नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट 2022 पर्पल बुक जारी कर रही है। इसमें, वह 68 विधायी सिफारिशों का संक्षिप्त सारांश प्रस्तुत करती है, जो उनका मानना ​​है कि करदाताओं के अधिकारों को मजबूत करेगी और कर प्रशासन में सुधार करेगी। अधिकांश सिफारिशें पिछली रिपोर्टों में विस्तार से दी गई हैं, लेकिन अन्य इस पुस्तक में पहली बार प्रस्तुत की गई हैं। उनका मानना ​​है कि इस खंड में प्रस्तुत अधिकांश सिफारिशें गैर-विवादास्पद, सामान्य ज्ञान सुधार हैं जो कर-लेखन समितियों और कांग्रेस के अन्य सदस्यों को उपयोगी लग सकती हैं।

कांग्रेस द्वारा विचारार्थ 68 विधायी सिफारिशें निम्नलिखित हैं:

आईआरएस बजट संरचना में सुधार करना तथा करदाता अनुभव को बेहतर बनाने और आईआरएस की सूचना प्रौद्योगिकी प्रणालियों को आधुनिक बनाने के लिए पर्याप्त धन उपलब्ध करानावित्त वर्ष 2010 से, मुद्रास्फीति के समायोजन के बाद IRS बजट में लगभग 20 प्रतिशत की कमी की गई है। इन बजट कटौतियों के परिणामस्वरूप, IRS सभी के लिए शीर्ष गुणवत्ता वाली सेवा प्रदान नहीं कर सकता है या निष्पक्षता के साथ कानून लागू नहीं कर सकता है। उदाहरण के लिए, IRS ने 2021 फाइलिंग सीज़न को 35.3 मिलियन रिटर्न के बैकलॉग के साथ समाप्त किया, जिसके लिए मैन्युअल प्रोसेसिंग की आवश्यकता थी। जब करदाताओं ने सहायता के लिए IRS को कॉल किया, तो केवल 11 प्रतिशत ही CSR तक पहुँचे, और जिन करदाताओं ने मदद की, उनके लिए औसतन 23 मिनट का होल्ड टाइम था। इसके अलावा, IRS के IT सिस्टम को अपग्रेड की सख्त ज़रूरत है। वित्त वर्ष 2021 में, IRS ने लगभग 4.1 बिलियन डॉलर के बजट पर लगभग 11.9 ट्रिलियन डॉलर एकत्र किए, जिससे लगभग 345:1 के निवेश पर उल्लेखनीय औसत रिटर्न प्राप्त हुआ। IRS के लिए अतिरिक्त फंडिंग से न केवल करदाता सेवा में सुधार होगा, बल्कि राजस्व संग्रह में भी निश्चित रूप से वृद्धि होगी।

आईआरसी § 6511(बी)(2)(ए) के तहत कर क्रेडिट या रिफंड की अनुमति देने के लिए लुकबैक अवधि को संशोधित करें ताकि आईआरसी § 7508ए के तहत रिटर्न दाखिल करने के लिए समय के किसी भी स्थगन की अवधि को शामिल किया जा सके। वेतन और अनुमानित कर भुगतान से रोके गए करों को आम तौर पर 15 अप्रैल की कर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि पर चुकाया हुआ माना जाता है। समय पर होने के लिए, क्रेडिट या रिफंड के लिए करदाता का दावा आम तौर पर रिटर्न दाखिल करने की तारीख से तीन साल के भीतर या कर का भुगतान करने की तारीख से दो साल के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए, जो भी अवधि अधिक हो। यदि करदाता रिटर्न दाखिल करने की तारीख से तीन साल के भीतर रिफंड का दावा करता है, तो करदाता को केवल पिछले तीन वर्षों के भीतर भुगतान की गई अतिरिक्त राशि का क्रेडिट या रिफंड मिल सकता है, साथ ही छह महीने (e., लुकबैक अवधि) यदि करदाता ने मूल रिटर्न दाखिल करने के लिए छह महीने का विस्तार प्राप्त किया है। हालाँकि, एक करदाता जिसने संघीय रूप से घोषित आपदा के कारण आईआरएस द्वारा दिए गए "स्थगन" के अनुसार दाखिल किया है, उसे स्थगन की अवधि के भीतर भुगतान की गई अतिरिक्त राशि वापस नहीं मिलेगी।

