नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट पर्पल बुक ने इस वर्ष करदाताओं के अधिकारों को मजबूत करने और कर प्रशासन में सुधार के लिए 65 सिफारिशें की हैं। इस खंड में अधिकांश सिफारिशें गैर-विवादास्पद, सामान्य ज्ञान सुधार हैं। पहली बार, हमने प्रत्येक सिफारिश की शुरुआत में एक "सारांश" अनुभाग जोड़ा है जो संक्षिप्त, आम आदमी की भाषा में "समस्या" और हमारे सुझाए गए "समाधान" को बताता है। हमें उम्मीद है कि कर-लेखन समितियाँ और कांग्रेस के अन्य सदस्य इसे उपयोगी पाएँगे।

संपूर्ण पर्पल बुक पढ़ें

हम निम्नलिखित विधायी अनुशंसाओं पर विशेष ध्यान देने की आवश्यकता पर प्रकाश डालते हैं, जिनका क्रम स्पष्ट नहीं है:

• COVID-19 के कारण स्थगित फाइलिंग समयसीमा का लाभ उठाने वाले कुछ करदाताओं के लिए कर रिफंड की अनुमति देने के लिए “लुकबैक अवधि” में संशोधन करेंमहामारी के कारण, आईआरएस ने कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा को 15 में 2020 जुलाई और 17 में 2021 मई तक के लिए स्थगित कर दिया। इन स्थगनों ने करदाताओं को अपने रिटर्न दाखिल करने के लिए अधिक समय देकर मदद की, लेकिन वे अनजाने में अज्ञानी करदाताओं और कर पेशेवरों पर एक जाल बिछा रहे हैं जो कर वर्ष 2019 और 2020 के लिए रिफंड प्राप्त करने की उनकी क्षमता को सीमित करके स्थायी नुकसान पहुंचा सकता है। आईआरसी § 6511 के तहत, करदाताओं को आम तौर पर रिफंड प्राप्त करने के लिए दो-भाग की परीक्षा उत्तीर्ण करनी चाहिए। सबसे पहले, रिफंड के लिए दावा समय पर होना चाहिए; इसे आम तौर पर रिटर्न दाखिल करने की तारीख से तीन साल बाद या कर का भुगतान करने की तारीख से दो साल के भीतर दायर किया जाना चाहिए। लेकिन फाइल करने की समय सीमा को “स्थगित” करने से, फाइल करने के लिए समय के “विस्तार” के विपरीत, लुकबैक अवधि नहीं बढ़ती है। एक करदाता जिसने संघ द्वारा घोषित आपदा के कारण आईआरएस द्वारा दी गई “स्थगन” के तहत एक मूल रिटर्न दाखिल किया था, वह रिफंड का हकदार नहीं होगा यदि अतिरिक्त राशि का भुगतान लुकबैक अवधि के बाहर किया गया था (या भुगतान किया गया माना गया था).

