आईआरएस वैकल्पिक उपचारों से "सेवा" राजस्व की तुलना में "प्रवर्तन" राजस्व की रिपोर्ट अधिक नियमित रूप से करता है। नतीजतन, प्रभावी विकल्पों को लागू करने की तुलना में बलपूर्वक उपचार का उपयोग करने की अधिक संभावना हो सकती है जो नवीनतम व्यवहार विज्ञान अंतर्दृष्टि पर निर्भर करते हैं (जैसे, मनोविज्ञान और व्यवहार अर्थशास्त्र से अंतर्दृष्टि) हालांकि, करदाता की निजता का अधिकार, जिसमें यह अपेक्षा करने का अधिकार शामिल है कि कोई भी आईआरएस जांच या प्रवर्तन कार्रवाई "आवश्यकता से अधिक हस्तक्षेपकारी नहीं होगी", आईआरएस को बल प्रयोग का सहारा लेने से पहले वैकल्पिक उपचारों को आजमाने की आवश्यकता होती है। इसके अलावा, जब बल प्रयोग अनावश्यक होता है, तो यह संसाधनों को बर्बाद करता है, करदाताओं पर बोझ डालता है और संभवतः स्वैच्छिक अनुपालन और समग्र कर राजस्व को अप्रत्यक्ष रूप से कम करता है (यानी, आगामी वर्षों में या अन्य करदाताओं से देय)।

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वित्तीय वर्ष 19 से वित्तीय वर्ष 2010 तक लगभग 2016 प्रतिशत की बजट कटौती के आलोक में, आईआरएस, अपने "भविष्य के राज्य" डिजाइन के एक अभिन्न अंग के रूप में, करदाता सेवा प्रदान करने के लिए, ऑनलाइन चैनलों, विशेष रूप से ऑनलाइन करदाता खातों में महत्वपूर्ण बदलावों की योजना बना रहा है। आईआरएस, अन्य जगहों पर कर प्रशासनों की तरह, करदाता सेवाओं को ऑनलाइन चैनलों पर स्थानांतरित करके हाल के वर्षों में बजटीय बाधाओं पर प्रतिक्रिया व्यक्त की है। करदाता सेवा में सर्वोत्तम प्रथाएँ कर प्रशासन की ज़रूरतों और प्राथमिकताओं के बजाय करदाताओं की ज़रूरतों और प्राथमिकताओं पर विचार करने से शुरू होती हैं। हालाँकि, आईआरएस अपना दृष्टिकोण उन सूचनाओं और सर्वेक्षणों पर आधारित करता है, जिन्हें करदाताओं के विविध दृष्टिकोणों को उजागर करने के लिए नहीं बनाया गया है और जो सरल कार्यों और अत्यधिक भावनात्मक, जटिल लेनदेन के बीच अंतर नहीं करते हैं।

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1998 के आईआरएस पुनर्गठन और सुधार अधिनियम (आरआरए 98) के तहत आईआरएस को संगठनात्मक इकाइयों को विशिष्ट करदाता खंडों को सेवा प्रदान करने के लिए अंत-से-अंत जिम्मेदारी देने की आवश्यकता थी। आरआरए 98 के बाद, आईआरएस ने चार व्यापक करदाता आबादी खंडों के नाम पर राष्ट्रीय परिचालन प्रभाग बनाए: लघु व्यवसाय/स्व-रोजगार, वेतन और निवेश, कर मुक्त और सरकारी संस्थाएँ, और बड़े व्यवसाय और अंतर्राष्ट्रीय। आईआरएस की कार्यात्मक संरचना बहु-कार्यात्मक समन्वय के लिए एक बाधा है। नतीजतन, प्रवर्तन कार्य अन्य कार्यों या करदाताओं के लिए डाउनस्ट्रीम परिणामों के बारे में पर्याप्त ध्यान दिए बिना कार्यों को जल्दी से पूरा करने पर ध्यान केंद्रित करते हैं। इसके अलावा, गैर-अनुपालन का मूल कारण और उचित उपचार प्रत्येक करदाता आबादी खंड के लिए समान नहीं है। इस प्रकार, बहु-कार्यात्मक समन्वय के बिना आईआरएस अपने मूल कारणों को संबोधित करके गैर-अनुपालन को रोकने के अवसरों को खोने की संभावना है।

