कांग्रेस द्वारा कर संहिता को पर्याप्त रूप से सरल बनाने के लिए 30 के कर सुधार अधिनियम को पारित किए हुए अब 1986 वर्ष से अधिक हो चुके हैं, और तब से, यह संहिता हर साल अधिक जटिल होती गई है, जैसा कि इस तथ्य से स्पष्ट होता है कि कांग्रेस ने 5,900 से अब तक संहिता में 2001 से अधिक परिवर्तन किए हैं - औसतन एक दिन में एक से अधिक। कर संहिता द्वारा करदाताओं और IRS दोनों पर अनुपालन का बोझ बहुत अधिक है।
हाल ही में IRS डेटा के TAS विश्लेषण से पता चलता है कि करदाता और व्यवसाय कर-फाइलिंग आवश्यकताओं का अनुपालन करने में प्रति वर्ष लगभग छह बिलियन घंटे खर्च करते हैं। इसे संदर्भ में रखने के लिए, तीन मिलियन पूर्णकालिक कर्मचारियों को छह बिलियन घंटे काम करने की आवश्यकता होगी, जिससे "कर अनुपालन" संयुक्त राज्य अमेरिका में सबसे बड़े उद्योगों में से एक बन जाएगा।
कर कानून की जटिलता करदाताओं पर मौद्रिक लागत भी लगाती है। आधे से ज़्यादा व्यक्तिगत करदाता अपने रिटर्न तैयार करने के लिए पेशेवरों को भुगतान करते हैं, और लगभग 40 प्रतिशत अपनी सहायता के लिए कर सॉफ़्टवेयर का उपयोग करते हैं, जिनमें प्रमुख सॉफ़्टवेयर पैकेज आम तौर पर $50 या उससे ज़्यादा की लागत वाले होते हैं।
दूसरा दृष्टिकोण: संघीय सरकार अब हर साल कर संहिता के माध्यम से अधिक धन "खर्च" करती है, जितना वह विनियोग प्रक्रिया के माध्यम से संपूर्ण संघीय सरकार को निधि देने के लिए खर्च करती है। वित्तीय वर्ष (FY) 2016 में, ट्रेजरी विभाग ने अनुमान लगाया कि "कर व्यय" (कटौती, क्रेडिट, और इसी तरह) $1.4 ट्रिलियन से अधिक था, जबकि विवेकाधीन विनियोग $1.2 ट्रिलियन से कम था। वास्तव में, व्यक्तिगत आयकर राजस्व वित्त वर्ष 1.63 में लगभग $2016 ट्रिलियन होने का अनुमान लगाया गया था। इसका मतलब है कि अगर कांग्रेस सभी कर व्यय को समाप्त कर दे, तो वह व्यक्तिगत आयकर दरों में लगभग आधे की कटौती कर सकती है और फिर भी राजस्व के मौजूदा स्तर को उत्पन्न कर सकती है।
नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने सिफारिश की है कि कांग्रेस को कर संहिता को व्यापक रूप से सरल बनाना चाहिए।
व्यापक सरलीकरण प्राप्त करने के लिए, कर व्यय में पर्याप्त कटौती की जाएगी और अतिरिक्त राजस्व का उपयोग कर दरों को पर्याप्त रूप से कम करने के लिए किया जाएगा, जिससे औसत करदाता के पास लगभग उतना ही कर बिल रहेगा जितना वर्तमान में है - लेकिन इसकी गणना अधिक सरलता और सटीकता से करने की क्षमता होगी।
व्यवहार में, कर संहिता को सरल बनाने के लिए महत्वपूर्ण नीतिगत समझौतों की आवश्यकता होती है। उदाहरण के लिए, कांग्रेस ने ऐतिहासिक रूप से विवाहित जोड़ों और बच्चों वाले परिवारों के मुखियाओं को एकल करदाताओं की तुलना में बड़ी मानक कटौती का दावा करने की अनुमति दी है, इस प्रकार उन्हें समकक्ष आय पर कम कर लगाया है। इसने संयुक्त रिटर्न दाखिल करने में भाग लेने वाले प्रत्येक करदाता के लिए एक व्यक्तिगत छूट और प्रत्येक पात्र बच्चे के लिए एक निर्भरता छूट की अनुमति दी है, जो फिर से एक सामाजिक नीति को दर्शाता है जो विवाहित जोड़ों और बड़े परिवारों पर एकल करदाताओं और समकक्ष आय पर छोटे परिवारों की तुलना में कम कर लगाता है। अर्जित आय कर क्रेडिट (EITC) को लागू करने में, कांग्रेस ने द्विदलीय आधार पर एक सामाजिक लाभ कार्यक्रम बनाया, जिसे कार्य प्रोत्साहन के रूप में स्टाइल किया गया, ताकि केवल काम करने वाले करदाता ही कार्यक्रम लाभ प्राप्त करने के पात्र हों। और व्यापार पक्ष पर, कांग्रेस ने अन्य चीजों के अलावा अनुसंधान के लिए प्रोत्साहन प्रदान किया है। वास्तव में, कर संहिता में लगभग हर प्रावधान एक नीतिगत कारण से लागू किया गया था, और यह नहीं है कि कांग्रेस सभी कर व्यय को समाप्त करने का विकल्प चुनेगी, न ही हम ऐसा करने की अनुशंसा करते हैं।