उदाहरण के लिए, एक करदाता जिसने 2019 जुलाई, 15 की स्थगित फाइलिंग डेडलाइन पर अपना 2020 रिटर्न दाखिल किया, वह यथोचित रूप से मान सकता है कि उसके पास रिफंड के लिए अपना दावा दाखिल करने के लिए 15 जुलाई, 2023 तक का समय है (रिटर्न दाखिल करने की तिथि से तीन वर्ष)। हालाँकि, उसके कर (रोक और अनुमानित कर भुगतान) 15 अप्रैल, 2020 को भुगतान किए गए माने गए, जो 15 जुलाई, 2023 से पहले तीन वर्षों की लुकबैक अवधि से बाहर है। इस परिस्थिति में IRS 15 अप्रैल, 2023 के बाद दाखिल किए गए रिफंड के दावे को अस्वीकार कर देगा। हम कांग्रेस को लुकबैक अवधि में संशोधन करने की सलाह देते हैं ताकि जब IRS आपदा घोषणा के कारण फाइलिंग की समयसीमा को स्थगित करे, तो करदाता तीन साल के भीतर भुगतान की गई राशि को वापस पा सकें, साथ ही स्थगन की अवधि भी, लुकबैक अवधि के समान जब करदाता ने फाइल करने के लिए समय बढ़ाने का अनुरोध किया हो।

• संघीय कर रिटर्न तैयार करने वालों के लिए न्यूनतम योग्यता मानक स्थापित करने के लिए आईआरएस को अधिकृत करना. IRS को हर साल 160 मिलियन से ज़्यादा व्यक्तिगत आयकर रिटर्न मिलते हैं, और उनमें से ज़्यादातर को टैक्स रिटर्न तैयार करने वाले तैयार करते हैं। करदाता और कर प्रणाली दोनों ही सटीक कर रिटर्न तैयार करने के लिए तैयार करने वालों की क्षमता पर बहुत ज़्यादा निर्भर करते हैं। फिर भी किसी को भी संघीय कर रिटर्न तैयार करने के लिए योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण करने की आवश्यकता नहीं है, और कई अध्ययनों में पाया गया है कि गैर-प्रमाणित कर रिटर्न तैयार करने वाले नियमित रूप से गलत रिटर्न तैयार करते हैं, जो करदाताओं और कर प्रशासन को नुकसान पहुँचाता है। जनता की सुरक्षा के लिए, संघीय और राज्य कानून आम तौर पर वकीलों, डॉक्टरों, प्रतिभूति डीलरों, वित्तीय योजनाकारों, एक्चुअरी, मूल्यांककों, ठेकेदारों, मोटर वाहन ऑपरेटरों और यहाँ तक कि नाइयों और ब्यूटीशियनों को लाइसेंस या प्रमाणन प्राप्त करने और, ज़्यादातर मामलों में, योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण करने की आवश्यकता होती है। संघीय कर रिटर्न तैयार करने वालों को ऐसा करने की आवश्यकता होने से करदाताओं और कर प्रणाली को भी लाभ होगा। आईआरएस ने 2011 से न्यूनतम मानकों को लागू करने की मांग की, जिसमें एक बुनियादी योग्यता परीक्षण पास करना भी शामिल था, लेकिन एक अमेरिकी अपील न्यायालय ने एक अमेरिकी जिला न्यायालय की राय की पुष्टि की कि आईआरएस के पास वैधानिक प्राधिकरण के बिना तैयारी मानकों को लागू करने का अधिकार नहीं है। 2011 में आईआरएस ने जो योजना शुरू की थी, वह हितधारकों के साथ व्यापक परामर्श के बाद विकसित की गई थी और लगभग सभी हितधारकों द्वारा इसका समर्थन किया गया था। हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस आईआरएस को न्यूनतम योग्यता मानकों को फिर से लागू करने के लिए अधिकृत करे।