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1998 के आईआरएस पुनर्गठन और सुधार अधिनियम (आरआरए 98) से पहले, आईआरएस ने दस केंद्रीकृत आईआरएस सेवा केंद्रों और 33 स्थानीय जिला कार्यालयों में से एक में प्रत्येक करदाता को सेवा प्रदान की। आरआरए 98 के बाद, आईआरएस ने अपने समुदाय-आधारित संसाधनों को राष्ट्रीय "एक आकार सभी के लिए उपयुक्त" सेवा और करदाताओं की प्रत्येक श्रेणी के लिए "प्रवर्तन" नीतियों पर निर्भर करते हुए परिसरों में स्थानांतरित कर दिया। इस केंद्रीकरण के परिणामस्वरूप आईआरएस स्थानीय करदाता आबादी की विशेष विशेषताओं को संबोधित नहीं कर पाया है। कर प्रशासन का सर्वोपरि उद्देश्य स्वैच्छिक अनुपालन को सक्षम करना है। सेवा प्रदान करके, विश्वास की संस्कृति बनाकर और "सभ्य समाज में" करों की भूमिका की समझ को बढ़ावा देकर इस लक्ष्य को महत्वपूर्ण रूप से आगे बढ़ाया जा सकता है। आरआरए 98 के तहत आईआरएस को अपने भौगोलिक-आधारित ढांचे को करदाताओं के विशिष्ट समूहों की सेवा करने वाली संगठनात्मक इकाइयों से बदलना आवश्यक था। ऐसा करने से, करदाता समुदायों में स्थानीय, सक्रिय उपस्थिति होने का महत्व कम हो गया। एक मजबूत भौगोलिक उपस्थिति बनाए रखने में विफल होना आईआरएस की अपने मिशन को प्राप्त करने की क्षमता में बाधा डालता है।

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आईआरएस ने अपने कुछ प्रशिक्षण पाठ्यक्रमों में करदाताओं के अधिकारों को शामिल किया है और करदाता अधिकार विधेयक (टीबीओआर) का पालन करने के महत्व पर जोर देते हुए आईआरएस कर्मचारियों को संदेश प्रसारित किए हैं। हालांकि, इसने प्रशिक्षण सामग्री में टीबीओआर को शामिल करने के लिए किसी भी प्रकार का परिचालन प्रभाग-व्यापी या सेवा-व्यापी मार्गदर्शन जारी नहीं किया है, जिसके परिणामस्वरूप करदाता अधिकारों की जानकारी को टुकड़ों में और बॉयलरप्लेट तरीके से डाला जा रहा है। 2014 में, आईआरएस ने राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता की सिफारिश पर आधिकारिक तौर पर टीबीओआर को अपनाया। कांग्रेस ने 2015 के अंत में आंतरिक राजस्व संहिता में मौलिक अधिकारों की सूची और आयुक्त के लिए एक आवश्यकता को जोड़कर इसका अनुसरण किया "यह सुनिश्चित करने के लिए कि आंतरिक राजस्व सेवा के कर्मचारी इस शीर्षक के अन्य प्रावधानों द्वारा प्रदान किए गए करदाता अधिकारों से परिचित हों और उनके अनुसार कार्य करें।" हालाँकि आईआरएस ने जनता को टीबीओआर के बारे में जागरूक करने के लिए सराहनीय रूप से बहुत कुछ किया है, लेकिन इसने आंतरिक रूप से कांग्रेस के जनादेश को पूरा नहीं किया है।

