आईआरएस को करदाताओं द्वारा स्वैच्छिक रूप से करों का भुगतान करने की दर को अधिकतम करने के लिए यह समझना होगा कि वे अनुपालन क्यों करते हैं। करदाता अधिवक्ता सेवा ने एकमात्र मालिकों (यानी, फॉर्म 1040, यूएस व्यक्तिगत आयकर रिटर्न, अनुसूची सी दाखिल करने वाले) का सर्वेक्षण किया ताकि उन कारकों को बेहतर ढंग से समझा जा सके जो उनके आयकर रिपोर्टिंग अनुपालन को प्रभावित कर सकते हैं। यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण है क्योंकि एकमात्र मालिक की आय आम तौर पर सूचना रिपोर्टिंग के अधीन नहीं होती है, आईआरएस के लिए इसका पता लगाना मुश्किल होता है और यह कर अंतराल का सबसे बड़ा हिस्सा दर्शाता है - कर जो समय पर और स्वैच्छिक रूप से नहीं चुकाया जाता है। हमारे सर्वेक्षणों के परिणाम बताते हैं कि राष्ट्रीय सरकार, कानून और आईआरएस के मानदंड और अविश्वास गैर-अनुपालन को बढ़ावा दे सकते हैं।

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टीएएस रिसर्च ने नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट की इस चिंता के जवाब में करदाताओं के अनुपालन व्यवहार पर ग्रहणाधिकार के प्रभाव का अध्ययन करना शुरू किया कि आईआरएस द्वारा संघीय कर ग्रहणाधिकार के नोटिस का उपयोग करदाताओं को नुकसान पहुंचा सकता है, खासकर उन लोगों को जो आर्थिक कठिनाइयों का सामना कर रहे हैं, जबकि आईआरएस की देनदारियों को इकट्ठा करने की क्षमता में उल्लेखनीय वृद्धि नहीं हुई है। इस अध्ययन में, हम इन करदाताओं से एकत्र कर देनदारियों और राजस्व पर ग्रहणाधिकार दाखिल करने के प्रभाव का विश्लेषण करते हैं और क्या किस्त समझौते (आईए) और समझौता प्रस्ताव (ओआईसी) इन स्थितियों में सुधार कर सकते हैं।

हमारे परिणाम दर्शाते हैं कि सामान्य रूप से, ग्रहणाधिकार दाखिल करना आईआरएस और करदाता दोनों के लिए प्रतिकूल परिणामों से जुड़ा था: आईआरएस ने ग्रहणाधिकार करदाताओं से काफी कम राजस्व एकत्र किया और उनकी कुल कर देनदारियों में अधिक वृद्धि हुई। यह समस्या आईआरएस की कठिनाई (वर्तमान में संग्रहणीय नहीं) स्थिति वाले करदाताओं के लिए सबसे गंभीर थी। ये निष्कर्ष आईआरएस ग्रहणाधिकार दाखिल करने के मानदंडों के निरंतर अध्ययन की आवश्यकता को दर्शाते हैं ताकि आईआरएस को ग्रहणाधिकार दाखिल करने के लाभों को अधिकतम किया जा सके और करदाताओं पर इसके प्रतिकूल प्रभावों को कम किया जा सके।

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जब कोई करदाता अपनी बकाया राशि का भुगतान नहीं करता है, तो आईआरएस मामले को क्षेत्र में कर संग्रहकर्ता या उसके स्वचालित संग्रह प्रणाली को सौंप सकता है, या मामले को बाद के लिए टाल सकता है (इसे "कतार" में डाल सकता है)। टीएएस रिसर्च की योजना ऐसे समान मामलों की पहचान करने की है जिन्हें राजस्व अधिकारियों (संग्रहकर्ताओं), स्वचालित प्रणाली या कतार को सौंपा गया था, और फिर संग्रह परिणामों की तुलना करें।

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जब आईआरएस कम आय वाले करदाताओं के अस्वीकृत अर्जित आयकर क्रेडिट (ईआईटीसी) दावों पर "दूसरी नज़र" डालता है, तो करदाताओं को अक्सर क्रेडिट का पूरा या आंशिक हिस्सा प्राप्त होता है। करदाता अधिवक्ता सेवा ने उन मामलों को देखा, जहाँ करदाता ने इनकार की समीक्षा के लिए कर न्यायालय में याचिका दायर की, और आईआरएस ने पूर्ण परीक्षण के बिना ईआईटीसी मुद्दे को स्वीकार कर लिया। अध्ययन का उद्देश्य यह देखना है कि कर न्यायालय की याचिका से पहले आईआरएस को क्रेडिट की अनुमति देने से किस बात ने रोका था। अध्ययन में पाया गया कि आईआरएस परीक्षक अक्सर यह नहीं बताते हैं कि उन्हें ईआईटीसी के लिए अपनी पात्रता दिखाने के लिए करदाताओं से कौन से दस्तावेज़ चाहिए, या वैकल्पिक दस्तावेज़ों पर विचार करते हैं, लेकिन बाद में प्रक्रिया में अधिक अनुभवी कर्मचारी ये काम करते हैं। अध्ययन में यह भी पाया गया कि करदाताओं को अक्सर अपना रिफंड प्राप्त करने के लिए लगभग डेढ़ साल तक इंतजार करना पड़ता है

अध्ययन का निष्कर्ष है कि यदि आईआरएस प्रक्रिया के आरंभ में करदाताओं से सार्थक बातचीत करे, तो अधिक मामलों का समाधान पहले हो सकता है। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने परीक्षकों के लिए अधिक प्रशिक्षण की सिफारिश की है।

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अधिकांश अमेरिकी करदाता स्वेच्छा से सरकार को बताते हैं कि उनके करों का भुगतान करने के लिए क्या आवश्यक है। इससे आईआरएस पर इन करदाताओं के साथ उचित व्यवहार करने और उनके अधिकारों का सम्मान करने की भारी जिम्मेदारी आ जाती है। अध्ययनों से पता चलता है कि अधिकांश करदाताओं को पता नहीं है कि उनके पास अधिकार हैं या वे क्या हैं। करदाता अधिकारों को भूलना आसान हो सकता है क्योंकि करदाताओं को लगता है कि अगर आईआरएस उनका उल्लंघन करता है तो उनके पास कोई सहारा नहीं है। यह अध्ययन चर्चा करता है कि करदाता अधिकारों के उल्लंघन के लिए उपलब्ध उपायों को कैसे बेहतर बनाया जाए।

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नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने लंबे समय से आईआरएस से स्वैच्छिक कर अनुपालन पर दंड के प्रभाव पर शोध करने का आग्रह किया है। यह अध्ययन सटीकता से संबंधित दंडों पर ध्यान केंद्रित करेगा, और क्या वे दंड का आकलन करने के लिए आईआरएस द्वारा स्वचालित प्रक्रियाओं के बढ़ते उपयोग के मद्देनजर अनुपालन में सुधार करते हैं - इससे पहले कि आईआरएस करदाता के साथ संवाद भी करे।

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