• कर वापसी मामलों और कर निर्धारणीय दंडों की सुनवाई के लिए कर न्यायालय के अधिकार क्षेत्र का विस्तार करें. वर्तमान कानून के तहत, जिन करदाताओं पर कर बकाया है और जो IRS के साथ विवाद का मुकदमा करना चाहते हैं, उन्हें अमेरिकी कर न्यायालय में जाना चाहिए, जबकि जिन करदाताओं ने अपना कर दायित्व चुका दिया है और जो रिफंड चाहते हैं, उन्हें अमेरिकी जिला न्यायालय या अमेरिकी संघीय दावों के न्यायालय में मुकदमा करना चाहिए। हालाँकि कमी के मामलों और रिफंड के मामलों के बीच यह विरोधाभास दशकों से मौजूद है, हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस करदाताओं को अमेरिकी कर न्यायालय में कमी और रिफंड दोनों विवादों पर मुकदमा करने का विकल्प दे। अपने न्यायाधीशों की कर विशेषज्ञता के कारण, कर न्यायालय अक्सर अन्य न्यायालयों की तुलना में कर विवादों पर विचार करने के लिए बेहतर ढंग से सुसज्जित होता है। यह अन्य न्यायालयों की तुलना में अपरिष्कृत और अप्रतिनिधित्व वाले करदाताओं के लिए भी अधिक सुलभ है क्योंकि यह अनौपचारिक प्रक्रियाओं का उपयोग करता है, विशेष रूप से ऐसे विवादों में जो एक कर वर्ष या अवधि के लिए $50,000 से अधिक नहीं होते हैं।
• अर्जित आयकर क्रेडिट का पुनर्गठन कर इसे करदाताओं के लिए सरल बनाया जाए और अनुचित भुगतान दर को कम किया जाए. TAS ने लंबे समय से EITC को दो क्रेडिट में विभाजित करने की वकालत की है: (i) प्रत्येक व्यक्तिगत कार्यकर्ता की अर्जित आय के आधार पर एक वापसी योग्य कार्यकर्ता क्रेडिट, एक योग्य बच्चे की उपस्थिति के बावजूद, और (ii) एक वापसी योग्य बाल क्रेडिट जो एक या अधिक बच्चों की देखभाल की लागतों को दर्शाएगा। वेतन भोगियों के लिए, कार्यकर्ता क्रेडिट के दावों को फॉर्म W-100 के विरुद्ध कर रिटर्न पर दावों का मिलान करके लगभग 2 प्रतिशत सटीकता के साथ सत्यापित किया जा सकता है, जिससे उन दावों पर अनुचित भुगतान दर लगभग शून्य हो जाती है। EITC का वह हिस्सा जो परिवार के आकार के आधार पर भिन्न होता है, उसे बाल कर क्रेडिट के साथ मिलाकर एक बड़े परिवार क्रेडिट में बदल दिया जाएगा। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने 2019 में यह अनुशंसा करते हुए एक विस्तृत रिपोर्ट प्रकाशित की, और हम इसके लिए वकालत करना जारी रखते हैं।
• निम्न आय करदाता क्लिनिक (LITC) कार्यक्रम को मजबूत करके करदाता अधिकारों के संरक्षण का विस्तार करना. LITC कार्यक्रम कम आय वाले करदाताओं और अंग्रेजी को दूसरी भाषा के रूप में बोलने वाले करदाताओं की सहायता करने का एक प्रभावी साधन है। जब LITC कार्यक्रम को IRS पुनर्गठन और सुधार अधिनियम 1998 के भाग के रूप में स्थापित किया गया था, तो IRC § 7526 ने प्रति क्लिनिक $100,000 से अधिक वार्षिक अनुदान सीमित कर दिया था। कानून ने 100 प्रतिशत "मैच" आवश्यकता भी लागू की, ताकि कोई क्लिनिक अन्य स्रोतों से जुटाए गए अनुदान से अधिक अनुदान प्राप्त न कर सके। LITC कार्यक्रम की प्रकृति और दायरा 1998 से काफी बदल गया है, और ये आवश्यकताएं कार्यक्रम को पात्र करदाताओं के सबसे बड़े संभावित ब्रह्मांड तक सहायता का विस्तार करने से रोक रही हैं। हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस प्रति क्लिनिक सीमा को हटा दे और IRS को मैच आवश्यकता को 25 प्रतिशत तक कम करने की अनुमति दे, यदि ऐसा करने से अतिरिक्त करदाताओं को कवरेज मिल सके।
