है। आईआरएस ने त्रुटियों को सुधारने का बोझ कुछ हद तक कम कर दिया है। हालाँकि, रिपोर्टिंग क़ानून और जिस तरह से आईआरएस इसे प्रशासित करता है, उसका संयोजन ऐसे कठोर दंड की संभावना पैदा करता है कि कई करदाता निपटान पहल से बाहर निकलने पर और भी बड़े दंड का भुगतान करने के संभावित जोखिम से बचने के लिए अनुचित दंड का भुगतान करने के लिए सहमत होते हैं।

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"आईआरएस को अनुपालन बोझ को कम करके और सौम्य अभिनेताओं के लिए अपने लक्षित आउटरीच और आत्म-सुधार विकल्पों का विस्तार करके स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ावा देना चाहिए।"