महामारी के कारण, IRS ने 17 में टैक्स रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा को 2020 जुलाई और 17 में 2021 मई तक के लिए टाल दिया। दाखिल करने की समयसीमा के इन स्थगनों से करदाताओं द्वारा वसूल की जाने वाली राशि सीमित हो जाती है, जो कि इरादा नहीं था और इससे कुछ करदाताओं को अधिक भुगतान वसूलने की क्षमता खोनी पड़ेगी। उदाहरण के लिए, एक करदाता जिसने 2019 जुलाई, 15 की स्थगित दाखिल करने की समयसीमा तक अपना 2020 रिटर्न दाखिल किया, वह यथोचित रूप से मान सकता है कि अगर वह 15 जुलाई, 2023 से पहले दावा दायर करता है, तो वह रिफ़ंड के लिए पात्र होगा। हालाँकि, अगर उसके कर (भुगतान रोके गए) 15 अप्रैल, 2020 को चुकाए गए माने जाते हैं, तो 15 अप्रैल, 2023 के बाद दाखिल किए गए क्रेडिट या रिफ़ंड के किसी भी दावे को IRS द्वारा अस्वीकार कर दिया जाएगा। यह बेखबर लोगों के लिए एक जाल है। हम कांग्रेस को सलाह देते हैं कि जब आपदा घोषणा के कारण IRS द्वारा दाखिल करने की समयसीमा स्थगित की जाती है, तो लुकबैक अवधि को तीन साल तक बढ़ा दें। साथ ही स्थगन की अवधि.

संघीय कर रिटर्न तैयार करने वालों के लिए न्यूनतम योग्यता मानक स्थापित करने के लिए आईआरएस को अधिकृत करना। आईआरएस को हर साल 160 मिलियन से ज़्यादा व्यक्तिगत आयकर रिटर्न मिलते हैं, और इनमें से ज़्यादातर रिटर्न पेड टैक्स रिटर्न प्रिपेयरर्स द्वारा तैयार किए जाते हैं। करदाता और कर प्रणाली दोनों ही सटीक कर रिटर्न तैयार करने के लिए प्रिपेयरर्स की क्षमता पर बहुत ज़्यादा निर्भर करते हैं। फिर भी कई अध्ययनों में पाया गया है कि गैर-प्रमाणित कर रिटर्न प्रिपेयरर्स नियमित रूप से गलत रिटर्न तैयार करते हैं, जो करदाताओं और कर प्रशासन को नुकसान पहुँचाता है। जनता की सुरक्षा के लिए, संघीय और राज्य कानून आम तौर पर वकीलों, डॉक्टरों, प्रतिभूति डीलरों, वित्तीय योजनाकारों, एक्चुअरी, मूल्यांककों, ठेकेदारों, मोटर वाहन ऑपरेटरों और यहाँ तक कि नाइयों और ब्यूटीशियनों को लाइसेंस या प्रमाणन प्राप्त करने और, ज़्यादातर मामलों में, योग्यता परीक्षण पास करने की आवश्यकता होती है। करदाताओं और कर प्रणाली को कर रिटर्न प्रिपेयरर्स को न्यूनतम योग्यता परीक्षण पास करने की आवश्यकता होने से लाभ होगा।

आईआरएस ने 2011 से न्यूनतम मानकों को लागू करने की मांग की, जिसमें एक बुनियादी योग्यता परीक्षण पास करना भी शामिल था, लेकिन एक अमेरिकी अपील न्यायालय ने एक अमेरिकी जिला न्यायालय की राय की पुष्टि की, जिसमें कहा गया था कि आईआरएस के पास वैधानिक प्राधिकरण के बिना तैयारी मानकों को लागू करने का अधिकार नहीं है। 2011 में आईआरएस ने जो योजना शुरू की थी, वह हितधारकों के साथ व्यापक परामर्श के बाद विकसित की गई थी और लगभग सभी हितधारकों द्वारा इसका समर्थन किया गया था। हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस आईआरएस को न्यूनतम योग्यता मानकों को फिर से लागू करने के लिए अधिकृत करे।