हालांकि, हम महत्वपूर्ण कर सरलीकरण की दृढ़ता से अनुशंसा करते हैं, और इसे पूरा करने के लिए, हम कांग्रेस को शून्य-आधारित बजट के समान तरीके से कर सुधार करने की सलाह देते हैं। उस दृष्टिकोण के तहत, शुरुआती बिंदु आय या कर में किसी भी बहिष्करण या कटौती के बिना एक कर कोड होगा। कर छूट और आईआरएस-प्रशासित सामाजिक कार्यक्रमों को केवल तभी जोड़ा जाएगा जब कानून निर्माता संतुलन पर निर्णय लेते हैं कि कर कोड के माध्यम से प्रावधान या कार्यक्रम को चलाने के सार्वजनिक नीति लाभ करदाताओं और आईआरएस के लिए ऐसा करने वाली कर जटिलता चुनौतियों से अधिक हैं।
इस आकलन में विचारणीय कारकों में यह शामिल है कि क्या सरकार उस गतिविधि को प्रोत्साहित करने को प्राथमिकता देती है जिसके लिए कर प्रोत्साहन प्रदान किया जाता है, क्या प्रोत्साहन अपने इच्छित उद्देश्य को पूरा कर रहा है, और क्या कर व्यय उस उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए प्रत्यक्ष व्यय या किसी अन्य दृष्टिकोण से अधिक प्रभावी है।
कर सुधार के लिए शून्य-आधारित बजट दृष्टिकोण का सुझाव देने के अलावा, हमारा मानना है कि करदाताओं के अधिकारों की सुरक्षा और करदाताओं के बोझ को कम करने पर जोर दिया जाना चाहिए, साथ ही आईआरएस की कानून को लागू करने की क्षमता पर भी जोर दिया जाना चाहिए। इन उद्देश्यों की ओर, हमने छह मुख्य सिद्धांतों का सुझाव दिया है जो कर सुधार कानून के विकास को निर्देशित करने में मदद करेंगे:
- कर प्रणाली को करदाताओं को “फंसाना” नहीं चाहिए।
- कर कानून इतने सरल होने चाहिए कि अधिकांश करदाता बिना किसी पेशेवर मदद के अपना रिटर्न स्वयं तैयार कर सकें, इतने सरल होने चाहिए कि करदाता एक ही फॉर्म पर अपनी कर देनदारियों की गणना कर सकें, तथा इतने सरल होने चाहिए कि आईआरएस टेलीफोन सहायक करदाताओं के प्रश्नों का पूरी तरह और सटीक उत्तर दे सकें।
- कर कानूनों को गैर-अनुपालन के सबसे बड़े क्षेत्रों का पूर्वानुमान लगाना चाहिए तथा ऐसे गैर-अनुपालन के अवसरों को न्यूनतम करना चाहिए।
- कर कानूनों में कुछ विकल्प उपलब्ध होने चाहिए, लेकिन बहुत अधिक नहीं।
- जहां कर कानून में वापसी योग्य क्रेडिट का प्रावधान है, उन्हें इस प्रकार से डिजाइन किया जाना चाहिए कि आईआरएस प्रभावी रूप से उनका प्रशासन कर सके।
- कर प्रणाली में कर संहिता की समय-समय पर समीक्षा शामिल होनी चाहिए - संक्षेप में, विवेक जांच।
कर सुधार चर्चाओं को दिशा देने में मदद करने के लिए - या ऐसी स्थिति में जब कांग्रेस यह तय करती है कि इस समय व्यापक कर सरलीकरण संभव नहीं है - हम सरलीकरण के लिए नौ विशिष्ट क्षेत्रों की पहचान करते हैं। इनमें शामिल हैं:
- व्यक्तियों के लिए वैकल्पिक न्यूनतम कर को निरस्त करें।
- "पारिवारिक स्थिति" प्रावधानों को समेकित करें (फाइलिंग स्थिति, व्यक्तिगत और निर्भरता छूट, बाल कर क्रेडिट, अर्जित आय कर क्रेडिट, बाल और आश्रित देखभाल क्रेडिट, और आईआरसी § 7703 (बी) के तहत अलग-अलग पति या पत्नी नियम सहित)।
- परिवार इकाई के कराधान को नियंत्रित करने वाले अन्य प्रावधानों में सुधार करें, जिसमें "संयुक्त और कई दायित्व" और "बच्चा कर" शामिल हैं।
- शिक्षा के लिए बचत को प्रोत्साहित करने हेतु प्रोत्साहनों को समेकित करना (अभी कम से कम 12 अलग-अलग प्रोत्साहन हैं)।
- सेवानिवृत्ति के लिए बचत को प्रोत्साहित करने के लिए प्रोत्साहनों को समेकित करें (अभी कम से कम 15 अलग-अलग प्रोत्साहन हैं)।
- कर्मचारी बनाम स्वतंत्र ठेकेदार की स्थिति पर विवादों को कम करने के लिए श्रमिक वर्गीकरण नियमों को सरल बनाएं।
- कर समाप्ति के लिए प्रक्रियात्मक प्रोत्साहनों को कम करना (कर संहिता में 70 से अधिक प्रावधान अस्थायी हैं और इसलिए उन्हें समय-समय पर नवीकरण की आवश्यकता होती है)।
- आय में चरणबद्ध कटौती को कम करना, जो प्रत्येक वर्ष लगभग आधे रिटर्न को प्रभावित करती है तथा कर गणना में काफी जटिलता पैदा करती है।
- कर उल्लंघनों के लिए दंड व्यवस्था को सरल बनाया जाएगा (170 में दंड के 14 प्रावधान थे, जो अब बढ़कर 1955 से अधिक हो गए हैं)।
कर सूचना के एक प्रमुख प्रकाशक द्वारा संकलित आंकड़ों के अनुसार, 5,900 से अब तक कर संहिता में लगभग 2001 परिवर्तन हुए हैं, जो औसतन प्रतिदिन एक से अधिक है।
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