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अपने "भविष्य के राज्य" दृष्टिकोण के एक भाग के रूप में, आईआरएस वर्तमान में स्वचालन, रिकॉर्ड प्रबंधन और एकीकरण के मुद्दों से निपटने के उद्देश्य से एक उद्यम केस प्रबंधन परियोजना के माध्यम से इन अलग-अलग केस प्रबंधन प्रणालियों को एकीकृत करने के लिए एक समाधान की तलाश कर रहा है। आईआरएस के पास वर्तमान में 60 से लेकर लगभग 200 अलग-अलग केस प्रबंधन प्रणालियाँ हैं। इन प्रणालियों में उम्र, संख्या और एकीकरण की कमी, साथ ही डिजिटल संचार और रिकॉर्ड रखने की कमी, बर्बादी, देरी का कारण बनती है और आईआरएस कर्मचारियों, जिनमें टीएएस में काम करने वाले कर्मचारी भी शामिल हैं, के लिए अपने काम को कुशलतापूर्वक करने और करदाताओं को गुणवत्तापूर्ण सेवा प्रदान करने में मुश्किल पैदा करती है।

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आईआरएस के भविष्य के राज्य दृष्टिकोण का एक मुख्य घटक एक ऑनलाइन करदाता खाता आवेदन का विकास है। जबकि राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता ने वर्षों से प्रस्ताव दिया है कि आईआरएस करदाताओं के लिए एक ऑनलाइन खाता विकसित करे, हम चिंतित हैं कि आईआरएस अब ऐसा कर रहा है बिना पहले एक व्यापक दीर्घकालिक सेवा रणनीति विकसित किए जो करदाताओं की जरूरतों और प्राथमिकताओं पर केंद्रित हो। वर्तमान दृष्टिकोण करदाता और व्यवसायी की जरूरतों के बजाय व्यावसायिक जरूरतों पर केंद्रित है। करदाता और व्यवसायी की जरूरतों पर ठीक से ध्यान केंद्रित करने के लिए, आईआरएस को तीसरे पक्ष और टीएएस अनुसंधान सहित अनुसंधान पर निर्भर होना चाहिए। यदि आईआरएस शुरू से ही "डिजिटल सही" नहीं करता है, तो यह एक ऐसी प्रणाली का निर्माण कर सकता है जिसका उपयोग करने के लिए बहुत कम लोग चुनेंगे। इसके अलावा, ऑनलाइन रणनीति को यह स्वीकार करना चाहिए कि आवश्यक सख्त ई-प्रमाणीकरण मानकों का मतलब है कि लगभग एक-तिहाई करदाता ऐसा खाता बनाने में सक्षम होंगे।

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अर्जित आय कर क्रेडिट (EITC) सरकार के सबसे बड़े साधन-परीक्षणित गरीबी-विरोधी कार्यक्रमों में से एक बन गया है। कर वर्ष 2014 में, 27.5 मिलियन करदाताओं को EITC लाभों में लगभग $66.7 बिलियन प्राप्त हुए। हालाँकि, IRS ने हाल ही में "फ्यूचर स्टेट" योजना को आगे बढ़ाने के अपने इरादे की घोषणा की है। योजना के प्रमुख लक्ष्य कर-प्रसंस्करण प्रणालियों में सुधार करना, इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग और भुगतान विकल्पों को बढ़ाना और irs.gov पर उपलब्ध सेवाओं का विस्तार करना है। IRS का फ्यूचर स्टेट, जो आमने-सामने संचार के विपरीत प्रौद्योगिकी और करदाता स्व-सहायता पर निर्भरता पर जोर देता है, इस आबादी के सामने मौजूदा बाधाओं को बढ़ाकर कई कम आय वाले करदाताओं के लिए नुकसानदेह होगा।