• धर्मार्थ योगदान को स्वीकार करने वाली लिखित रसीदों की आवश्यकता को संशोधित करें, जो कर रिटर्न दाखिल करने से पहले की होनी चाहिए. धर्मार्थ योगदान का दावा करने के लिए, करदाता को कर रिटर्न दाखिल करने से पहले दान प्राप्त करने वाले संगठन से लिखित पावती प्राप्त करनी होगी। उदाहरण के लिए, यदि कोई करदाता किसी चर्च, आराधनालय या मस्जिद में $5,000 का योगदान देता है, 1 फरवरी को कटौती का दावा करते हुए कर रिटर्न दाखिल करता है, और 2 फरवरी को लिखित पावती प्राप्त करता है, तो कटौती की अनुमति नहीं है - भले ही करदाता के पास क्रेडिट कार्ड रसीदें और अन्य दस्तावेज हों जो कटौती को पूरी तरह और स्पष्ट रूप से प्रमाणित करते हों। यह आवश्यकता धर्मार्थ दान को प्रोत्साहित करने की कांग्रेस की नीति के साथ असंगत है। हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस दान प्राप्त करने वाले संगठन से विश्वसनीय - लेकिन जरूरी नहीं कि अग्रिम - पावती की आवश्यकता के लिए पुष्टि नियमों को संशोधित करे।
• स्पष्ट करें कि दंड प्रस्तावित करने से पहले IRC § 6751(b) के तहत पर्यवेक्षी अनुमोदन आवश्यक है. आईआरसी § 6751(बी)(1) में कहा गया है: "इस शीर्षक के तहत कोई जुर्माना तब तक नहीं लगाया जाएगा जब तक कि ऐसे मूल्यांकन का प्रारंभिक निर्धारण ऐसे निर्धारण करने वाले व्यक्ति के तत्काल पर्यवेक्षक द्वारा व्यक्तिगत रूप से (लिखित रूप में) अनुमोदित न हो...।" सबसे पहले, ऐसा लगता है कि एक आवश्यकता है कि एक "प्रारंभिक निर्धारण" को पर्यवेक्षक द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए, इसका मतलब होगा कि दंड प्रस्तावित होने से पहले अनुमोदन होना चाहिए। हालांकि, इस आवश्यकता का समय काफी मुकदमेबाजी का विषय रहा है, कुछ अदालतों का मानना ​​है कि पर्यवेक्षक की मंजूरी समय पर हो सकती है, भले ही मामला आईआरएस स्वतंत्र अपील कार्यालय से गुजरने और मुकदमेबाजी में होने के बाद प्रदान किया गया हो। बहुत कम करदाता अपने कर विवादों पर मुकदमा करते हैं। इसलिए, कांग्रेस के इरादे को प्रभावी बनाने के लिए कि आईआरएस पर्यवेक्षी अनुमोदन के बिना कुछ परिस्थितियों में करदाताओं को दंडित न करे
• यह आवश्यक है कि गणितीय त्रुटि नोटिस में समायोजन के कारण का विवरण स्पष्टता से दिया जाए, करदाताओं को सूचित किया जाए कि वे 60 दिनों के भीतर छूट का अनुरोध कर सकते हैं, तथा इसे प्रमाणित या पंजीकृत डाक द्वारा भेजा जाए। IRC § 6213(b) के तहत, IRS गणितीय या लिपिकीय त्रुटि से उत्पन्न कर का सारांश मूल्यांकन कर सकता है। जब IRS ऐसा करता है, तो उसे करदाता को "कथित त्रुटि और उसके स्पष्टीकरण" का वर्णन करते हुए एक नोटिस भेजना चाहिए। कानून के अनुसार, करदाता के पास नोटिस की तारीख से 60 दिनों के भीतर यह अनुरोध करने का समय होता है कि सारांश मूल्यांकन को समाप्त कर दिया जाए। हालाँकि, कई करदाता यह नहीं समझते हैं कि 60 दिनों के भीतर IRS गणितीय त्रुटि नोटिस का जवाब न देने का मतलब है कि उन्होंने समायोजन स्वीकार कर लिया है और अमेरिकी कर न्यायालय में IRS की स्थिति को चुनौती देने के अपने अधिकार को खो दिया है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि करदाता समायोजन और इसे चुनौती देने के अपने अधिकारों को समझें, हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस IRC § 6213(b) में संशोधन करे ताकि यह आवश्यक हो कि IRS समायोजन का कारण बनने वाली त्रुटि का विशेष रूप से वर्णन करे और करदाताओं को सूचित करे कि उनके पास सारांश मूल्यांकन को समाप्त करने का अनुरोध करने के लिए 60 दिन हैं। इसके अतिरिक्त, यह अनिवार्य करना कि नोटिस प्रमाणित या पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाए, नोटिस के महत्व को रेखांकित करेगा तथा यह सुनिश्चित करने के लिए अतिरिक्त सुरक्षा प्रदान करेगा कि करदाताओं को यह महत्वपूर्ण जानकारी प्राप्त हो।