रिफंड मामलों और कर निर्धारणीय दंडों की सुनवाई के लिए कर न्यायालय के अधिकार क्षेत्र का विस्तार किया जाएगा। वर्तमान कानून के तहत, जिन करदाताओं पर कर बकाया है और जो IRS के साथ विवाद का मुकदमा करना चाहते हैं, उन्हें अमेरिकी कर न्यायालय में जाना चाहिए, जबकि जिन करदाताओं ने अपना कर चुका दिया है और वे कर वापसी चाहते हैं, उन्हें अमेरिकी जिला न्यायालय या अमेरिकी संघीय दावा न्यायालय में मुकदमा दायर करना चाहिए। हालाँकि कमी के मामलों और वापसी के मामलों के बीच यह विरोधाभास दशकों से मौजूद है, हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस सभी करदाताओं को अमेरिकी कर न्यायालय में अपने कर विवादों का मुकदमा करने का विकल्प दे। अपने न्यायाधीशों की कर विशेषज्ञता के कारण, कर न्यायालय अक्सर अन्य न्यायालयों की तुलना में कर विवादों पर विचार करने के लिए बेहतर ढंग से सुसज्जित होता है। यह अन्य न्यायालयों की तुलना में कम जानकार और गैर-प्रतिनिधित्व वाले करदाताओं के लिए भी अधिक सुलभ है क्योंकि यह अनौपचारिक प्रक्रियाओं का उपयोग करता है, विशेष रूप से कुछ विवादों में जो एक कर वर्ष या अवधि के लिए $50,000 से अधिक नहीं होते हैं।

अर्जित आयकर क्रेडिट (ईआईटीसी) का पुनर्गठन करना ताकि इसे करदाताओं के लिए सरल बनाया जा सके और अनुचित भुगतान दर को कम किया जा सके। TAS ने लंबे समय से EITC को दो क्रेडिट में विभाजित करने की वकालत की है: (i) प्रत्येक व्यक्तिगत कार्यकर्ता की अर्जित आय के आधार पर एक वापसी योग्य कार्यकर्ता क्रेडिट, एक योग्य बच्चे की उपस्थिति के बावजूद, और (ii) एक वापसी योग्य बाल क्रेडिट। वेतन भोगियों के लिए, फॉर्म W-100 के विरुद्ध कर रिटर्न पर दावों का मिलान करके कार्यकर्ता क्रेडिट के दावों को लगभग 2 प्रतिशत सटीकता के साथ सत्यापित किया जा सकता है, जिससे उन दावों पर अनुचित भुगतान दर लगभग शून्य हो जाती है। EITC का वह हिस्सा जो परिवार के आकार के आधार पर भिन्न होता है, उसे एक बड़े परिवार के क्रेडिट में बाल क्रेडिट के साथ जोड़ा जाएगा। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने 2019 में यह सिफारिश करते हुए एक रिपोर्ट प्रकाशित की, और हम इसके लिए वकालत करना जारी रखते हैं।

निम्न आय करदाता क्लिनिक (एलआईटीसी) कार्यक्रम को मजबूत करके करदाता अधिकारों के संरक्षण का विस्तार करना। LITC कार्यक्रम प्रभावी रूप से कम आय वाले करदाताओं और अंग्रेजी को दूसरी भाषा के रूप में बोलने वाले करदाताओं की सहायता करता है। जब LITC अनुदान कार्यक्रम को IRS पुनर्गठन और सुधार अधिनियम 1998 के भाग के रूप में स्थापित किया गया था, तो IRC § 7526 ने प्रति क्लिनिक $100,000 से अधिक वार्षिक अनुदान सीमित कर दिया था। कानून ने 100 प्रतिशत मिलान की आवश्यकता भी लागू की। कोई क्लिनिक LITC अनुदान निधि में उससे अधिक प्राप्त नहीं कर सकता जितना वह मिलान करने में सक्षम है. 1998 के बाद से LITC कार्यक्रम की प्रकृति और दायरा काफी बदल गया है, और ये आवश्यकताएं कार्यक्रम को पात्र करदाताओं के सबसे बड़े संभावित समूह को उच्च गुणवत्ता वाली सहायता प्रदान करने से रोक रही हैं। हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस प्रति-क्लिनिक कैप को हटा दे और आईआरएस को मैच की आवश्यकता को 50 प्रतिशत तक कम करने की अनुमति दे, यदि ऐसा करने से अतिरिक्त करदाताओं के लिए कवरेज प्रदान करना संभव हो।