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पिछले दशक में, IRS पर धोखाधड़ी और पहचान की चोरी का काफी असर पड़ा है। पहचान की चोरी और अन्य कर रिफंड धोखाधड़ी का पता लगाने और उसे रोकने के लिए, IRS ने एक जटिल जांच प्रक्रिया स्थापित की है। हालाँकि ये सिस्टम अनुचित रिटर्न की पहचान करते हैं और अनुचित रिफंड जारी होने से रोकते हैं, लेकिन इनमें अशुद्धि का स्तर भी बहुत अधिक है - इसके सबसे प्रचलित धोखाधड़ी पहचान सिस्टम में झूठी सकारात्मक दर (FPR) 38 से 55 प्रतिशत के बीच है। IRS सिस्टम जो वैध कर रिटर्न को गलत तरीके से चिह्नित करते हैं और रिफंड जारी करने में देरी करते हैं, वे करदाताओं के लिए वित्तीय कठिनाई पैदा कर सकते हैं, मुद्दों को हल करने के लिए अनावश्यक IRS संसाधनों को खर्च कर सकते हैं और करदाताओं के स्वैच्छिक अनुपालन को नकारात्मक रूप से प्रभावित कर सकते हैं।

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जिस गति से कोई कर एजेंसी रिफंड जारी करती है, उसके लिए दो अनिवार्य हितों के बीच संतुलन की आवश्यकता होती है। यानी, करदाताओं को जल्दी से रिफंड देने की आवश्यकता और रिफंड धोखाधड़ी से बचाने की आवश्यकता के बीच एक अंतर्निहित तनाव है। आईआरएस हर साल 150 मिलियन से अधिक कर रिटर्न संसाधित करता है और प्राप्त रिटर्न के लगभग 70 प्रतिशत में करदाताओं को रिफंड जारी करता है। हालाँकि आईआरएस 90 दिनों से कम समय में 21 प्रतिशत रिफंड दे रहा है, लेकिन यह प्रतीक्षा अवधि उन करदाताओं (औसतन $2,800 के रिफंड के साथ) के लिए महत्वपूर्ण कठिनाई पैदा कर सकती है जो इस रिफंड पर निर्भर हैं। कम आय वाले करदाता किसी भी रिफंड देरी से विशेष रूप से प्रभावित होते हैं, औसतन रिफंड उनकी कुल सकारात्मक आय का 16 प्रतिशत होता है।

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अमेरिका में 68 मिलियन से ज़्यादा वयस्क या तो बिना बैंक खाते वाले हैं या "अंडरबैंक्ड" हैं, इसलिए करदाता अनुरोध कर सकते हैं कि आईआरएस उनके टैक्स रिफ़ंड को पारंपरिक बैंक खाते के बजाय रीलोड करने योग्य डेबिट कार्ड पर लोड करे। चूँकि आईआरएस को प्रीपेड डेबिट कार्ड के मालिक के बारे में बहुत कम जानकारी मिलती है (पारंपरिक बचत या चेकिंग खाते की तुलना में), पहचान चोर और रिफ़ंड योजनाओं के अपराधी प्रीपेड डेबिट कार्ड के ज़रिए रिफ़ंड का अनुरोध करके पता लगाने से बचने का विकल्प चुन सकते हैं। जब तक आईआरएस को रिफ़ंड धोखाधड़ी के बारे में पता चलता है, तब तक पैसा पहले से ही प्रीपेड डेबिट कार्ड पर लोड हो चुका होता है, जिससे आईआरएस के पास उन फंड को वापस पाने का बहुत कम मौका रह जाता है।

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आंतरिक राजस्व संहिता § 7122(d)(2)(A) यह अनिवार्य करता है कि IRS ऐसे भत्ते विकसित करे जो यह सुनिश्चित करें कि समझौता प्रस्ताव में प्रवेश करने वाले करदाताओं के पास बुनियादी जीवन व्यय के लिए पर्याप्त साधन हों। परिणामी स्वीकार्य जीवन व्यय (ALE) मानक IRS संग्रह मामलों में एक प्रमुख भूमिका निभाने लगे हैं। हालाँकि, वर्तमान मानक पुराने मापों पर आधारित हैं और उन्हें इस तरह से लागू किया जाता है कि कुछ करदाता अपने करदाता दायित्वों को पूरा करने के लिए गरीबी में या उसके करीब रहते हैं।