• यह प्रावधान करें कि अंतर्निहित देयता पर “विवाद करने का अवसर” का अर्थ है पूर्वभुगतान न्यायिक फोरम में ऐसी देयता पर विवाद करने का अवसर. आईआरसी §§ 6320 (बी) और 6330 (बी) करदाताओं को आईआरएस द्वारा दायर संघीय कर ग्रहणाधिकार (एनएफटीएल) के नोटिस या प्रस्तावित लेवी कार्रवाई की स्वतंत्र समीक्षा का अनुरोध करने का अधिकार प्रदान करते हैं। इस संग्रह देय प्रक्रिया (सीडीपी) अधिकार का उद्देश्य करदाताओं को आईआरएस संग्रह गतिविधि की पर्याप्त सूचना देना और यह निर्धारित करने के लिए एक सार्थक सुनवाई प्रदान करना है कि क्या आईआरएस ने सही तरीके से एनएफटीएल दायर किया है या लेवी प्रस्तावित या शुरू की है। आईआरएस और अदालतें वर्तमान कानून की व्याख्या इस प्रकार करती हैं कि अंतर्निहित देयता पर विवाद करने के अवसर में देयता के आकलन से पहले या बाद में आईआरएस स्वतंत्र अपील कार्यालय के साथ सम्मेलन के लिए पूर्व अवसर शामिल है, तब भी जब अपील सम्मेलन की न्यायिक समीक्षा का कोई अवसर नहीं है। इन करदाताओं के पास कर का भुगतान करने और फिर अमेरिकी जिला न्यायालय या अमेरिकी संघीय दावों के न्यायालय में मुकदमा दायर करके रिफंड मांगने के अलावा कोई विकल्प नहीं है - एक ऐसा विकल्प जो सभी करदाता वहन नहीं कर सकते। हमारे विचार में, सीडीपी सुनवाई में आईआरएस के दायित्व निर्धारण को चुनौती देने की करदाता की क्षमता को सीमित करने वाली न्यायिक और प्रशासनिक व्याख्याएं कांग्रेस की मंशा के साथ असंगत हैं जब उसने सीडीपी प्रक्रियाएं लागू की थीं। हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस इन प्रावधानों को संशोधित करे ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि करदाताओं को पूर्व-भुगतान न्यायिक समीक्षा का अधिकार है।
• यह प्रावधान करें कि मूल्यांकन योग्य दंड कमी प्रक्रियाओं के अधीन हैं. IRC § 6212 के अनुसार IRS को कुछ देनदारियों का आकलन करने से पहले "कमी का नोटिस" जारी करना आवश्यक है। IRC § 6671(a) IRS को बिना कमी का नोटिस जारी किए कुछ दंडों का आकलन करने के लिए अधिकृत करता है। ये दंड आम तौर पर न्यायिक समीक्षा के अधीन होते हैं, यदि करदाता पहले दंड का भुगतान करते हैं और फिर धन वापसी के लिए मुकदमा करते हैं। मूल्यांकन योग्य दंड बहुत अधिक हो सकते हैं, कभी-कभी लाखों डॉलर तक हो सकते हैं। IRS की व्याख्या के अनुसार, इन दंडों में IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C और 6038D के तहत विदेशी सूचना रिपोर्टिंग दंड शामिल हैं, लेकिन इन्हीं तक सीमित नहीं हैं। करदाताओं द्वारा पूर्व-मूल्यांकन के आधार पर न्यायिक समीक्षा प्राप्त करने में असमर्थता और करदाताओं द्वारा मूल्यांकन के बाद न्यायिक समीक्षा प्राप्त करने के लिए दंड का पूरा भुगतान करने की आवश्यकता प्रभावी रूप से करदाताओं को न्यायिक समीक्षा के अधिकार से वंचित कर सकती है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि करदाताओं को न्यायिक समीक्षा प्राप्त करने का अवसर मिले, इससे पहले कि उन्हें अक्सर भारी जुर्माना भरना पड़े, जिसके बारे में उनका मानना ​​है कि उन्हें भुगतान करना नहीं है, हम अनुशंसा करते हैं कि कांग्रेस आईआरएस को कर योग्य जुर्माना लगाने से पहले कमी की सूचना जारी करने की आवश्यकता बताए।