स्पष्ट करें कि दंड प्रस्तावित करने से पहले IRC धारा 6751(b) के अंतर्गत पर्यवेक्षी अनुमोदन आवश्यक है। आईआरसी § 6751(बी)(1) में कहा गया है: "इस शीर्षक के तहत कोई जुर्माना तब तक नहीं लगाया जाएगा जब तक कि ऐसे मूल्यांकन के प्रारंभिक निर्धारण को ऐसे निर्धारण करने वाले व्यक्ति के तत्काल पर्यवेक्षक द्वारा व्यक्तिगत रूप से (लिखित रूप में) अनुमोदित नहीं किया जाता है।" सबसे पहले, ऐसा लगता है कि एक आवश्यकता है कि एक "प्रारंभिक निर्धारण" को पर्यवेक्षक द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए, इसका मतलब है कि दंड प्रस्तावित होने से पहले अनुमोदन होना चाहिए। हालाँकि, इस आवश्यकता का समय काफी मुकदमेबाजी का विषय रहा है, कुछ अदालतों का मानना ​​है कि पर्यवेक्षक की स्वीकृति समय पर हो सकती है, भले ही मामला आईआरएस स्वतंत्र अपील कार्यालय से गुज़रने और मुकदमेबाजी में होने के बाद प्रदान किया गया हो। बहुत कम करदाता अपने कर विवादों पर मुकदमा चलाना चुनते हैं। इसलिए, कांग्रेस के इरादे को प्रभावी बनाने के लिए कि आईआरएस पर्यवेक्षी अनुमोदन के बिना कुछ परिस्थितियों में करदाताओं को दंडित न करे, प्रक्रिया में पहले अनुमोदन की आवश्यकता होनी चाहिए। हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस आईआरसी § 6751(बी)(1) में संशोधन करे ताकि लिखित पर्यवेक्षी अनुमोदन प्रदान किया जा सके। से पहले आईआरएस करदाता को एक लिखित संदेश भेजकर जुर्माना लगाने का प्रस्ताव करता है।

यह आवश्यक है कि गणितीय त्रुटि नोटिस में समायोजन के कारण का विवरण स्पष्टता से दिया जाए, करदाताओं को सूचित किया जाए कि वे 60 दिनों के भीतर छूट का अनुरोध कर सकते हैं, तथा इसे प्रमाणित या पंजीकृत डाक द्वारा भेजा जाए। आईआरसी धारा 6213(बी) के तहत, आईआरएस गणितीय या लिपिकीय त्रुटि से उत्पन्न कर का सारांश मूल्यांकन कर सकता है, जैसा कि आईआरसी धारा 6213(जी) में परिभाषित किया गया है। जब आईआरएस ऐसा करता है, तो आईआरसी धारा 6213(बी)(1) के अनुसार उसे करदाता को "कथित त्रुटि और उसके स्पष्टीकरण" का वर्णन करते हुए एक नोटिस भेजना होता है। कानून के अनुसार, करदाता के पास नोटिस की तारीख से 60 दिनों के भीतर सारांश मूल्यांकन को समाप्त करने का अनुरोध करने का समय होता है। कई करदाता यह नहीं समझते हैं कि 60 दिनों के भीतर आईआरएस गणितीय त्रुटि नोटिस का जवाब न देने का मतलब है कि उन्होंने अनजाने में समायोजन स्वीकार कर लिया है और कर न्यायालय में आईआरएस की स्थिति को चुनौती देने के अपने अधिकार को खो दिया है। आईआरसी धारा 6213(बी) में संशोधन करके यह आवश्यक किया जाता है कि आईआरएस समायोजन को जन्म देने वाली त्रुटि का विशेष रूप से वर्णन करे और करदाताओं को सूचित करे कि उनके पास सारांश मूल्यांकन को समाप्त करने का अनुरोध करने के लिए 60 दिन हैं, इससे यह सुनिश्चित करने में मदद मिलेगी कि करदाता समायोजन और अपने अधिकारों को समझें। इसके अतिरिक्त, आईआरएस को प्रमाणित या पंजीकृत मेल द्वारा नोटिस भेजने की आवश्यकता होने से नोटिस का महत्व रेखांकित होगा और यह सुनिश्चित करने के लिए एक अतिरिक्त सुरक्षा प्रदान की जाएगी कि करदाताओं को यह महत्वपूर्ण जानकारी प्राप्त हो रही है।