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कांग्रेस को दी गई कई वार्षिक रिपोर्टों में, नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने आईआरएस ऑफिस ऑफ़ अपील्स (अपील) द्वारा अपनाए गए कार्यक्रमों और नीतियों के बारे में कई तरह की चिंताओं का विस्तृत विवरण दिया है, जो करदाताओं को नुकसान पहुंचाते रहते हैं। अन्य बातों के अलावा, करदाताओं को व्यक्तिगत रूप से सम्मेलन प्राप्त करने की अपनी क्षमता पर सीमाओं का सामना करना पड़ रहा है, और अपील की कार्यवाही का सामना करना पड़ रहा है, जिसमें मूल समीक्षा का दायरा कम होता जा रहा है। अपील की प्रस्तावित पाँच वर्षीय प्रक्षेपवक्र भविष्य की स्थिति के लिए इसके प्रारंभिक डिज़ाइन में निर्धारित की गई है। हालाँकि, संचालन की यह अवधारणा (CONOPS) "एक आकार सभी के लिए उपयुक्त" मॉडल पर अपनी निर्भरता से सीमित है जो मुख्य रूप से नौकरशाही-और प्रवर्तन-उन्मुख है।

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आईआरएस स्वीकार करता है कि वैकल्पिक विवाद समाधान (एडीआर) उसके संचालन के हिस्से के रूप में एक उपयोगी भूमिका निभा सकता है। फिर भी, आईआरएस इस संभावित मूल्यवान उपकरण का कम उपयोग कर रहा है और एडीआर को इस तरह से प्रशासित कर रहा है जो करदाताओं के लिए अनाकर्षक है। करदाता आईआरएस एडीआर कार्यवाही की पहुंच, लागत प्रभावशीलता और निष्पक्षता पर उचित रूप से सवाल उठा सकते हैं। ये चिंताएँ, अपरिचितता और स्पष्ट रूप से सकारात्मक परिणामों की कमी के साथ, करदाताओं को अपने कर विवादों को हल करने के साधन के रूप में एडीआर को अनदेखा करने का कारण बनती हैं। इस बिंदु तक, आईआरएस प्रशासनिक विवाद समाधान के लिए एक अत्यधिक प्रभावी तंत्र का लाभ उठाने में विफल रहा है।

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आईआरएस को करदाता के साथ किसी भी देय कर का भुगतान किस्तों में करने के लिए कानून द्वारा अधिकृत किया गया है, ताकि कर का पूर्ण या आंशिक संग्रह हो सके। किस्त समझौते (आईए) करदाताओं और आईआरएस के लिए पारस्परिक रूप से लाभकारी संग्रह विकल्प के रूप में पेश किए जाते हैं। करदाता समय के साथ आईआरएस को भुगतान कर सकते हैं और अपने कर खातों का भुगतान करने का बोझ फैला सकते हैं, और आईआरएस कुछ भी एकत्र न करने के बजाय देय कर के कुछ हिस्सों को इकट्ठा करके राजस्व बढ़ा सकता है। हालांकि, कुछ प्रकार के आईए के परिणामस्वरूप करदाताओं द्वारा सहमति के अनुसार भुगतान करने में विफल होने की दर अधिक होती है (डिफ़ॉल्ट) जबकि अन्य करदाताओं को आईए में रखा जाता है, जहां उनकी आय आईआरएस द्वारा अनुमत जीवन व्यय से कम होती है, और संभावित रूप से आईआरएस का भुगतान करने के लिए उनकी बुनियादी ज़रूरतें पूरी नहीं होती हैं।

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हर साल, सामाजिक सुरक्षा संख्या के लिए अयोग्य लगभग 4.6 मिलियन करदाताओं को अपने कर दाखिल करने और भुगतान दायित्वों का पालन करने, आश्रितों का दावा करने और कर लाभ प्राप्त करने के लिए व्यक्तिगत करदाता पहचान संख्या (ITIN) की आवश्यकता होती है। आवेदन आवश्यकताओं, कार्यक्रम प्रशासन और अपर्याप्त स्टाफिंग में परिवर्तन ने हाल के वर्षों में हजारों करदाताओं के लिए ITIN प्राप्त करने में देरी में योगदान दिया है। 2015 के अंत में पारित एक नए कानून ने ITIN कार्यक्रम में बड़े बदलाव किए, जो करदाताओं और IRS के लिए महत्वपूर्ण चुनौतियाँ पैदा करते हैं यदि ITIN समय पर जारी नहीं किया जाता है। कानून के तहत दी गई लचीलेपन के बावजूद, IRS ने ITIN आवेदन के लिए स्वीकार्य दस्तावेज़ों को विस्तारित करने और पूरे वर्ष सभी आवेदनों को दाखिल करने की समय-सीमा बढ़ाने के लिए विवेक का प्रयोग नहीं किया है।

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ट्रेजरी विनियमों के अनुसार आम तौर पर IRC § 501(c)(3) संगठनों को अपने आयोजन दस्तावेजों में स्वीकार्य उद्देश्य और विघटन खंड शामिल करके एक "संगठनात्मक परीक्षण" पास करना होता है। फॉर्म 1023-EZ, आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 501(सी)(3) के तहत छूट की मान्यता के लिए सुव्यवस्थित आवेदन, आवेदकों को केवल यह प्रमाणित करने की आवश्यकता है कि वे आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 501(सी)(3) संगठनों के रूप में योग्यता की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं। इस तरह की स्थिति के लिए अधिकांश आवेदन अब फॉर्म 1023-ईजेड पर जमा किए जाते हैं और आईआरएस फॉर्म 94-ईजेड आवेदनों में से 1023 प्रतिशत को मंजूरी देता है। आईआरएस गलत तरीके से फॉर्म 1023-ईजेड आवेदनों को अस्वीकार्य रूप से उच्च दर पर मंजूरी देता है। आईआरएस आवेदकों की गतिविधियों के विवरणात्मक विवरण की आवश्यकता के लिए फॉर्म 1023-ईजेड को संशोधित करने के लिए सहमत हो गया, लेकिन अतिरिक्त जानकारी की आवश्यकता है।

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यह सुनिश्चित करने के लिए कि करदाता अधिकारों की रक्षा की जाए, TAS रोगी संरक्षण और वहनीय देखभाल अधिनियम 2009 (ACA) के कर प्रावधानों के कार्यान्वयन में सक्रिय रूप से शामिल रहा है। वित्तीय वर्ष 2016 के दौरान प्रीमियम टैक्स क्रेडिट मामले TAS केस प्राप्तियों की चौथी सबसे बड़ी श्रेणी बन गए। व्यक्तियों को प्रभावित करने वाले मौजूदा प्रावधानों के अलावा, नियोक्ताओं को प्रभावित करने वाले ACA के कुछ प्रावधान कर वर्ष 2015 में प्रभावी हो गए। हम विशेष रूप से इस बात से चिंतित हैं कि क्या नव स्थापित ACA व्यवसाय परीक्षा इकाई के कर्मचारियों को प्रासंगिक विषयों पर उचित प्रशिक्षण मिलेगा। इसके अलावा, हम 2017 फाइलिंग सीज़न के लिए अपेक्षित सूचना-रिपोर्टिंग डेटा की अतिरिक्त मात्रा को संभालने के लिए IRS की तैयारी की निगरानी करेंगे।

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