आईआरसी धारा 6330 में संशोधन करके यह प्रावधान किया जाए कि अंतर्निहित देयता पर "विवाद करने का अवसर" का अर्थ है पूर्वभुगतान न्यायिक फोरम में ऐसी देयता पर विवाद करने का अवसर। आईआरसी धारा 6320(बी) और 6330(बी) करदाताओं को आईआरएस द्वारा दायर संघीय कर ग्रहणाधिकार (एनएफटीएल) के नोटिस या प्रस्तावित लेवी कार्रवाई की स्वतंत्र समीक्षा का अनुरोध करने का अधिकार प्रदान करते हैं। इन संग्रह देय प्रक्रिया (सीडीपी) अधिकारों का उद्देश्य करदाताओं को आईआरएस संग्रह गतिविधि की पर्याप्त सूचना देना और यह निर्धारित करने के लिए एक सार्थक सुनवाई प्रदान करना है कि क्या आईआरएस ने एनएफटीएल को उचित रूप से दायर किया है या प्रस्तावित लेवी है। आईआरएस और न्यायालय वर्तमान कानून की व्याख्या इस प्रकार करते हैं कि अंतर्निहित देयता पर विवाद करने के अवसर में देयता के आकलन से पहले या बाद में आईआरएस स्वतंत्र अपील कार्यालय के साथ सम्मेलन के लिए एक पूर्व अवसर शामिल है, भले ही अपील सम्मेलन की न्यायिक समीक्षा का कोई अवसर न हो।

सीडीपी कार्यवाही का महत्व तब कम हो जाता है जब करदाता जिन्हें कभी भी पूर्वभुगतान न्यायिक मंच में अंतर्निहित देयता पर विवाद करने का अवसर नहीं मिला है, उन्हें अपनी सीडीपी सुनवाई के दौरान ऐसा करने से रोक दिया जाता है। इन करदाताओं के पास कर का भुगतान करने और फिर अमेरिकी जिला न्यायालय या अमेरिकी संघीय दावों के न्यायालय में मुकदमा दायर करके रिफंड मांगने के अलावा कोई विकल्प नहीं है - एक ऐसा विकल्प जो सभी करदाता वहन नहीं कर सकते। हमारे विचार में, जिन परिस्थितियों में करदाता सीडीपी सुनवाई में आईआरएस के देयता निर्धारण को चुनौती दे सकते हैं, उन्हें उन करदाताओं को शामिल करने के लिए विस्तारित किया जाना चाहिए जिन्हें कमी की सूचना या पूर्वभुगतान न्यायिक मंच में अंतर्निहित देयता पर विवाद करने का अवसर नहीं मिला।

आईआरसी धारा 6212 में संशोधन करके यह प्रावधान किया जाए कि आईआरसी धारा 6038, 6038ए, 6038बी, 6038सी और 6038डी के तहत विदेशी सूचना रिपोर्टिंग दंड का आकलन कमी प्रक्रियाओं के अधीन है। आईआरसी § 6212 के अनुसार आईआरएस को कुछ देनदारियों का आकलन करने से पहले "कमी का नोटिस" जारी करना आवश्यक है। आईआरसी § 6671(ए) आईआरएस को बिना कमी का नोटिस जारी किए कुछ दंडों का आकलन करने के लिए अधिकृत करता है। ये दंड आम तौर पर न्यायिक निरीक्षण के अधीन होते हैं, यदि करदाता पहले जुर्माना भरते हैं और फिर रिफंड के लिए मुकदमा करते हैं। आईआरएस का मानना ​​है कि विभिन्न अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिपोर्टिंग दंड भी कमी का नोटिस जारी किए बिना तुरंत आकलन योग्य हैं, जिसमें फॉर्म 6038, कुछ विदेशी निगमों के संबंध में अमेरिकी व्यक्तियों की सूचना रिटर्न दाखिल करने में विफलता के लिए आईआरसी § 5471 के तहत जुर्माना शामिल है। करदाता जो उचित कारण के आधार पर छूट का अनुरोध करने या आईआरएस स्वतंत्र अपील कार्यालय के साथ सम्मेलन का अनुरोध करने के लिए पर्याप्त समझदार हैं, वे अक्सर आकलन योग्य दंडों से राहत प्राप्त करते हैं। यह निर्दिष्ट करना कि कमी प्रक्रियाएं लागू होती हैं, उन प्रणालीगत आकलनों को रोक देगा जिन्हें आईआरएस अक्सर कम कर देता है। प्रस्तावित विधायी परिवर्तन के तहत आईआरएस को आईआरसी धारा 6038, 6038ए, 6038बी, 6038सी और 6038डी के तहत दंड का आकलन करने से पहले कमी की सूचना जारी करने की आवश्यकता होगी, जिससे करदाताओं को अमेरिकी कर न्यायालय में पूर्वभुगतान न्यायिक समीक्षा की अनुमति मिल जाएगी और करदाताओं की सुरक्षा बढ़ जाएगी। निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकार.